基于戰略導向的全面預算管理

在現代企業的經營管理中，全面預算管理是其中一項有效的、科學的、重要的管理工作，并在企業的經營發展中起著極為重要的作用。隨著全球經濟的發展，隨著我國社會主義市場經濟的逐漸完善，企業所面臨的環境發生了巨變，一些企業中潛藏的財務問題逐漸暴露出來，特別是在預算管理中的問題更為明顯。如：預算管理僵硬、與企業的戰略發展目標嚴重脫節、預算松弛現象嚴重等。為了盡快完善企業傳統預算中存在的問題，企業必須實施全面預算，實現對企業資源的高效、合理配置，實現企業的戰略發展目標。本文將站在戰略高度，對于企業在全面預算管理中存在的問題進行剖析，并探索有效的優化措施，旨在為促進我國企業的健康、穩定、可持續發展奠定基礎。

全面預算管理理論從產生，至今已經經歷了將近百年的發展，自上世紀50年代傳入我國并在我國企業中得到了廣泛應用。傳統的全面預算管理，主要是以目標利潤為基本導向，對利潤目標的片面追求嚴重阻礙著企業的健康發展，正是這種短視的思維使得企業的預算管理與戰略目標之間嚴重脫節。這不僅造成企業資源的浪費，更有悖于企業的管理目標。基于戰略導向的全面預算管理體系是一種新型的管理體系，它以戰略導向思想作為行動的標準，全面預算管理中涵蓋了計劃、控制、激勵等多方面的因素，實現了企業人力資源、物力資源、財力資源的整合，為促進企業的健康發展提供了重要助力。

一、現在企業全面預算管理中存在的問題

（一）預算目標與企業的戰略發展規劃之間存在巨大偏差

雖然我國很多企業的管理層已經意識到預算管理對企業整體經營發展的重要意義，并且在深入實施的實際工作中積累了一定的預算管理經驗。但是由于預算管理部門和戰略管理部門之間缺乏有效的協作，使企業的戰略發展規劃和發展目標與企業的預算目標之間嚴重脫節。如：某企業的部門預算管理人員對本企業的戰略發展目標并不明確，當企業基于戰略規劃制定出預算目標，并下達到各職能部門后，需要各職能部門的預算管理人員在對戰略目標正確理解的基礎上，結合本部門的實際情況對預算目標進行調整，并及時上報上級部門。但是，由于企業各職能部門預算管理人員對戰略目標的理解存在偏差，最終導致經過調整的總體預算目標與戰略規劃之間存在較大差異，長此下去，企業的發展軌跡將會離戰略規劃越來越遠。

（二）缺乏完善的、科學的預算編制方法

目前我國很多企業在預算編制方法上還比較單一，并沒有完全結合本單位的各類經濟業務進行預算編制。如：某企業在進行預算編制時，最常關注的對歷史數據的依賴，并沒有結合企業最新的戰略目標和戰略規劃進行預算編制，這不僅對預算目標的準確性造成影響，更無法體現企業戰略目標。另外，很多企業的預算調整過于死板、不夠靈活，進行預算調整時缺乏政策性指導，也沒有根據本職能部門的實際情況和企業外部經濟環境的變化進行實時調整。這種條件下制定出的預算嚴重違背了戰略實時制定動態預算目標的初衷。

（三）全面預算管理的執行缺乏嚴格控制

很多企業雖然制定了較為全面的、完善的全面預算管理體系，但是在具體實施和執行過程中經常會出現各種問題，有的企業職能部門的主管對出現的問題進行掩蓋。如：某企業設置了多個職能部門，有業務部門，銷售部門，人力資源管理部門和后勤部門，由于缺乏專門的監管部門對預算的執行進行有力監控，每個部門都出現了各自不同的問題。再如：有的企業設立了專門的預算管理執行監督，但是該部門缺乏獨立性和權威性，無法對每個部門進行實時追蹤和動態監控。正是由于缺乏有力的監管，使得企業全面預算在實施過程中存在的很多問題被部門主管輕易掩蓋，使得預算管理執行效果差。

（四）缺乏健全的全面預算考核機制

健全的完善的全面預算管理考核機制能夠對員工的工作態度和工作熱情進行監督和激勵，有效衡量每個員工在全面預算管理中發揮的作用。很多企業在實施全面預算管理實踐以來預算考核機制非常不完善，最大的問題就在于考核指標缺乏科學性、完善性、健全性。如：很多企業只關注提高盈利能力的指標，對于企業長期發展和潛力挖掘的指標并不關注，這種只重視短期效益的預算績效考評并不利于企業整體利益和長遠發展。另外，很多企業都設立了預算考核激勵機制，但是對預算考核結果的獎懲力度不夠。

二、基于戰略導向的企業全面預算管理優化策略分析

（一）確定科學的、完善的、以戰略為導向的預算目標

首先，要求企業必須先制定科學的戰略發展目標和發展規劃。我國企業的經營發展不僅肩負著經濟使命，更承擔著重要的社會責任，企業的發展直接關系到國家的壯大、社會的進步。因此，這就要求無關企業在制定戰略目標是一定要將自己肩頭承擔的責任和歷史使命考慮在內，并結合企業的實際情況制定戰略目標。如：某企業在制定戰略目標是充分將自己所處的地區經濟、地方政策、當地行業的總體情等因素考慮在內；該企業在制定戰略規劃時盡量避免了由于管理層短視現象的發生。其次，制定基于戰略目標的預算目標。這就要求企業在制定預算目標時應該結合企業的戰略目標。如：某企業制定了五年戰略規劃、三年發展目標等中長期的發展規劃，該企業將中長期發展規劃進行細化，通過業務、薪酬、資本、財務等四個不同的唯獨制定企業的預算目標。

（二）構建以戰略為導向的企業全面預算管制體系

企業應根據自身的實際情況選擇真正貼合企業戰略發展的預算編制方式。如：某企業近年來的中長期戰略目標就是積極拓展多元化的市場結構，因此，在預算編制時就應該在新業務的基礎上對發生的各項費用進行預算編制，并根據反饋進行實時調整。另外，企業還應該制定符合企業戰略發展的預算編制標準。如：某企業就采用上下結合的方式進行預算編制。

（三）優化以戰略為導向的全面預算執行體系

企業內部應形成從上至下的預算執行意識，并實現對預算的剛性監控。如：對于嚴重超出預算指標的一定要及時探明原因。如：企業應加強對企業的業務招待費、會議費、差旅費、辦公費等的專項管控。另外，企業還應構建預算反饋機制。

（四）構建以戰略為導向的全面預算考評機制、激勵機制

對預算管理的執行效果進行檢測的最好工具就是進行考評，這樣能夠更好地提高預算的執行質量和執行效果。如：企業可以制定以戰略為導向的考評體系。考評體系的基本原則時：考核的量化原則、全面性原則、結果與過程并重原則、激勵與約束并行原則、層次性原則等；企業還可以建立完善的考評體系。企業進行預算考評的主要目的就是為了實現企業的戰略目標，凝聚員工的工作熱情和工作積極性。這樣才能將企業戰略發展目標切實落實到每一個員工身上，保證員工的個人職業發展目標與企業的戰略目標高度一致。

綜上所述，企業構建以戰略為導向的全面預算管理機制，能夠有效實現企業資源內部整合和優化、提高企業的運行效率、改善企業盈利質量、為企業戰略發展目標的實現起到引領作用。（作者單位為深圳市慈銘健康體檢管理有限公司）