基于財務風險管理的內控體系構建

針對當前市場環境來說，企業在開展財務管理工作時，主要面臨的風險包含了投資風險、統籌風險、管理風險以及分配收益風險等，因此，怎樣建立完善的財務風險管理體系顯得尤為重要。有關工作人員應該在對潛在風險進行識別和評估的條件下，可以采用高效的內部控制體系來實現對風險的管控，從而提升企業內部管理水平，促進企業穩定發展。本篇文章首先從對風險管理、內控體系基本含義進行概述，從資金流動因素、風險防控因素、企業內部管控因素三個方面入手，對影響企業風險的主要因素進行解析，并以企業存在的主要財務風險為依據，從增強創新意識、建立健全內部控制制度、拓寬籌資渠道、建立風險管理制度等方面，提出基于風險管理的企業內部控制體系的構建優化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

上個世紀八十年代之后，西方國家一些大型企業相繼出現運營失敗等現象，反虛假財務報告部門通過對這些企業進行探究，發現了導致其運營失敗的主要因素，也就是內部失控導致的。因此，內部控制在這種環境下油然而生。但是到了二十一世紀初期，安然、世通等諸多大型企業又重蹈覆轍，出現了運營失敗現象，并且這些企業內部控制相對較為完備，這就使得西方國家發布了《薩班斯法案》，同時要求各個企業及時公布內部控制信息。同時要求財務報告中簽署人員還要擔任企業內部控制職責。通過該次事件，COSO委員機構也認識到，內部控制對風險管理方面起到了管理的作用，但是風險管理不單單包含了風險控制。企業要想保障風險管理工作的全面開展，就要做好事前預測、事中管理、事后把控工作，降低風險發生幾率，保證企業運營安全。下面，本文將進一步對基于財務風險管理的內控體系構建進行闡述和分析。

一、相關理論概述

（一）風險管理

國內外學術界在對風險含義進行界定時，一直沒有得到統一意見，最初風險一詞來源于保險行業，把風險定義為一種客觀存在、導致一定經濟損失出現具備不明確特性的情況。COSO 委員會在對風險含義進行界定時，往往具有負面性，認為風險將會給企業造成嚴重的經濟損失。風險會給企業落實戰略目標帶來一定影響，并且這種影響具有不明確性，該影響既有積極一面，也有消極一面。而所謂的風險管理主要是指給企業戰略目標帶來一定影響因素的管理，培養良好的企業風險管理意識，構建高效的風險管理機制，再把風險給企業帶來的影響降至最低的同時，還能落實企業管理目標的一系列管理方式的總稱。

（二）內控體系

針對內部控制定義來說，還沒有得到明確的界定，通過COSO報告可以得知，內部控制作為一個過程，而在此過程中，需要受到企業各個部門以及相關工作人員的影響，在此過程中其目標主要以為企業落實預算運營效果、提供精準的財務報表以及秉持有關法律條例等內容為主。并且通過COSO報告得知，組建內部控制的主要因素有五點，第一個是內部環境；第二個是風險評估；第三個是活動管理；第四個是信息交流；第五個是內部監管。而內部控制機制就是指企業為了保證內部控制工作全面開展而構建的引發體系，在這個體系中包含了諸多內容，例如基本規范、應用引導、內部評估等。其中內部控制應用引導作為內部控制體系中重要的組成部分，在企業構建內部控制機制時，起到了引導的效果。企業內部評估主要是給企業開展內部控制執行情況評估工作提供依據。

二、企業存在的主要財務風險

（一）財務流動性風險

因為各種不明確因素給企業造成經濟損失的可能性，假設該風險出現，一定提升企業資金需求量，讓企業財務流動性規劃更具繁瑣性，從而引發流動性危機。針對該風險來說，其中包含了可保風險，這也是當前諸多企業所存在的。這些企業所處的風險狀態主要以獨立性為主，并且該風險出現的幾率在某種程度上是明確的。當前大多數企業都采用投保的方式來規避這些風險給企業帶來的損失，主要原因有兩點，第一點是企業的運營人員以及管理人員普遍厭惡風險發生，這就預示著其愿意采用消耗一定費用的方式來降低風險帶來的損失、第二點是企業采用投放的方式可以減少風險發生幾率，從而保證企業更好發展。

（二）信用風險

信用風險主要指借款人員因為受到各種因素的影響，沒有及時足額補償還款而引發的風險。當出現違約現象時，債權人或者銀行機構將會由于沒有收到預期效益而承擔財務方面的損失。導致信用風險出現的因素有兩點，第一點是經濟運營周期性。針對處于經濟擴張期的企業來說，信用風險發生機率不高，由于較高的盈利能力導致總體違約效率減少。針對處于經濟緊縮期企業來說，信用風險發生機率逐漸提升，由于盈利能力逐漸減少，借款人員受到各種因素的影響，無法第一時間進行足額還款，從而提升了風險發生幾率。第二，企業運營受到特殊事件的影響。針對特殊事件來說，其出現和經濟運營周期不發生任何關系，同時和企業運營有著重要的影響。例如，針對產品質量訴訟來說，當人們意識到石棉會給人們的身體帶來一定影響時，身為石棉領域中的領導者，其面臨著破產危機，同時還不具備償還債務的能力。

（三）籌資風險

企業在進行初步投資過程中，需要開展運營管理循環工作，就必然在開展籌資活動中，把提升企業綜合競爭水平當作核心內容，從而給企業創造更多的經濟效益。針對諸多企業來說，在開展籌資工作時，主要采用的借款方式為還本付息，但是企業今后所獲得的經濟效益無法進行精準評估，進而提升了企業償還不起債務的可能性。

三、影響企業風險的主要因素

（一）資金流動因素

針對當前企業運營模式來說，需要引進大量的外來資金，但是部分企業不具備較強的籌資能力，從而給企業資金流動帶來一定影響。由于資金配置方式缺少合理性，使得資產流動性普遍不高，給企業資金周轉造成一定阻礙。再加上因為企業籌資渠道以及籌資時機缺少規范性，進而引發資金應用效率不高等現象出現。與此同時企業投資行為不具備可行性，不但會導致大量資金浪費嚴重，同時還會給財務風險的出現營造條件。

（二）風險防控因素

當前，大多數企業普遍缺乏較為全面的風險防控管理條例，同時也沒有制定高效的風險防控規劃，導致企業無法運用機制給風險防控工作提供引導效果。即便發布了風險評估規范體系，但是也不能迎合具體領域風險評估要求。此外，大多數企業都設定了審計部門，并且安排審計部門對風險防范部門的工作職責進行監管和評估，但是因為缺少對防范有效性的監管，風險管理部門對當前企業面臨的風險管理狀況缺少了解和監管，導致風險防控工作水平不高，進而無法確保企業合規運營。

四、基于風險管理的企業內部控制體系的構建

（一） 增強創新意識 提升全員素質

當前，我國大多數企業普遍出現的問題就是即便引進了現代化的技術，但是在核心產品方面，一直處于效仿階段，不具備較強的自主創新能力和水平，導致我國企業核心產品在技術方面和西方國家進行比較，普遍滯后。大多數企業在生產新型產品之后，并將其推入到市場中，但是在不久之后就會受到新技術的影響而遭到市場淘汰。因此，這就要求企業應該提升企業所有職工的自主創新意識，同時提升企業科研工作人員的研發水平，這樣可以有效避免企業在這個充滿競爭的市場中被淘汰。

（二） 建立健全內部控制制度，完善企業內部管理機制

現階段，我國大部分的企業都沒有構建完善的內部控制管理體系，并且企業風險管理意識普遍不高，因此，為了提升企業整體風險管理水平，構建高效的內部控制管理體系是非常重要的，它不僅可以提升企業決策水平，同時還能減少企業財務風險發生幾率。這就需要企業根據自身運營情況以及發展需求，構建迎合自身發展的內部控制管理體系。

（三）拓寬籌資渠道 提升資金使用效率

針對期限比較長的借款資金，在進行應用的過程中具備較強的靈活性，企業可以結合自身運營狀況構建高效的資金管理規劃。并且企業在明確籌資方式的同時，還要對企業所籌集的資金數量以及時效等多項內容進行思考。最后，采用擔保的方式來獲取更多貸款。在我國政府部門的全力支持下，我國出口信用保險企業申請資金貸款具有難度，這樣可以有效處理企業統籌資金難度大的問題。針對出口壓力比較高的企業來說，可以借助信用保險企業給予的籌資服務，向金融部門提出擔保申請，這樣可以更容易取得外部貸款，降低籌資風險發生幾率。

（四）強化各部門的聯動機制 共同抵御風險

企業可以采用各部門的聯動機制的方式，來獲取充足的貸款，在某種程度上，可以緩解企業融資壓力，實現共同抵御風險的效果。針對處于剛剛起步的企業來說，這種方式無疑給企業籌資提供了條件，只有在得到企業職工的相互信任的基礎上，采用相互擔保的方式，讓各個部門獲取更多的資金來源，從而給企業的今后發展提供充足的資金保障。

五、結語

總而言之，企業要想提升自身管理水平，減少風險發生機率，推動企業更好發展，就要做好風險管理內部控制體系建設工作。但是結合當前情況來說，企業在構建風險管理內部控制體系時，總是會存在諸多的問題，這些問題的出現，不僅會給企業帶來嚴重的經濟損失，同時還會約制企業更好發展。因此，我們需要根據不同的問題，采用相應的解決措施，從風險管理內部控制體系構建多方面入手，結合企業真實狀況，做好內部運營狀況的探究工作，對企業內部財務管理狀況以及運營環節所存在的風險有所了解，在此環境之下，建立一個高效、合理的企業財務風險管理內部控制體系，進而給企業的今后發展奠定良好的基礎。（作者單位為對外經濟貿易大學國際經濟貿易學院）