企業內部控制管理體系建設

企業強化自身內部控制體系建設有助于減少管理風險，增強企業管理的規范性，提升管理質量和效率，推動企業持續發展具有重要的現實意義。本文圍繞企業內部控制管理體系建設，分析了在管理實踐中存在的問題并提出了針對性的建議措施。

一、企業內部控制體系建設中存在的問題分析

一方面，企業內部控制管理存在諸多風險因素。企業的內部控制管理活動會面臨多種風險因素和具體問題，主要表現為企業內部控制的環境風險、制度風險、過程風險以及監控風險等。一般來講，企業內部控制的環境風險主要有管理者對于企業風險的管理能力偏低、管理風險防范意識不夠高、企業內部審計和風險管理部門機構在權責界限設置方面不夠清晰明確等。企業內部控制管理活動的過程風險包括企業投融資管理體系中沒有健全完善的風險評估體系，生產經營及財務風險應對機制執行力不足，風險管理機制缺失，投融資政策制定過程缺乏充足的風險考量和評估。在內部控制管理的制度風險方面，主要是體現在內部控制制度建設跟單位的整體管理質量和效益要求協調性和科學性不夠高，相應的人力資源支撐不夠完善，內部控制制度的不完整在一定程度上制約和影響了內部控制的有效性。內部審計在企業內部控制過程中發揮著積極的作用，在企業內部控制監控中，存在著內部審計獨立性偏低，審計模式不能及時改革完善，內部審計職能不能充分發揮，對企業自身的財務管理風險和業務風險了解不夠深入等情況都會導致企業內部控制管理活動存在監控風險。

另一方面，企業內部控制制度缺失以及效率偏低都會在很大程度上直接影響到企業的健康發展。但需要注意的是，我國一些企業仍然存在著控制弱化，內部管理松弛的情況。不僅影響到管理的科學性，也會對會計信息質量產生不利影響，甚至出現財務報表造假和失真的情況。這都要求我國企業進一步強化內部控制機制建設，切實提高內部控制的效率和效益，通過提升內部控制效果和質量來推動企業健康持續發展。部分企業管理者對內部控制重視力度不夠，沒有充分發揮內部控制的監督職能。內部控制環境有待于進一步提升。一些企業的內部控制環節缺少全面性規范性和操作性，對于具體的職責權限沒有明確劃分，相互之間缺少環節的有效銜接，同時規范性科學性不高，沒有將經營管理過程控制擺在突出位置，控制程序存在缺陷，影響了內部控制的效率。一些企業管理者沒有意識到內部控制的重要作用，在內部控制環境建設方面相對欠缺，經營管理理念、方式以及風險管理方法、手段都不能充分滿足現代化企業管理要求。在管理實踐中往往重視經濟發展，上規模上項目，對于強化內部控制有效規避風險意識相對淡薄。建立的內部控制制度不科學不合理，不能夠充分發揮應有的內部控制效果，同時內部控制過程中人控現象比較突出，缺少應有的約束，在風險控制方面沒有充分結合公司的短期發展和長遠發展之間的協調關系，導致內部控制環境不理想，制約了內部控制效率的發揮。

二、強化企業內部控制體系建設的建議措施

（一）提高企業內部控制管理的針對性，切實提升企業風險防范管理能力。緊緊圍繞企業經營成果和經營狀況，檢查企業規定和流程的合規性，對企業生產經營目標跟預期效果之間是否存在偏差進行檢查，判斷企業能否順利實現經營預期目標。在設計企業風險管理流程時，財務部門、業務部門、投資部門等相關部門共同協作，緊緊圍繞市場、科研、生產、后勤、設備、物資等各個部門信息，做好企業經營預算、財務預算和投資預算工作。還應當對企業風險管理情況進行分析，同時還要對企業風險管理整個周期和環節進行貫穿。對于企業管理實踐和預期目標之間的差距，要通過合理判斷進行科學分析，判斷其中的原因。對于企業管理者來講，要圍繞全面預算管理目標，對所出現的問題加以面對和解決。依靠財務控制體系來有效推動全面預算管理在企業生產經營中的實施，確保內部控制能夠及時有效全面的反映出企業的生產結果和預期預算績效。對于部分沒有完成預算管理指標的部門和個人，應當對所出現的問題進行總結和分析，找到最為有效的解決方法和途徑企業管理者還應當在管理實踐中將全面預算管理平臺與內部控制報告機制進行有效融合，及時發現其中存在的風險因素，并切實采取有效措施進行風險防范。通過基于全面預算管理的財務控制體系建設，有助于企業管理者及時發現和糾正企業生產管理過程中出現的風險，通過健全完善風險預警管理體系，增強管理的規范性和科學性。。依靠預算指標完成情況的分析，對與規劃相應的內部控制重心和管理措施進行合理的調整和完善，并在此基礎上進一步確保企業總體戰略發展目標的有效實現。建立健全企業風險預警管理體系。要進一步發揮財務控制體系的作用，就需要圍繞企業生產經營各個環節和流程對內部控制進行強化。

（二）針對企業內部控制管理需求，建立滿足企業管理需求的內部控制管理體系。在企業風險管理體系建設過程中，要重點針對經營預算、投資預算和財務預算強化管理的完整性。要重點做好企業風險管理的基礎性工作，實施全面企業風險管理。全面反映企業生產經營過程中固定資產投資、擴建、改造、更新和資本運作等相關方面的判斷分析。結合制度建設根本性、長期性特點，強化制度建設和完善，通過強化這一基礎性工作為內部控制提供有力支撐。結合企業管理特征，強化內部控制制度的制定和完善，依靠會計內部控制提升企業管理水平。在對內部控制質量進行審查時，關注風險管理重點環節，仔細審查內部控制相關責任是否細化和明確，結合企業內部控制對于質量的管理要求，明確內部控制審查的內容以及范圍，對內部控制監督管理流程進行優化和完善。通過對經濟業務和會計活動進行風險測試，做好管理風險的防范和評估工作，強化對內部控制活動的測試，有效審查企業內部管理體制機制。要重視建立健全相應的企業風險管理機制，設計科學合理的管理流程，在實施過程中要圍繞企業風險管理的薄弱環節和關鍵控制點進行管理控制，建立健全企業風險管理體系。

（三）結合企業內部控制流程設計，重點強化對內部控制薄弱環節的監督和管理。結合企業內部控制管理特點和自身需求，審查內部控制質量是否細化，重點審核內部控制管理中的核心環節和核心流程，突出質量管理和效率管理，對管理實踐中所出現的內部控制質量突出問題進行研究和分析，制定針對性管理辦法加以糾正和完善，通過自我糾正、自我完善，提升內部控制的針對性和科學性，減少內部控制管理風險。突出企業內部審計部門對內部控制的審計監督，進一步發揮內部審計部門的監督職能，提升內部審計部門的獨立性和權威性，減少管理層對內審監督部門的人為干預，審查會計內部控制制度的可行性和可改進性，準確定位內部審計職能和作用，有效健全完善內部控制的職能和目標。關注內部控制薄弱環節，切實提高內部控制質量。針對企業內部授權審批制度建設，進一步細化和明確各個部門的權限范圍和責任義務，通過梳理和明確部門審批流程，增強內部控制的時效性和合理性，杜絕企業內部控制過程中的失誤和漏洞。明確企業管理控制機制管理重點，確保控制內容具有針對性。企業內部控制管理人員應當圍繞突出的內部控制問題，重視內部控制質量的審計，檢查內部控制制度的落實情況。（作者單位為深圳華僑城股份有限公司）