財務視角下電信企業內控制度體系建設

在競爭劇烈的電信市場環境中，企業的競爭壓力越來越大，電信企業所面臨的內外部環境也越來越復雜。基于這樣的背景，加強電信企業內控制度體系的建設是提高電信企業市場競爭力的重要舉措。鑒于此，本文主要從財務視角分析了電信企業內控制度建設現狀以及強化內控制度體系建設的具體對策。

電信企業在經營過程中具有明顯的規模經濟性、高端技術性和公眾服務性等典型特征。鑒于電信企業經營的綜合屬性，對財務內控制度體系建設的要求也相對更高。因此，總結電信企業內控制度體系建設中存在的問題，并提出針對性解決對策是十分必要的。本文對財務視角下電信企業內控制度體系建設問題的思考，旨在為電信企業優化內控制度體系提供一些有價值的參考。

一、財務視角下電信企業內控制度體系建設中存在的問題

（一）財務內控結構缺乏合理性，內控制度體系不完善

電信企業內控體系所涉及的主體包括企業管理層和其它員工，換句話說，只有全員參與的內控結構才算是合理的。但是，目前大部分電信企業存在主體職能混淆的情況，員工參與度較低，形式重于實質。管理層不僅負責企業的運營和管理，也負責企業各部門業務的監督，這使得企業設置的獨立管理和監督部門難以發揮有效職能，進而影響到財務內控的質量。

此外，目前部分電信企業的內控制度體系不夠完善，普遍缺少風險預警和防控系統、考核評價系統和長效反饋系統。部分系統，如內控調節系統形同虛設，不能發揮有效作用。基于電信企業內部控制制度體系不夠完善，使得內控制度降低企業風險，提高企業管理水平的重要價值難以體現。

（二）財務內部控制的執行力度不夠，控制手段過于單一

目前，電信企業內部控制管理水平低下，基層人員內控意識薄弱，在某種程度上難以滿足電信企業穩定運營與健康發展的需求，這些因素也是導致財務內控執行力度不夠的重要因素。財務內部控制執行力度不夠會增加企業財務的安全風險，同時考慮到電信企業規模經濟性特點，會促使企業財務風險的影響面不斷擴散，進而影響到電信企業的健康度。

另一方面，財務內部控制手段過于單一，難以適應多樣化的全業務內控需求。電信企業實施財務內部控制制度時，按照控制實施細則依次展開，對于一些與標準規范出入不大的控制節點所產生的一般性缺陷，往往不做過多分析，轉而對于一些與標準相差較多的重要缺陷或關鍵環節進行深入研究，這種事后的財務控制手段不僅影響財務內控的及時性。而且以規范標準作為控制依據缺乏一定的靈活性，在某種程度上缺少對企業財務真實情況的客觀反映。

（三）電信企業財務內控制度不夠完善，內控效益有待提升

電信企業財務內控制度的設計不夠完善，缺少問題前預防和問題后整改的財務控制標準，使內控制度對財務風險的控制功能難以表達。此外，由于缺乏規范的內控制度說明，使相關工作人員在實施內部控制時找不到可依靠的標準，末梢內控工作存在一定的隨意性。內部控制制度體系作為提高電信企業管理水平，降低企業風險的重要組成，當其存在不規范等問題時會影響到企業整體效益。

二、財務視角下電信企業優化內控制度體系建設的對策

（一）完善電信企業內部控制制度，提高企業管理水平

電信企業內控制度體系的建設應該以責任、牽制、程序和手續等各項制度為控制依據，建立健全合理的組織結構，明確各部門甚至各個員工的職責范圍及其責任權限，制定內部權限列表。由于部門之間和員工之間存在明顯的層級劃分，在設計內控制度時還應該規定授權處理程序以及相互聯系、相互制約的辦事手續和方法。在規范體系中要給出核心事務管理的基本框架，細節管理辦法和相關內容在不違背基本原則和核心思路的基礎上交由管理者靈活處理，保證財務內控管理與企業實況的適應性。

電信企業內部控制制度體系的建設不僅是為了從整體上提高企業的管理水平，而且旨在通過對各個內部環節的管控，完善治理結構，形成內部約束機制，進而為電信企業實現可持續健康發展提供動力。為企業的財務報告的真實性和可靠性提供支持，對于服務型、規模型和技術型的企業而言是至關重要的。完善內部控制制度體系，依次補充和完善對應子系統以及業務系統對財務內控體系的支撐，例如內控制度體系中應當發揮主導作用的監督部門，要結合企業財務部門定期對企業財務流動情況進行統計和分析，及時檢查其中存在的問題。監管部門不能獨木成林，擁有絕對的監督權，其監督職能也要受到上級和其它員工的共同監督。只有各部門權力受到一定的制約，環環相扣的閉環管理機制，才不會出現主控部門決定內控程度的不良現象。因此，形成不同部門和員工職能表達的約束關系可以有效促進電信財務內控的水平，為企業穩定運營奠定基礎。

（二）規范企業內部控制制度，豐富內控體系管理元素

電信企業內控制度體系應該是一個完整統一的整體，不僅要具備一般意義的管理系統和監督系統，該應該建立以防范風險為中心的風險評估與預警系統，以及以控制舞弊為中心的檢查系統等。此外，由于大部分控制管理活動都是以設計標準為主體。因此，電信企業內部控制制度體系要以控制標準和評價標準為主體，建立標準的長效反饋機制，結合企業發展實況對設計標準進行動態管理，以保證內控制度體系與企業發展的對應性，進而提高內控制度的價值功能。

電信企業進行內部控制的主要目的是為了領導、組織、協調、監督企業內部的各項管理活動，促使其認真貫徹執行管理部門制定的各項方針和政策，可靠準確的獲取各種信息，確保財產安全、完整，不斷提高企業的經濟管理水平，如期實現管理目標。因此，在內控體系管理元素中應充分體現其防護、調節和反饋的功能，注重內控元素的全面化，管理的精細化。由此看來，內控制度體系建設要結合企業內部審計、人力資源政策和企業文化等內容，不斷豐富內控體系管理元素，使得內部控制可以貫穿于企業決策、執行和監督的全過程中，覆蓋于企業各項事務和業務。

（三）創新內部控制手段，發揮內部控制的重要性

創新內部控制手段，是發揮內部控制作用的關鍵。首先，內部環境建設是創新內部控制手段的前提。內部環境建設要考慮企業內部的治理結構，合理設置機構，分配權責，制定科學的人力資源政策，優化內部審計系統，創新企業文化。其次，風險評估的準確性和及時性是創新內部控制手段的核心，一般應當按照目標設立、風險識別、風險分析和風險應對等程序進行。在風險評估的過程中，可以由管理者根據風險級別和種類選擇適宜的控制手段，進而達到規避風險，減少傷害的目的。最后，要在一定的控制活動中檢測控制手段的有效性，通過反饋效果，對控制手段進行改善和創新，從而通過內部控制實現企業價值增值。

三、結語

綜上所述，財務視角下電信企業內部控制制度體系的建設要以風險防范和控制舞弊為中心，加強對控制標準的動態管理和內控手段的創新。同時，還要保證各種權力均會受到來自其他部門和員工的約束，從而保證財務內控的真實性和可靠性。（作者單位為中國電信股份有限公司寧德分公司審計中心）