強化企業財務管理的內部控制效力及實踐

內部控制作為企業管理中重要的管理制度體系和程序要求，對于確保企業生產經營各項活動的有序進，具有非常重要的保障作用。而且通過強化內部控制管理，可以及時防范糾正企業內部管理尤其是財務管理方面的薄弱環節，對于確保企業財務會計資料的真實可靠具有非常重要的作用。隨著我國市場經濟的不斷發展，對企業財務管理工作提出了新的更高要求，在這種情況下更加要求企業必須進一步強化內部控制管理，促進企業財務管理水平的不斷提升，這對于推進企業的長遠穩定發展也具有重要意義。

一、內部控制對企業財務管理的重要性概述

（一）內部控制是確保企業資產安全的基本保障。在企業財務管理中，最為關鍵的工作就是確保企業財產以及資金的安全可靠，這也是保證企業生產經營活動可以正常有序推進的基本要求。通過強化財務管理內部控制，可以通過建立一系列的內部控制管理制度，尤其是資金管理、資產管理方面制度的建立執行，能夠加強對資金運行及資產使用的監督管理，有效杜絕企業資金和資產管理方面的漏洞，對于提高企業的內部管理水平非常有利。

（二）內部控制是確保企業財務會計信息真實可靠的基本保障。財務會計信息直接反映了企業的生產經營情況以及企業的經營損益等，如果企業的財務會計信息出現失真的現象，不僅會直接影響企業的經營管理決策，對于企業的各類利益相關主體投資決策也會產生較大不利影響。通過完善財務管理內部控制，能夠進一步強化對財務會計各個環節的有效控制，進而防范會計失真問題的發生，也是提高企業會計信息質量的重要保證。

（三）內部控制是改進財務管理提高企業經濟效益的重要目標。財務管理的最終目的是進一步提升企業的經濟效益水平，通過強化內部控制管理，有利于進一步促進提高企業內部生產經營活動的運轉效率，幫助降低企業的生產經營成本，提高企業資金的利用效率，這對于提高企業的經濟效益水平具有重要作用。

二、現階段企業財務管理內部控制問題分析

（一）財務管理內部控制體系不夠完善。健全完善的內部控制制度體系，不僅是內部控制的基本需要也是確保企業財務管理工作規范有序開展的基本要求。但是目前，不少企業的財務管理內部控制制度體系不夠完善，一定程度上存在著內部控制流于形式的問題，影響了財務管理內部控制的實效。

（二）財務預算管理不到位。財務預算在財務管理內部控制中具有非常重要的作用，是內部控制的基本手段，也是規劃約束企業財務活動的主要途徑，但是目前不少企業的財務預算管理體系非常薄弱，財務預算編制不夠合理，關鍵的財務預算管理措施執行不到位，財務預算考核評價不完善，以致于財務預算應有的規劃約束功能發揮不到位，影響了財務管理內部控制實際效果。

（三）內部審計體系建設不完善。內部審計的建立完善是強化企業財務管理內部控制的重要途徑，通過內部審計可以及時發現企業財務管理內部控制中的薄弱環節，也有利于及時發現在財務管理工作中出現的問題，但是目前很多企業的內部審計缺失，內部審計的獨立性不強，內部審計工作開展不經常，內部審計對于內部控制以及財務管理應有的監督約束功能發揮不到位，不利于企業財務管理內部控制體系的改進提升。

三、強化企業財務管理內部控制的實踐做法

（一）強化對企業財務管理關鍵環節的內部控制。在財務管理內部控制的具體實踐過程中，應該突出重點提高內部控制的效果，具體來說，應該從以下幾方面采取措施進行強化：在資金管理上，加強對貨幣資金的入賬、劃出、記錄、報告以及授權和執行等方面的管理，強化融資控制，對借款、保證、承兌、租賃、發行新股、發行可轉換債券及其他融資事項的授權、執行等，強化融資分析控制；在投資決策管理方面，對有價證券、股權、不動產、經營性資產、衍生品及其他長、短期投資的決策、執行進行管理，重點確保企業投資決策的科學合理；在財務報告及信息披露環節，重點對原始單據，編制記賬憑證登記賬簿以及編制財務報告等進行管理，對信息披露管理和重大信息內部報告等的政策和程序進行規范。

（二）提高財務預算管理水平。全面預算管理也是企業財務管理內部控制的重要途徑，在預算管理方面，首先應該完善預算編制，采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法，科學合理編制經營預算、投資預算、資金預算和財務預算，增強預算編制的科學性以及可操作性。其次，在預算管理過程中，應該把預算執行控制作為關鍵和重點，建立預算執行情況分析機制，定期開展預算項目的執行情況與效果評價，及時發現財務開支項目以及生產經營活動問題，確保預算控制目標的順利實現，充分發揮財務預算對企業財務管理以及經濟活動的規劃控制功能。

（三）加強財務風險評估控制。把風險評估控制作為財務管控制的重點，首先確定財務風險管控目標，建立風險評估體系，選擇經營性目標、合規性目標、資產安全目標和財務報告目標等指標，通過定性和定量分析，對戰略風險方面、財務風險、經營風險、法律風險等制定風險解決應對方案。其中，風險管控中重點是加強對獲利能力、資產營運能力、償債能力、發展能力指標等信息的收集，強化成本核算、資金結算和現金管理業務中易發生錯誤的業務流程，嚴格防止財務報告失真風險、資產安全受到威脅風險和舞弊風險等風險問題發生。

（四）強化內部審計監督。確保財務管理內部控制的有效性，關鍵是應該加強內部監督管理，尤其是應該進一步強化內部審計的作用。企業應該進一步提高內部審計工作的獨立性和權威性，重點針對企業內部控制制度完備情況、不相容崗位與職責分離控制情況、內部控制管理信息系統功能覆蓋情況開展審計監督，并把預算業務管理控制情況、收支業務管理控制情況、政府采購業務管理控制情況、資產管理控制情況等作為重點，進行全方位的監督評價，及時發現解決內部控制管理中存在的薄弱環節。

（五）提高財務管理內控的信息化水平。在企業內部控制管理推進實施過程中，應該高度重視財務管理內部控制信息化體系的建設，一方面，應該重點強化對企業內部財務管理活動的集約管控，通過內部控制信息化建設，實現對企業內部各項業務活動以及財務活動信息的及時收集分析與評估診斷；另一方面，實現業務管理系統和財務管理系統的深度集成，確保生產經營管理活動的各類情況能夠及時傳遞至財務部門，同時財務管理規章制度在業務生活動過程中的執行情況能夠及時分析掌握，進一步強化財務管理內部控制的地約束力度和有效性。

四、結語

對于企業財務管理內部控制，應該從內部控制管理的最終目標出發，積極改善財務管理內部控制的工作環境，全面優化財務管理內部控制流程，進一步加強內部監督管理，進而充分發揮內部控制的作用，實現企業財務管理的規范化、制度化。（作者單位為廣州市優百特飼料科技有限公司）