信用擔保公司的內部控制制度

信用擔保行業作為高風險行業，能否長久地持續經營下去，其根本保證與其他類型的金融行業類似都在于風險控制；能否有效地執行風險控制以及對風險管理的措施的運用則是保護包括發起人在內的所有投資人、債權人、公眾、受保人等利益的根本所在。而全面預算管理導入還意味著企業管理控制的信息化、網絡化，它是公司管理信息網絡化的切入點。

一、健全風險評估體系

風險評估體系確定風險管理目標收集風險初始信息風險識別風險分析風險評價內部控制的研究內容分為三個層次：一是審計學視角的內部控制研究，主要關心業務循環和交易層面的內部控制，二是從組織理論視角來研究內部控制，三是以交易成本經濟學為基礎和以委托代理理論（側重從公司治理結構）為基礎來研究內控。風險防范風險評估體系確定風險管理目標收集風險初始信息風險識別風險分析風險評價內部控制的研究內容分為三個層次：一是審計學視角的內部控制研究，主要關心業務循環和交易層面的內部控制，二是從組織理論視角來研究內部控制，三是以交易成本經濟學為基礎和以委托代理理論（側重從公司治理結構）為基礎來研究內控。

健全風險評估體系對信用擔保公司而言是事關重要的，主要要做到以下四個方面：

（一）建立項目經理A、B角負責制

在擔保項目風險防范與控制的職能劃分上，益陽市中小企業信用擔保有限公司內部應設機構資信評審部、擔保業務部、風險管理部，分別從擔保客戶的資格準入、擔保項目的評詁論證和擔保項目的保后管理各個環節控制擔保風險。

在擔保項目管理上，可實行項目經理A、B角負責制，A角負主要責任，B角負次要責任。項目經理A、B角從擔保項目的受理、評詁論證、擔保收費、擔保簽約到擔保檢查與監管、擔保解除與代償追償等項目管理的全過程負責，對擔保項目的共同管理起到相互補充、相互監督的作用。

（二）建立風險防范與控制的制度

管理制度的建設是實現科學管理的基石，必須倍加重視。益陽市中小企業信用擔保有限公司應致力于以下制度本身的規范化、系統化建設，并取得顯著成效：一是業務品種和業務操作管理制度，包括《擔保業務操作規程》，各種融資擔保和非融資類擔保業務管理辦法，擔保投資及管理咨詢、顧問業務管理辦法，擔保業務保后管理實施細則，擔保業務檔案管理實施細則等；二是各業務品種對外規范的合同協議文本；三是擔保業務審批制度，包括《擔保業務審查委員會工作規則》、《擔保業務審批權限規定》等。

（三）建立風險防范與控制的決策機制

公司所有的擔保業務都需要通過由公司董事、總經理及業務人員中的業務骨干組成的擔保評審委員會進行風險評審。擔保業務不論所涉金額大小，都需要求被擔保公司提供所有必須的資料和證明，對擔保金額較大（100萬以上）的業務還需讓擔保評審委員會審核，如果有三分之二的委員投贊成票，則項目通過。特別強調董事具有一票否決權。如果董事有證據證明此項目存在過大的隱形風險，該項目也將被放棄。

（四）技術風險防范機制

公司還應建立技術風險防范機制-擔保客戶準入制度。對于擔保公司而言，風險的控制是至關重要的。所以從宏觀上擔保客戶的產品是否有市場、經營是否有效益、資信是否良好、是否能提供靈活、充足的反擔保；從微觀上擔保客戶的有效凈資產（不低于100萬元人民幣）審核、申請擔保額占超過該公司有效凈資產的比重（一般不超過70%）的審核、資產負債率（一般不超過60%）審核都將直接或間接的影響到客戶擔保到期履約還款的能力。

二、加強全面預算管理

（一）提高預算的執行效果。在執行時，首先要實行責任制度。本著“誰承擔誰負責”的原則，落實經營責任。將相應的指標歸屬到相關的職能單位作為年度考核指標，防止責任轉移；其次在執行時要注重信息的反饋，鼓勵員工進行信息反饋，以使現實情況與預算情況的偏離達到最小；最后要注意預算執行過程中靈活性的程度。預算執行時需要根據實際情況采用一定的靈活處理，但是，這不能影響到預算過程本身的嚴肅性。預算指標一經確定，除非外部環境或企業的戰略決策確實發生變化，不然不能隨意做出調整。

（二）努力爭取利潤的提升。全面預算管理在利潤的提升方面主要是從收入提升與成本控制方面下功夫。要做到將考核、獎懲制度共同作用，激勵并約束相關主體按照公司的經營目標追求收入增長和盡量低的成本費用，提升公司的應變能力的同時加強內部控制。

（三）充分利用企業的資源。全面預算包括計劃、執行、分析、監控等。各項預算指標數據都能直接或間接地體現出各相關職能部門使用資源的效率以及對各種資源的供需之間的彈性關系，因此預算指標數是調度與分配公司各有用資源的最佳起點。通過財務部門對公司全面預算的編制和預算執行情況的分析，公司可以對有限資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

（四）創造有利于預算全面實施的企業環境。企業在推行預算管理時，企業治理結構等內在環境在很大程度上影響著預算的成敗。所以企業應建立一個有利于推行預算的優良環境，具體來說，應當具備清晰的法人治理結構，只有這樣才能建立完善的權責機制；另外企業的財務管理工作要規范、嚴謹。推行全面預算管理的最大困難是企業的基礎工作薄弱、業務流程混亂；第三，企業領導者要有決心推行預算工作，全面預算強調全員參與，但更為重要的是領導者的組織以及帶動作用；最后，要建立綜合考評和動態考評相結合的制度。所謂動態考評，是在生產經營活動的現場，及時對預算的執行結果和預算指標之間的差異進行確認，然后進行責任處理。綜合考評是在期末時對各責任單位的預算完成情況進行綜合評價。綜合考評要和動態考評二者缺一不可，二者有機結合才能使預算的作用得到充分地發揮。

（五） 建立全面參與預算的信息化系統。可以通過軟件，將預算體系結合數據進行系統集成，為企業預算的執行過程提供一個協同工作平臺，讓企業各個部門在該平臺上共同參與預算的制定以及執行過程，這樣可以規范預算的管理工作，同時也降低預算的執行成本，提高預算的參與程度。（作者單位為益陽職業技術學院）