營改增對企業財務管理的影響與對策

在營改增背景下，企業只有不斷的去了解和熟悉新稅制，并優化會計核算方式方法，加強納稅籌劃及發票管理工作，提高財務人員綜合素質，才能提高企業財務管理的質量，克服營改增對企業造成的消極影響，發揮積極影響，并促進企業健康穩定的發展。

一、營改增對企業財務管理的影響

（一）對計稅基數和適用稅率產生的影響

計稅基礎的差異會導致一些企業在實施“營改增”后稅負不減反增。如人力成本較高而原材料成本相對低的企業，在繳納增值稅的情況下，銷項稅額會較以往有所增加，但能夠抵扣的進項稅額卻沒有明顯變動，企業稅負增加必然會加大其成本，不利于其轉型升級。此外，針對不同類型的企業，增值稅設置了五檔稅率，對小規模企業而言是一個良機，不存在抵扣問題，簡易征收辦法可以降低小規模納稅人納稅金額，有利于扶持企業發展。

（二）對收入成本核算產生的影響

“營改增”后，會計核算需增設應交增值稅等科目，核算更加復雜。營業稅制下，相關收入和成本可依據發票金額直接入賬，但增值稅制下收入確認原則和方法發生變化，如服務業的收入需要按照指定稅率計算并扣除銷項稅額后予以確認，成本則需抵扣進項稅額后才可列支。稅改前成本為價稅合計數，增值稅制下要求嚴格區分成本與進項稅額，將銷項稅抵扣進項稅后的差額作為納稅金額，進項稅的抵扣則取決于供應商是否具有開專票的資格。

（三）“營改增”對企業財務管理及報表的影響

從現金流量看，一是稅改后企業投資活動增強，現金流減少；二是營業稅額與經營成本同時下降，刺激企業經營活動，使現金流量上升；三是經濟轉型期，短期看企業需要通過直接或間接融資的方式籌集資金，使現金流量增大，而長期看融資利息等財務成本的壓力會使現金流量下降。

（四）對企業發票管理產生重要影響

“營改增”后，企業獲取的發票種類相應增多，而相關票據則是后期抵扣的唯一依據。增值稅制下，服務業涉及進項稅與銷項稅票據，其中進項稅發票后期用于稅金的抵扣，因而發票開具更為細分，管理上要求更加嚴格。對于購貨方而言，一旦將發票聯和抵扣聯同時丟失，則需銷售方提供相應專用發票記賬聯的復印件，以及銷售方主管稅務機關出具的證明單，并通過發票查詢系統確認后才能進行抵扣，發票管理難度較大。

二、營改增背景下企業提升財務管理水平的措施

（一）構建納稅籌劃體系

營改增過程中，出現了不少對企業進行減免、優惠的稅收方針，企業財務工作者必須樹立納稅籌劃意識，加快納稅籌劃體系的構建，努力將合理合法的納稅額最小化。同時，企業應當根據自身的實際情況，依靠新稅收政策帶來的多項優惠，甚至借助專門性的組織及部門制定出最優稅收籌劃方案的形式來完成。按照增值稅中具有抵扣進項稅的說法，增值稅一般納稅人在擇取合作供應商的時候最好選取可以開具增值稅發票的企業，目的是借助客戶資源的拓展實現稅負轉嫁。此外，企業內部財務應當盡可能對營改增政策當中的特別規定進行深究，目的是為了找到更廣闊的納稅籌劃空間。

（二）注重對企業財務風險的控制

企業除了應當發現營改增為自身帶來的有益之處外，還必須更多地關注可能造成的財務風險。要想避免由于違規制度核算引發財務風險的情況，企業就必須強化對會計人員的業務、實操培訓，令他們可以依據新稅收政策的要求來做好有關的財務核算業務。另外，應當制定清晰、可行性強的財務規章制度使企業的財務操作流程更加規范，同時強化財務審計工作，為財務業務的守法合規提供有力支持。還有特別重要的一點，就是任何納稅籌劃均應滿足中國現有稅制的規定，防止違規避稅情況的出現。

（三）改進賬目處理流程提升財務會計能力

通過上文的論述，我們知道營改增以后增值稅的一般納稅人企業的會計核算工作變得更為復雜和困難，因此相應的一般納稅人企業在積極的進行會計核算中賬目處理程序的優化，提高企業財務工作人員的會計核算能力，讓企業的財務管理水平得到切實的提升。增值稅的一般納稅人企業可以依照營改增新的政策要求和文件內筒，對企業的日常經濟業務活動進行有效細分，對不同的性質的業務活動進行分別核算，以有效降低企業的稅收負擔，同時一般納稅人企業還要依照企業會計核算工作的實際，進行賬務處理流程的優化，引進現代化的技術設備，實現財務會計信息的云計算，提高企業會計核算的精準度。

（四）強化企業發票管理提高企業內控力度

營改增以后，一般納稅人企業應該要加強對增值稅專用發票的管理工作，加強企業的內控力度，保障企業財務活動和會計政策的有效執行。首先，企業財務部門的工作人員要加強對增值稅發票開具的監管，開具發票的時候要按照國家唉發票管理的要求和企業財務部門的規定依照時限、順序、欄目的全部聯次一次性的如實進行開具，同時加蓋上發票專用章，不得進行發票的虛開和偽造；其次，企業在向外購買商品和服務等進行款項支付時，可以依法向收款方索取發票，但是不能夠要求對相應的產品名稱和產品金額進行修改，要保障發票內容和交易實際的相符。

三、結語

營改增稅收制度的改革是我國當前稅收制度改革中的重要措施，不僅對于眾多企業而言有著積極的影響，對于國家經濟建設也有這巨大的促進和推動作用。在市場經濟競爭不斷增大的情況下，企業想要保持良好的發展態勢就需要不斷的增強自身財務管理能力和業務能力，這樣才能夠在營改增的背景下不斷的發展和提升自己。（作者單位為西南財經大學）