事業單位的風險控制

事業單位主要以提供公共產品和服務為組織目標，其非營利性決定了財務管理的重點是財務資源的依法取得和使用，而不是凈利潤或每股收益。它與企業財務管理存在一定區別，具有自身的獨特性。因此，事業單位的風險控制也主要集中在如何在取得和使用財務資源的過程中消除各種不確定性因素。

一、風險的具體表現

（一）事業單位一般都有預算撥款，但是往往預算項目使用結構混亂。事業單位財務制度不斷更新與完善，財務人員受自身素質和培訓條件的限制或者單位整體情況復雜的影響，在更新知識結構、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐，甚至停留在原制度繼續核算。當財務人員在運用最新的會計政策、采用最新的會計處理方法時就容易出現偏差，或者無法和以前年度數據對接從而引起會計核算質量的下降，進而形成財務管理失誤。

（二）經費不足與損耗浪費并存，預算控制缺乏剛性，從而給財政資金運作帶來了潛在預算失控的風險。在申報預算時不管是公用經費還是項目經費總是認為申請到財政資金就可以，對資產的可用性分析不透徹，這既加大了財政資金風險，也使本單位再次申請資金風險加大，帶來財務風險。

（三）預決算是對整個單位的整體情況的反映，但各單位對預決算重視程度往往不夠，導致除財務部門外其他部門配合的積極性不夠，認為填幾個數把表填完就行了，應付性的思想較重，也為以后稽核留下隱患。

（四）事業單位作為財政撥款單位，財務是消耗性的純支出型財務。財務管理多以收付實現制為主，難以監管隱藏的支出等風險。對于應支出而未支出的欠款無法反映，弱化了財務預警的作用。

（五）事業單位一般系統龐大，投資的下屬公司較多，事業單位自有一套財務制度，下屬公司按企業財務制度，有的下屬公司又按小企業財務制度，適用的制度復雜不能以一種方法思路核算和監管。并且下屬公司與事業單位有時是跨行業的，不易精準掌握財務信息和財稅OiTS82tQ7YzSptjcrhC7awFVGjkW01D4nzNDp5f1IUE=政策，也加大了單位的風險敏感性，同時也造成了國有資產流失的風險。

二、產生財務風險的原因

（一）從主觀上缺乏風險管理意識。事業單位作為特殊的社會組織，有財政經費支撐，無論是管理者還是財務人員都認為只要錢安全就可以了，其風險管理意識極其薄弱。

（二）從整體環境看事業單位財務相關制度落后于企業財務制度，比如《企業內部控制基本規范》2008年成文，2009年逐步實施。而《行政事業單位內部控制規范（試行）》2012年成文，2014年才實施。另外預算制度也不完善，目前只有《預算法》對財務支出進行了原則性的規定，其他適應新體制的相應制度尚未建立，造成財務支出有章難循、無章可依、缺乏有效的制度規范。

（三）單位內部沒有全面的預算管理制度和系統的內部控制體系。造成預算決算報表擠數情況較多。對風險的預防、應急、報告、問責等一系列環節缺乏詳細可行的規定。有些單位雖然有相關制度，但沒有嚴格按制度執行且操作性不強，內控制度形同虛設。

（四）國資委成立后，沒有及時明確事業單位國有資產的歸屬及管理方式，很多單位很長一段時間按照各自方式管理經營其資產，這部分資產沒有被真正監管起來。也因為這樣導致事業單位資產存在利用效率低、浪費與流失嚴重的狀況。

三、防范財務風險的措施

（一）提高財務人員的專業性水平，及時準確的將新政策新規定應用于財務核算中，使財務賬表反映單位的實際情況，并與監管部門的報表口徑一致。強化財務人員風險意識，加強其對風險的識別、判斷和應對能力，及時準確的發現潛在的財務風險，細化落實風險決策措施。

（二）建立全面內部控制制度，細化財務管理環節，實行全員參與，對每一環節可能存在的風險進行指標化，通過財務指標的變化，對將要面臨的財務危機進行預測，對潛在的風險進行實時監控，對分析和測試的財務風險，采取科學方法防范和化解風險，并對財務管理的效果作出客觀評價。另外建立風險應急機制，一旦無法控制的風險發生時，可以按照緊急預案，將損失降低到最小。同時建立風險應急基金，預留充足的風險資金，來防御和化解風險危機。

（三）完善財務預算管理制度，強化預算的嚴肅性和權威性，嚴格規范使用財政預算。預算應涵蓋所有經濟項目，不能只反映年度收入和支出，例如對銀行貸款、對外投資等經濟行為，普遍未形成明確的預算管理機制，因此，管理層無法通過預算管理渠道，全面了解和掌握實際經濟情況，對其財務風險的發生不能有效地預測、防范和控制。資產只有原值的做法顯然不利于管理，應借鑒企業財務管理思路，加大對資產的管控力度，使資產能夠反映其凈值甚至公允價值，這樣也有利于對國有資產的真實情況予以把控。

（四）加強內部監審力度，對財務管理活動過程的經常性檢查，形成點面結合，適時動態的監督新形式。加強在資產監督、收支監督、崗位監督等方面制度措施的配套建設，并著力于實際落實情況的跟進。

（五）強化應收賬款管理措施。應收賬款是造成資金回收風險的重要方面，有必要降低它的成本。從現金流量的角度講應收賬款并未使企業的資金增加，反而還需使用流動資金墊付稅款支出，加速現金流出?？梢酝ㄟ^建立穩定的信用政策和建立銷售責任制，確定合理的應收賬款比例，確定客戶的資信等級等方面加強管理。（作者單位為機械工業信息研究院）