論內(nèi)部審計(jì)如何成為反腐的利劍和無(wú)形的盾牌

在當(dāng)前大力推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)背景下，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作面臨著巨大的考驗(yàn)。本文簡(jiǎn)要概述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如何成為反腐的利劍和無(wú)形的盾牌，針對(duì)企業(yè)易出現(xiàn)的腐敗問(wèn)題提出工作策略，旨在為企業(yè)健康有序發(fā)展保駕護(hù)航。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理層在發(fā)展過(guò)程中未能抵御各類誘惑，以一己私欲為重，給企業(yè)和國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)要為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航，就要加強(qiáng)內(nèi)部反腐敗審計(jì)力度，有效發(fā)揮內(nèi)保審計(jì)職能，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，營(yíng)造出檢查有力度、群眾敢反映、貪腐有顧忌的氛圍。本文根據(jù)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的腐敗問(wèn)題，提出最具針對(duì)性的審計(jì)策略，以期為同行提供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與反腐敗審計(jì)的概述

內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部用于審查或監(jiān)督管理部門的措施，其主要應(yīng)用于財(cái)務(wù)信息方面，具有合法性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)涉及面廣，包括評(píng)估企業(yè)業(yè)績(jī)、監(jiān)督企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)程度等。由于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及規(guī)模不同，產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也具有差異性。

反腐敗審計(jì)是指通過(guò)審計(jì)的手段和方法對(duì)一切腐敗行為進(jìn)行打擊和遏制。從目標(biāo)來(lái)說(shuō)，反腐敗審計(jì)的最終歸宿是通過(guò)對(duì)腐敗行為的嚴(yán)厲打擊和遏制，達(dá)到實(shí)現(xiàn)廉潔的目的，從而維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。專門手段、方法和規(guī)程的運(yùn)用，使反腐敗審計(jì)如虎添翼，為打擊和遏制腐敗行為創(chuàng)造了條件。反腐敗審計(jì)是一種特種審計(jì)，是為適應(yīng)社會(huì)現(xiàn)實(shí)的需要而發(fā)展的一支審計(jì)的勁旅。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)反腐態(tài)勢(shì)，如何實(shí)現(xiàn)“利劍”與“無(wú)形盾牌”兩項(xiàng)功能

（一）如何實(shí)現(xiàn)“利劍”功能

顧名思義“利劍”要主動(dòng)出擊，對(duì)容易引起貪腐問(wèn)題的事項(xiàng)要跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)定位、及時(shí)查處。筆者通過(guò)審計(jì)工作總結(jié)，歸納出以下應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題：1.違規(guī)支付，造成國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，此類問(wèn)題容易出現(xiàn)在工程建設(shè)項(xiàng)目和購(gòu)買服務(wù)上，問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因有：未按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)或進(jìn)行虛假招標(biāo)，違規(guī)定價(jià)導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格偏離市場(chǎng)；不注重合同條款的制定和履行，“定一套，做一套”；2.從報(bào)銷票據(jù)中找線索，重點(diǎn)關(guān)注法定節(jié)假日發(fā)生的票據(jù)和大型購(gòu)物商場(chǎng)的票據(jù)，逐一核實(shí)后對(duì)違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳回；3.套取現(xiàn)金，將存在異常波動(dòng)的日常費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比分析，查找異常點(diǎn)，精準(zhǔn)發(fā)力；4.重點(diǎn)檢查接待審批記錄，看是否有不合規(guī)的接待支出，是否接待陪同人數(shù)超出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)大額違規(guī)接待要追究接待單位和內(nèi)部被接待人的責(zé)任；5.關(guān)注現(xiàn)金收入，核實(shí)收入與貨物的出庫(kù)是否能相互對(duì)應(yīng)，現(xiàn)金收入日期與記賬日期是否保持一致，是否存在坐支現(xiàn)象；6.“吃空餉”問(wèn)題，主要對(duì)上崗記錄與工資臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)比，對(duì)“吃空餉”人員要求其退還發(fā)放工資，并移交所在紀(jì)檢部門進(jìn)行相應(yīng)處理。

對(duì)上述提及事項(xiàng)要分清責(zé)任人，對(duì)有嚴(yán)重貪腐問(wèn)題的要及時(shí)將案件移送至紀(jì)檢部門。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、直擊問(wèn)題、修正問(wèn)題。

（二）如何實(shí)現(xiàn)“隱形盾牌”功能

所謂“隱形盾牌”是指內(nèi)部審計(jì)要起到威懾作用，防微杜漸，讓領(lǐng)導(dǎo)干部不敢腐、不想腐。主要途徑是事前預(yù)警、事中防范。

1.事前預(yù)警

監(jiān)督職能部室建立企業(yè)涉及業(yè)務(wù)專業(yè)人才庫(kù)，將重大事項(xiàng)的事前可行性論證落到實(shí)處，避免領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”和所選出的評(píng)審團(tuán)隊(duì)不專業(yè)現(xiàn)象，加強(qiáng)對(duì)重大事項(xiàng)的審批環(huán)節(jié)監(jiān)督。

2.事中防范主要關(guān)注點(diǎn)及方案

對(duì)兼并重組事項(xiàng)、大額物資采購(gòu)銷售事項(xiàng)、長(zhǎng)期戰(zhàn)略協(xié)議等重大事項(xiàng)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及管理制度要跟蹤審計(jì)，建立信息收集平臺(tái)，定期提取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)出擊，對(duì)涉事人員進(jìn)行詢問(wèn)，對(duì)涉及重大違規(guī)違紀(jì)行為移交紀(jì)委或相關(guān)部門，將對(duì)企業(yè)的危害降低到最小。主要提取的數(shù)據(jù)有資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款。

三、打鐵還需自身硬，一支好的審計(jì)隊(duì)伍才能在反腐戰(zhàn)爭(zhēng)中準(zhǔn)確出擊

內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著人員素質(zhì)不足，知識(shí)儲(chǔ)備量不夠的現(xiàn)象，應(yīng)對(duì)這種現(xiàn)象內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：1. 合理組織和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部人力資源，建立專家備選庫(kù)，將企業(yè)內(nèi)部不同行業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行備案入庫(kù)管理，形成現(xiàn)有審計(jì)力量和審計(jì)對(duì)象的最佳結(jié)合；2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，了解不同行業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，賬務(wù)處理方法；3.用科技武裝審計(jì)，開發(fā)內(nèi)部審計(jì)使用的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，定期采取單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)預(yù)警。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)反腐敗工作古代有句名言：“欲流之遠(yuǎn)，必浚其源”。搞好國(guó)企懲治腐敗工程一定要執(zhí)行徹本清源，強(qiáng)化治本，在根源處防御，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是要運(yùn)用專業(yè)知識(shí)尋找貪腐的源頭，在企業(yè)的掌舵者偏離航線時(shí)，像指南針一樣將其引到正確的航線上，通過(guò)建立內(nèi)部信息溝通渠道，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，完善的考核處罰制度，使內(nèi)部審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部工作中形成一個(gè)看不見的盾牌，將徇私舞弊、中飽私囊擋在制度之外；對(duì)于既成事實(shí)的違規(guī)違紀(jì)違法行為內(nèi)部審計(jì)要發(fā)現(xiàn)一起處罰一起，嚴(yán)重事件果斷移送紀(jì)檢部門，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一片凈土。（作者單位為山西陽(yáng)泉煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）