論內部審計如何成為反腐的利劍和無形的盾牌

在當前大力推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭背景下，我國企業在內部審計工作面臨著巨大的考驗。本文簡要概述了企業內部審計工作如何成為反腐的利劍和無形的盾牌，針對企業易出現的腐敗問題提出工作策略，旨在為企業健康有序發展保駕護航。

隨著我國經濟的快速發展，企業管理層在發展過程中未能抵御各類誘惑，以一己私欲為重，給企業和國家造成經濟損失。內部審計要為企業的長遠發展保駕護航，就要加強內部反腐敗審計力度，有效發揮內保審計職能，提升企業的核心競爭力，營造出檢查有力度、群眾敢反映、貪腐有顧忌的氛圍。本文根據企業在實際運行過程中可能出現的腐敗問題，提出最具針對性的審計策略，以期為同行提供參考。

一、企業內部審計與反腐敗審計的概述

內部審計是在企業內部用于審查或監督管理部門的措施，其主要應用于財務信息方面，具有合法性和獨立性。內部審計涉及面廣，包括評估企業業績、監督企業合法經營程度等。由于企業內部結構及規模不同，產生的內部審計內容也具有差異性。

反腐敗審計是指通過審計的手段和方法對一切腐敗行為進行打擊和遏制。從目標來說，反腐敗審計的最終歸宿是通過對腐敗行為的嚴厲打擊和遏制，達到實現廉潔的目的，從而維護社會經濟秩序的正常運行。專門手段、方法和規程的運用，使反腐敗審計如虎添翼，為打擊和遏制腐敗行為創造了條件。反腐敗審計是一種特種審計，是為適應社會現實的需要而發展的一支審計的勁旅。

二、企業內部審計應對反腐態勢，如何實現“利劍”與“無形盾牌”兩項功能

（一）如何實現“利劍”功能

顧名思義“利劍”要主動出擊，對容易引起貪腐問題的事項要跟蹤審計，實現精準定位、及時查處。筆者通過審計工作總結，歸納出以下應重點關注的問題：1.違規支付，造成國有資產流失問題，此類問題容易出現在工程建設項目和購買服務上，問題出現的主要原因有：未按照國家規定進行公開招標或進行虛假招標，違規定價導致采購價格偏離市場；不注重合同條款的制定和履行，“定一套，做一套”；2.從報銷票據中找線索，重點關注法定節假日發生的票據和大型購物商場的票據，逐一核實后對違規報銷費用應當及時繳回；3.套取現金，將存在異常波動的日常費用項目進行對比分析，查找異常點，精準發力；4.重點檢查接待審批記錄，看是否有不合規的接待支出，是否接待陪同人數超出標準，對大額違規接待要追究接待單位和內部被接待人的責任；5.關注現金收入，核實收入與貨物的出庫是否能相互對應，現金收入日期與記賬日期是否保持一致，是否存在坐支現象；6.“吃空餉”問題，主要對上崗記錄與工資臺賬進行對比，對“吃空餉”人員要求其退還發放工資，并移交所在紀檢部門進行相應處理。

對上述提及事項要分清責任人，對有嚴重貪腐問題的要及時將案件移送至紀檢部門。通過內部審計發現問題、直擊問題、修正問題。

（二）如何實現“隱形盾牌”功能

所謂“隱形盾牌”是指內部審計要起到威懾作用，防微杜漸，讓領導干部不敢腐、不想腐。主要途徑是事前預警、事中防范。

1.事前預警

監督職能部室建立企業涉及業務專業人才庫，將重大事項的事前可行性論證落到實處，避免領導“一言堂”和所選出的評審團隊不專業現象，加強對重大事項的審批環節監督。

2.事中防范主要關注點及方案

對兼并重組事項、大額物資采購銷售事項、長期戰略協議等重大事項的主要財務指標及管理制度要跟蹤審計，建立信息收集平臺，定期提取相關數據進行對比分析，發現異常及時出擊，對涉事人員進行詢問，對涉及重大違規違紀行為移交紀委或相關部門，將對企業的危害降低到最小。主要提取的數據有資金、應收賬款、應付賬款。

三、打鐵還需自身硬，一支好的審計隊伍才能在反腐戰爭中準確出擊

內部審計工作也面臨著人員素質不足，知識儲備量不夠的現象，應對這種現象內部審計應做到以下幾點：1. 合理組織和調整企業內部人力資源，建立專家備選庫，將企業內部不同行業的財務人員以及業務骨干進行備案入庫管理，形成現有審計力量和審計對象的最佳結合；2.加強審計人員培訓，了解不同行業的運營模式，賬務處理方法；3.用科技武裝審計，開發內部審計使用的審計預警系統，定期采取單位財務數據進行對比分析，發現異常及時預警。

四、結語

企業反腐敗工作古代有句名言：“欲流之遠，必浚其源”。搞好國企懲治腐敗工程一定要執行徹本清源，強化治本，在根源處防御，企業內部審計就是要運用專業知識尋找貪腐的源頭，在企業的掌舵者偏離航線時，像指南針一樣將其引到正確的航線上，通過建立內部信息溝通渠道，建立健全的風險管控制度，完善的考核處罰制度，使內部審計在領導干部工作中形成一個看不見的盾牌，將徇私舞弊、中飽私囊擋在制度之外；對于既成事實的違規違紀違法行為內部審計要發現一起處罰一起，嚴重事件果斷移送紀檢部門，為企業發展創造一片凈土。（作者單位為山西陽泉煤業（集團）有限責任公司）