企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的應用

稅收優(yōu)惠政策是指稅法對部分納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一項特殊規(guī)定。現(xiàn)階段，我國正處于改革的“深水區(qū)”和“攻堅期”，企業(yè)作為市場經濟的主體，只有在稅收上給予企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，釋放企業(yè)發(fā)展活力，才能切實發(fā)揮企業(yè)在擴大就業(yè)、拉動經濟、增加稅收等方面的作用。文章首先概述了企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的重要意義，隨后在分析現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策應用現(xiàn)狀的基礎上，提出了進一步完善企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾點建議。

一、企業(yè)應用稅收優(yōu)惠政策的重要性

稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調節(jié)經濟的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產業(yè)、企業(yè)和產品的發(fā)展，促進產業(yè)結構的調整和社會經濟的協(xié)調發(fā)展。

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)要想得以生存乃至謀求發(fā)展，必須要結合自身的實際情況，準確預估市場發(fā)展趨勢，與時俱進的進行企業(yè)轉型升級和技術創(chuàng)新。但是我們也應當看到，受全球經濟危機的影響，市場不穩(wěn)定性增加，企業(yè)在進行技術創(chuàng)新時，需要投入較多的資金，必然會給企業(yè)其他工作的開展和資金鏈的運行造成影響。一旦在這一過程中遭遇市場風險，將會給企業(yè)帶來嚴重的經濟損失，對于規(guī)模較小、資源薄弱的企業(yè)來說，很有可能因此破產。企業(yè)通過應用稅收優(yōu)惠政策，可以減免一部分稅收支出，提高了企業(yè)對市場風險的抵御能力，實現(xiàn)了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的應用現(xiàn)狀

企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策具有重要的意義，占據著重要的地位，但是目前很多企業(yè)在實施制度和應用體系方面還存在一些問題，對稅收優(yōu)惠政策的應用研究還不夠。其主要問題表現(xiàn)在：

（一）間接優(yōu)惠政策匱乏

國際上通用的稅收優(yōu)惠方式主要是投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結轉等間接優(yōu)惠方式，而我國費用列支要求嚴格。如企業(yè)所得稅對加速計提折舊的條件限制較多，研發(fā)費用加計扣除、投資抵免等適用范圍相對狹隘，導致企業(yè)可以稅前列支的費用較少，所得稅優(yōu)惠作用十分有限。

（二）所得稅率優(yōu)惠政策條件苛刻

現(xiàn)行企業(yè)分類劃分中的小型微型企業(yè)與企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)概念不一致，小微企業(yè)必須同時滿足行業(yè)、資產總額、從業(yè)人數(shù)等條件才能享受20%的優(yōu)惠稅率，然而大部分小微企業(yè)不同時具備這些條件，無法享受稅率優(yōu)惠。

（三）營業(yè)稅起征點偏低

營業(yè)稅起征點存在與增值稅起征點一樣的問題，在當前的經濟發(fā)展水平下，個體工商戶每月20000元的銷售額，扣除進貨等各項成本費用之后，當月的利潤所剩不多，營業(yè)稅納稅人的稅負并未因過低的營業(yè)稅起征點而降低，許多小微企業(yè)享受不到優(yōu)惠政策，這樣就形成了稅負不公平。

三、企業(yè)應用稅收優(yōu)惠政策的可行性措施

不可否認，受企業(yè)自身發(fā)展和市場整體環(huán)境的影響，企業(yè)在應用稅收優(yōu)惠政策方面還存在一些問題。作為企業(yè)的財務人員，必須要立足于企業(yè)的實際情況，結合本地政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，科學合理地利用這些稅收優(yōu)惠政策，確保其價值得到最大化的發(fā)揮。為了充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，企業(yè)在選擇應用稅收優(yōu)惠政策時，應注意以下幾點：

（一）理清政策思路，明確發(fā)展目標

為了進一步促進市場經濟的發(fā)展，近年來國家針對各個行業(yè)出臺了多種稅收優(yōu)惠政策。例如，在農副產品加工業(yè)，免征蔬菜、鮮活肉食品流通環(huán)節(jié)的增值稅；在金融保險證券公司，投資者從證券投資基金中分配所得收入，暫不征收所得稅；對于小微企業(yè)和大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，按20%稅率減半征稅等。企業(yè)要結合自身的行業(yè)定位，積極尋找適用于自身經濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并且對每一項政策的運用有一個熟練的了解。同時，制定明確的發(fā)展目標，包括企業(yè)的技術研發(fā)、設備革新、轉型升級等，都要盡可能的與稅收優(yōu)惠政策相掛鉤，為企業(yè)節(jié)省資金，以便于促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）適時放寬政策，加強政策引導

我國自實施企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，政策覆蓋面積越來越廣，但是從細節(jié)上來看，政策的傾斜度仍然偏向于第三產業(yè)，其次是第二產業(yè)，對于傳統(tǒng)產業(yè)的支持力度則稍顯不足。我國宏觀經濟的發(fā)展，是整個行業(yè)共同作用的結果，在體制機制改革的同時，尤其要注重對一些傳統(tǒng)企業(yè)、小微企業(yè)和新興企業(yè)的政策扶持。例如，近年來在國家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的號召下，社會上掀起了一股創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的熱潮，但是對于大多數(shù)創(chuàng)業(yè)人群來說，創(chuàng)業(yè)初期往往存在資金不足、設施短缺等問題。地方政府要適時的放寬優(yōu)惠政策和審批要求，并安排專人進行政策引導，幫助創(chuàng)業(yè)人群了解稅收優(yōu)惠政策，進而在這些稅收優(yōu)惠政策的幫助下，提高創(chuàng)業(yè)成功率，拉動地方經濟的增長。

（三）建立反饋機制，落實工作方法

企業(yè)稅收優(yōu)惠政策能否得到貫徹落實，關系到企業(yè)各項工作的開展，關系到稅收部分職能的履行。通過建立有效的反饋機制，一方面能夠在一定程度上起到監(jiān)督的效果，確保小微企業(yè)和新興企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策，激發(fā)市場經濟獲利；另一方面，也能夠通過信息反饋，找出現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策存在的不足和亟待改進的方向，為下一步稅收優(yōu)惠政策的完善提供參考依據。近年來，信息系統(tǒng)的應用為稅收優(yōu)惠政策的落實和實施提供了極大的便利，借助于信息化管理系統(tǒng)，密切跟蹤稅收優(yōu)惠政策的實施情況，實現(xiàn)政企聯(lián)動，為企業(yè)更好的利用稅收優(yōu)惠政策提供了工作上的指導。

（四）應用稅收優(yōu)惠政策必須嚴格按法律法規(guī)執(zhí)行

企業(yè)應用稅收優(yōu)惠政策，必須建立合法的納稅觀念，以合法的方式合理安排經營活動。只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動被稅務部門認可。否則會受到高昂的滯納金及罰款，并承擔法律責任。

（五）提高財務人員素質

企業(yè)應用稅收優(yōu)惠政策，財務人員必須具備會計、稅務、經濟等專業(yè)素質，還需要具備社會形勢的洞察力、預測力。對稅收政策更要加以研究，注意及時搜集相關行業(yè)政策信息，作出正確的判斷，只有將各項學識都掌握得輕車熟路，操作起來才能游刃有余。

四、結語

目前，我國企業(yè)在應用稅收優(yōu)惠政策方面還存在一些問題，應進一步建設和完善稅收優(yōu)惠體系，健全企業(yè)的認定審批機制、簡化稅收征管審批流程，變被動審批為主動監(jiān)控、主動服務建立靈活多樣的稅收優(yōu)惠形式等。稅收是民生之本，地方政府貫徹稅收優(yōu)惠政策，一方面能夠為本地企業(yè)營造良好的生存和發(fā)展環(huán)境，對于實現(xiàn)企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展起到了重要作用；另一方面，稅收優(yōu)惠政策作為我國依法治稅、依法治國的基本方略，對于拉動地方經濟發(fā)展，擴大就業(yè)也起到了積極作用。因此，企業(yè)要充分利用好稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)自身的轉型升級和持續(xù)發(fā)展提供一定的便利條件。（作者單位為特變電工沈陽變壓器集團有限公司）