信用擔(dān)保公司內(nèi)部控制的理論分析

國(guó)內(nèi)外學(xué)者孜孜不倦的研究信用擔(dān)保和內(nèi)部控制，豐富和發(fā)展了內(nèi)部控制理論，對(duì)擔(dān)保公司的發(fā)展起到重大的的作用。但總體來(lái)說(shuō)，到目前為止，有關(guān)擔(dān)保公司的內(nèi)部控制研究還沒(méi)有形成一個(gè)完整且有效的體系，需要進(jìn)一步深入分析與探索。本文從控制論、系統(tǒng)論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論等三方面對(duì)信用擔(dān)保公司的內(nèi)部控制進(jìn)行理論分析。

一、控制論

控制論的建立是20世紀(jì)最偉大的科學(xué)成就之一﹐現(xiàn)代社會(huì)的許多新概念和新技術(shù)往往與控制論有著密切的聯(lián)系。70年代以來(lái)﹐電子數(shù)字計(jì)算機(jī)得到廣泛的應(yīng)用﹐控制論的應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大到社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)﹐控制論的定義也因之?dāng)U展。蘇聯(lián)和東歐各國(guó)學(xué)者認(rèn)為控制論是研究系統(tǒng)中共同的控制規(guī)律的科學(xué)﹐把控制論的定義又作了進(jìn)一步的擴(kuò)展。英文 cybernetics（控制論）一詞來(lái)源于希臘文﹐原意為“掌舵人”，轉(zhuǎn)意是“管理人的藝術(shù)”。控制論的首創(chuàng)人是美國(guó)的維納（N.Wiener），他在1948出版了《控制論》一書(shū)，“關(guān)于機(jī)器和生物的通信和控制的科學(xué)”，這是他在書(shū)中對(duì)控制論（Cybernetics）的定義。維納指出﹕一個(gè)通信系統(tǒng)總是根據(jù)人們的需要傳輸各種不同的思想內(nèi)容的信息﹐一個(gè)自動(dòng)控制系統(tǒng)必須根據(jù)周?chē)h(huán)境的變化﹐自己調(diào)整自己的運(yùn)動(dòng)﹐具有一定的靈活性和適應(yīng)性。通信和控制系統(tǒng)接收的信息帶有某種隨機(jī)性質(zhì)﹐具有一定的統(tǒng)計(jì)分布﹐通信和控制系統(tǒng)本身的結(jié)構(gòu)也必須適應(yīng)這種統(tǒng)計(jì)性質(zhì)﹐能對(duì)一類(lèi)在統(tǒng)計(jì)上預(yù)期要收到的輸入作出統(tǒng)計(jì)上令人滿(mǎn)意的動(dòng)作。

控制論是隨著社會(huì)發(fā)展也在不停的發(fā)展著的。在公司的各個(gè)職能部門(mén)，每個(gè)職能部門(mén)就是一個(gè)具體組織。控制論中的內(nèi)部控制理論主要研究組織的內(nèi)部運(yùn)作過(guò)程，通過(guò)對(duì)運(yùn)作過(guò)程的研究分析讓其發(fā)揮應(yīng)有的管理功能；管理過(guò)程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制的方法與手段。當(dāng)然，無(wú)論采用哪種方法去控制經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行降低風(fēng)險(xiǎn)，最終的目的是在不斷變化著的外部環(huán)境中，通過(guò)控制工作，隨時(shí)將事行計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析，若存在偏差就采取必要的糾正措施，以使系統(tǒng)的運(yùn)行相對(duì)穩(wěn)定，最終實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)。

二、系統(tǒng)論

系統(tǒng)這個(gè)詞語(yǔ)，來(lái)源于古希臘語(yǔ)，它的意思是由個(gè)體或部分構(gòu)成整體。系統(tǒng)論是研究系統(tǒng)的一般模式，結(jié)構(gòu)和規(guī)律的學(xué)問(wèn)，它研究各種系統(tǒng)的共同特征，用數(shù)學(xué)方法定量地描述其功能，尋求并確立適用于一切系統(tǒng)的原理、原則和數(shù)學(xué)模型，是具有邏輯和數(shù)學(xué)性質(zhì)的一門(mén)新興的科學(xué)。

1932年美籍奧地利人L.V.貝塔朗菲（L.Von.Bertalanffy）在發(fā)表“抗體系統(tǒng)論”中提出了系統(tǒng)論。系統(tǒng)論真正獲得學(xué)術(shù)界重視是在1945年。那時(shí)，他在美國(guó)公開(kāi)發(fā)表了一篇題為《關(guān)于一般系統(tǒng)論》的論文，并在1948年再次重申并強(qiáng)調(diào)了“一般系統(tǒng)論”。他認(rèn)為系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)的整體，是由系統(tǒng)、要素、結(jié)構(gòu)、功能四個(gè)概念所組成的，且各要素都有自已的位置上，起著自已獨(dú)特的作用。要素與要素、要素與系統(tǒng)、系統(tǒng)與環(huán)境存在著三方面的關(guān)系。一般系統(tǒng)論則試圖給一個(gè)能描示各種系統(tǒng)共同特征的一般的系統(tǒng)定義，通常把系統(tǒng)定義為：由若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種功能的有機(jī)整體。但貝塔朗菲對(duì)此曾作過(guò)說(shuō)明，英語(yǔ)SystemApproach直譯為系統(tǒng)方法，也可譯成系統(tǒng)論，因?yàn)樗瓤纱砀拍睢⒂^點(diǎn)、模型，又可表示數(shù)學(xué)方法。任何系統(tǒng)都是一個(gè)有機(jī)的整體，它不是各個(gè)部分的機(jī)械組合或簡(jiǎn)單相加，系統(tǒng)的整體工功能是各要素在孤立狀態(tài)下所沒(méi)有的新質(zhì)。他用亞里斯多德的“整體大于部分之和”的名言來(lái)說(shuō)明系統(tǒng)的整體性，反對(duì)那種認(rèn)為要素性能好，整體性能一定好，以局部說(shuō)明整體的機(jī)械論的觀點(diǎn)。同時(shí)認(rèn)為，系統(tǒng)中各要素不是孤立地存在著，每個(gè)要素在系統(tǒng)中都處于一定的位置上，起著特定的作用。要素之間相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成了一個(gè)不可分割的整體。要素是整體中的要素，如果將要素從系統(tǒng)整體中割離出來(lái)，它將失去要素的作用。他發(fā)表的專(zhuān)著：《一般系統(tǒng)理論基礎(chǔ)、發(fā)展和應(yīng)用》（《GeneralSystemTheory；Foundations， Development， Applications》）卻是被公認(rèn)為是這門(mén)學(xué)科的代表作并最終確立系統(tǒng)論在管理科學(xué)中的所處的標(biāo)志。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理理論

風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門(mén)新興管理科學(xué)，是指風(fēng)險(xiǎn)管理單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)決策管理等方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理?yè)p失的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門(mén)新興學(xué)科，具有管理學(xué)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、指揮、控制等職能，同時(shí)又具有自身的獨(dú)特功能。

風(fēng)險(xiǎn)管理的程序包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、選擇風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理効果等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，它是指對(duì)企業(yè)家庭或個(gè)人面臨的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)所收集的大量資料進(jìn)行分，利用概率統(tǒng)計(jì)理論，估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失程度，結(jié)合其他因素進(jìn)行全面考慮，評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性及其危害程度，并與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較，以衡量風(fēng)險(xiǎn)的程度，并決定是否需要采取相應(yīng)的措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是風(fēng)險(xiǎn)管理中最為重要的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)分為控制型和財(cái)務(wù)型兩類(lèi)。前者的目的是降低損失頻率和縮小損失范圍，重點(diǎn)在于改變引起意外事故和擴(kuò)大損失的各種條件；后者的目的是以提供基金的方式，對(duì)無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)做財(cái)務(wù)上的安排。風(fēng)險(xiǎn)管理效益的大小，取是否能以最小風(fēng)險(xiǎn)成本取得最大安全保障，同時(shí)，在實(shí)務(wù)中還要考慮風(fēng)險(xiǎn)管理與整體管理目標(biāo)是否一致，是否具有具體實(shí)施的可行性、可操作性和有效性。風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策是否最佳，可通過(guò)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的效益來(lái)判斷。（作者單位為益陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）