營改增對我國民營企業的影響

隨著世界經濟形勢的變化，我國經濟發展保持高速増長的態勢逐漸趨緩，一方面受全球經濟不景氣等外圍需求減弱的影響，另一方面受國內經濟結構失衡等因素的影響，因此，我國目前最迫切的事情，就是通過調整經濟發展的結構、轉變經濟發展的模式、鼓勵居民消費、增加內需的方式，通過加大稅收體制等方面改革的力度，以維持我國經濟的穩璋發展。基于此，本文首先簡要闡述了營改增政策實施的必要性，其次對營改增政策實施背景下我國民營企業的現狀及所帶來的影響進行了系統的分析與探討。

盡管民營企業已成為我國經濟發展的重要力量，但由于普遍受到“稅負重、成本高、融資難”等問題的困擾，對其進行產業結構調整，提高產品的技術含量及附加值形成了一定的障礙。隨著2016年5月1日營改增的全面實施，營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。實施營改增后大多數企業稅負得到減輕，但對于某些行業卻出現了稅負不減反增的現象。

一、營改增對民營企業的影響

（一）對民營企業稅負的影響

1.對小規模納稅人的影響

按照稅法相關規定，年應稅銷售額（不含稅）為500萬元以下的，則為小規模納稅人，小規模納稅人采用的稅率為3%，不得抵扣進項稅額。計稅方式為，應納增值稅額=應稅銷售額×3%，即應交增值稅額=I/（1+3%）×3%=I×2.91%，其中I為銷售額，對應換算成營業稅稅率為2.91%，因此對于小規模納稅人來說，若其在營改增前對應的營業稅稅率大于2.91%（營改增前營業稅根據行業不同采用%～20%的稅率），那么，營改增后小規模納稅人稅負普遍有所降低。也就是說，營改增能降低這些小規模納稅人的稅負。

2.營改增對一般納稅人的影響

對于一般納稅人來說，由于其進項稅額可以進行抵扣，因此，其稅負不僅與年應稅商品或服務的銷售額及對應的增值稅率有關，還與其經營成本中可抵扣的進項稅額多少有關，成本中可抵扣的部分比重越大，納稅人承擔的稅負就越低。反之，不降反升。對于一般納稅人而言，不同行業采用不同稅率，稅負不同；采用相同稅率，不同種類的納稅人稅收籌劃不一樣，稅負也不一定相同。所以，營改增對一般納稅人的影響更復雜。

（二）營改増對民營企業自主創新的影響

“營改增”從2012年1月逐步推進以來，不僅使得大部分企業大幅減稅，還為民營企業，尤其是中小高新技術企業的發展帶來新的發展活力。

首先，闡明一下“營改增”對民營企業自主創新的影響機制。企業對科研的投入多少就可以反映民營企業的自主創新的變化，即可以使用研發費用及其變動指標來表示。那么除了科研補貼外，“營改增”政策是如何影響企業的研發費用增加的呢？可以從兩個方面來分析：首先，“營改増”會降低民營企業的稅負，同時也會使得企業的稅制發生變化，即由原來屬于價內稅的營業稅轉變為屬于價外稅的增值稅，從而使得利澗扣減項“營業稅金及附加”減少，使得企業的利潤增加，這樣，由于稅負減少和利澗增加雙方面的影響，企業資金流就會增加，從而使得可用于投入科研創新的資金增加；其次，“營改增”政策的涉及范圍主要是科研創新、高新技術業務范圍，比如研發技術服務，鑒證咨詢服務、信息技術服務和文化創意服務等，這樣，“營改増”的執行，就會使得企業因為稅負降低的吸引而加大對這些科研創新和高新技術范圍業務的投入，從而也會增加企業自主創新的能力。

二、營改增政策下民營企業的改革對策

（一）全面開展技術革新，重視資產購置環節

當前我國民營產業正處在技術革新、產業升級的關鍵時期，"營改增"后，諸如工資、福利等人工成本，以及房屋租賃費等沒有納入增值稅范圍的項目無法獲得用于抵扣的增值稅專用發票。企業購進的用于應稅項目的機械、運輸工具類固定資產，及器材、設備等貨物，如果銷售方或提供方為一般納稅人，可要求其開具增值稅專用發票，若為小規模納稅人，可以要求其向稅務機關申請代開增值稅專用發票，從而實現進項稅額的抵扣。"營改增"將在一定程度上促使民營企業更新設備、引進最新技術，送對于提富生產技術水平，加快產業升級、調整產業結構具有重要的意義，但民營企業的固定資產使用年限一般較長，公司應根據自身的發展規劃、行業特點、國家有關政策等綜合考慮，做出最有利的選擇，在兼顧技術升級、提升競爭力的同時還要關注公司的財務負擔。

（二）進一步完善財稅管理方式，積極開展稅收籌劃工作

完善的增值稅管控體系是企業合理、科學納稅的前提，民營企業應該從以下幾方面進行合理改革：首先，按照增值稅繳納的流程及相關制度的規定，并結合民營企業自身的特點修改內部會計制度和納稅管理制度，完善增值稅納稅流程，規范納稅項目發生，準確按時履行納稅義務，應該按照增值稅銷項稅發票的領購流程和開具流程，規范進項稅發票的驗證環節和抵扣環節，此外企業在可抵扣范圍內的日常采購、購置設備和接受應稅勞務時，應嚴格把控抵扣成本，盡量考慮和賬目設置完整、會計核算健全并具有增值稅一般納稅人資質的合作方進行業務往來避免發生因增值稅發票的開具和抵扣環節不符規定造成的稅務風險。其次，構建良好的企稅關系，積極和稅務機關進行協調與溝通，做好稅控系統與國家稅務系統、企業賬務系統的銜接工作，以確保公司的增值稅發票購領、認證、抵扣等工作可以順利完成。最后，公司應根據新的稅法要求及不同崗位具體職責主動對相關人員進行增值稅知識的培訓，培養員工獲取可以抵扣的專用發票的意識，讓員王能夠及時的適應到新的財稅環境中來，熟悉增值稅納稅流程，尤其要重點加強財務部口相關崗位的人員新稅法環境下的培訓。

民營企業還應該結合自身的企業特點積極進行稅收籌劃，充分利用增值稅的優惠法規，進行各項合理的稅務籌劃，以達到降低成本、增加收入的目的。一方面，實施"營改增"后，因為產業鏈條上的每個環節都可以抵扣稅款，企業可以充分利用當下專業化分工的大趨勢合理調整公司的經營管理策略將自己并不專業的環節外包出去，讓更有條件的企業去做，實現將公司內部的人工成本轉化為營業成本，從而獲取增值稅進項稅發票后進行抵扣，實現企業內部到企業間的業務跨越，這樣可以有效的降低公司的應納稅額，進而減輕稅負，同時也可以專必做好自己的主業，并讓整個產業鏈都得到更好發展。另一方面，可以適當的對企業的部分內部業務內容進行改變，加大對存在優惠政策的領域的投資力度，積極爭取國家的稅收優惠政策。

三、結語

總而言之，短時間內營改增可能由于政策不健全會對地方及相關行業構成一定的沖擊。然而，伴隨試點的逐步深入，稅改政策勢必會逐步調整完善， 基于此，相關人員務必要不斷鉆研研究、 總結經驗，明確認識營改增的利與弊，“抓住時機提高籌劃意識”“多項措施實現企業減負目標”、“改革完善財政收入分配體制”、“強化控制稅收征稽管理”、“健全完善財政扶持制度”等，積極促進營改增的健康、有序實施。（作者單位為江蘇省陶瓷研究所有限公司）