會計信息質量經驗研究的完善與運用

會計信息質量的實質是會計系統在實現會計目標的過程中在使用對象、時間、環境、地點、市場競爭等多個方面對會計信息的約束。會計信息質量具有相對性，會計信息質量經驗研究是在理論和實踐相結合下，對會計信息質量的內部構成及約束條件的組合配置加以確認，從而確定最為優質的組合配置。

隨著市場經濟的飛速發展，我國市場經濟信息不對等和主體環境的不穩定性越來越明顯，建立和完善會計準則及保證會計行為都是需要依托于會計監管在良好的經濟環境下進行，并對會計執行過程中在市場經濟內存在的不利因素進行弱化。因為會計監管中最為重要的組成部分是會計信息質量，所以會計信息質量得到人們的廣泛關注。因此，本文對會計信息質量經驗研究進行分析，從而對完善方法和運用進行簡要探析。

一、會計信息質量經驗研究的具體內容

會計信息質量經驗研究的主要內容是包括六個方面的內容：一是，盈余質量。盈余的具有突出的綜合性，以及典型的會計計量和確認，在會計信息質量經驗研究中，投資者對于盈余的關注度和研究力度也是最為重要的研究內容。現階段會計質量經驗研究在盈余方面主要研究內容為：首先是對盈余的持續性、可預測性及變化性、平穩性指標構建的構建、盈余產生的時間序列進行研究；然后，對企業的經營特征進行反應，會計計量的確認，以及對反映盈余管理的會計信息關聯等方面進行研究；其次是在會計信息質量經驗研究中，可以從盈余質量的影響方面對信息管理經驗進行研究。二是，價值相關性。通過對會計信息質量的研究可知，會計信息質量的相關性可以通過觀察和測量對其進行判定，同時可以將抽象的概念轉變為具體方向，并對其進行深化。三是，及時性。隨著穩健會在人們的意識中發生了變化，會計信息質量也開始把傳統相關性中及時性進行分離，并對及時性進行研究。四是、可比性。可比性在會計信息質量經驗研究中時間較早，但是因為財務報告中可比性測量是對全部指標進行測量，使其可行性和實際價值偏低，所以在現階段人們對于可比性在會計信息質量經驗研究相對較少。五是，披露質量。披露質量直接影響于信息的不對稱性，因此，想要改善信息不對稱性，就需要對披露質量進行改善，從而在一定程度上減少企業的代理成本和融資成本。披露質量最為重要的衡量指標，就是信息披露的及時性、信息披露程度以及披露的清晰度三個方面。六是，透明度。會計信息質量透明度可以分為兩個類型，一是，公司信息透明度，是指投資者對于公司部分信息的接受程度。二是，會計信息透明度，是對會計信息在接受、擴散、解讀三個方面的透明程度。

二、會計信息質量經驗研究的完善與運用

（一）會計信息質量的測量和關注

會計質量的衡量標準是投資過程對投資者的有利程度，因此，在會計信息質量經驗研究的完善與運用過程中，也要以對投資者的有利程度為研究標準。會計信息質量研究中，會計經營管責任觀及投資決策之間存在的束縛，在美國FASB概念框架下得以有效突破，并重新對財務報表信息進行重新定位，對會計信息質量研究和投資決策之間的關系加以明確，同時跟隨投資市場的變化而逐漸完善。投資決策的有用性，可以通過對經驗數據的有效處理進行論證。從而在實踐匯總對信息價值的可比性、相關性進行準確的分析判斷。

（二）會計信息質量的影響因素

人們對會計信息質量經驗的不斷研究，對于會計信息質量的認識不在局限于FASB概念，同時也使會計信息質量由抽象化逐漸轉為具體化。除了會計準框架內容對會計信息質量的限制，人們也在經驗研究中發現了其他影響因素，如證券監管機制、媒體等都會對會計信息質量研究中對其產生影響。

（三）研究的重點為盈余類項目

隨著投資市場不斷完善，投資市場中股票市場的價值總額和企業的凈資產賬面價值兩種之間存在差異，使得解釋資產項目方面會受到多種因素的制約，同時解釋也無法達到理想效果。而想要做到全面性的解釋，則需要從盈余方面對預期、非預期以及過去的盈余而進行結合才能得以實現，因此，在會計信息質量經驗研究中，人們不應該只關注非資產類項目，而是應該把重點放在盈余類項目中，即使企業內部出現丑聞，盈余項目研究也是信息質量經驗研究內部調整的重點。

三、結語

綜上所述，根據市場經濟環境中信息的不對稱性和主體環境中的不穩定性，都會對信息質量造成影響，因此，人們開始對會計信息質量經驗研究進，提升對會計信息質量的把握能力，同時使會計監管工作得到有利支持，從而對我國的市場經濟的穩定性發展起到推進作用。雖然會計信息質量經驗研究較為繁雜，但是，相信通過多方面的研究，會計信息質量經驗研究可以更加完善。（作者單位為武漢工商學院）