如何確保河池市煙草公司資金管理安全

文章結合廣西壯族自治區煙草公司河池市公司資金管理實際，找出煙草商業企業資金管理的風險點，提出確保企業資金管理安全的一些建議。

資金管理貫穿于煙草商業企業整個生產經營的過程，是企業財務管理的核心內容。每年公司幾十億甚至上百億的資金周轉于整個市級煙草專賣的生產經營的全過程，如何確保企業資金管理安全，提高企業資金的使用效率，保障國有企業資產的保值增值，已經成為現階段煙草商業市級公司所面臨的重要問題。

一、河池市級煙草公司資金管理的現狀

目前，河池市級煙草公司資金管理采用集中統一的模式，2003年8月以來，公司實行一體化管理，各縣級營銷部不再實行對外結算、向自治區煙草公司資金結算中心借款等事項，統一由市級公司負責調度、平衡各縣級營銷部的運營資金。銀行賬戶管理實行收支兩條線的管理模式，縣級營銷部開設收入和支出專戶，每日銷售收入資金及時存入各收入專戶，收入專戶的資金隨時上劃自治區煙草公司資金結算中心。2012年煙草行業推行資金監管系統的使用，河池市公司本級所有的資金支出均需要通過行業資金監管系統運行，從源頭上確保資金安全，強化資金流向的監管。

二、河池市級煙草公司資金管理的風險點及其對策

（一）煙葉生產經營的資金管理的風險點其對策。

1.煙葉物資銷售資金管理的風險點及其對策。

河池市級公司縣級營銷部的基層煙站一線，煙葉物資的銷售收入，有現金銷售和賒銷。煙站往往以這樣那樣的理由，把現金銷售的煙葉物資款先存入收款員的個人賬戶，月末做賬時才一次性轉入公司賬戶，沒有按照制度規定每日存入公司的收入戶。對策：公司財務應加強煙葉物資銷售的回籠監督，督促各煙站及時存煙葉物資現銷款。

2.煙站員工崗位設置不合理造成資金管理的風險及其對策。

煙站人員不夠，存在一人多崗，各煙站普遍存在倉庫物資管理員牽做物資銷售收款員現象，沒有按照資金管理制度規定不相容崗位分離，相互牽制，造成煙葉物資資金管理的風險，對策是：倉庫物資管理員不能同時做煙葉物資銷售收款員、開票員，只是負責煙葉物資的儲存保管和收發。在人員不夠情況下，由煙技員牽做自己負責煙農片區的煙葉物資收款員，保證片區內煙農購買煙葉物資的款項及時回籠。各煙站站長牽做煙葉物資銷售開票員，這樣不相容崗位分離，保證煙葉物資資金的安全。

3.煙葉物資采購環節資金風險點及其對策。

煙葉物資的每年采購環節，按照煙農種植的畝數估計煙葉物資的采購數量，本來按照估計的數量做預算就存在偏差，再加上不注重煙葉物資數量的管理，煙葉物資帳上明明還有數，還繼續采購進貨，這樣造成煙葉物資過剩，煙葉物資是有保質期的，過保質期的煙葉物資往往造成煙葉物資損失，這也是資金管理的應該關注的風險點。對策是：煙葉科設置全市煙葉物資管理管理員，各煙站設置各煙站煙葉物資管理員，專門加強煙葉物資進出庫的規范化管理，及時掌握煙葉物資的庫存，為企業煙葉物資采購提供相對正確的數據，減少煙葉物資采購浪費，確保煙葉物資資金的安全。

4.加強煙葉收購等級鑒定，提高煙葉收購合格率。

煙葉收購資金的支付環節，目前全部通過網上銀行辦理，直接支付到煙農的銀行賬戶，安全隱患相對減少。但是還是要加強煙葉收購等級鑒定的監督，不同等級的煙葉價格相差很大，如果收購時等級鑒定把控不嚴，公司調撥到煙廠容易受到降級降價的損失，這也是煙葉收購環節的資金管理風險點之一。對策是：加強煙技員煙葉等級簽訂的培訓，制定督查煙技員收購煙葉的績效考核規定。市局成立煙葉收購督查隊，對全市煙葉收購情況進行全面檢查，確保煙葉等級的質量，保證煙葉資金的安全。

（二）專賣執法過程資金監管的風險點及其對策。

公司的財務管理制度中制定有關于專賣財務管理制度，按照制度認真把關，專賣執法過程中資金監管風險點在專賣罰沒單t0yqZ7wwErJjq2wmUD3QlQ==據的管理、專賣罰沒款的管理、專賣罰沒物資的管理、專賣辦案費用的管理。對策如下：

1.專賣罰沒單據的管理，專賣辦進行煙草專賣行政處罰，必須使用當地財政部門的罰沒款單據，罰沒款單據一定由財務部門統一到當地財政部門購買，專賣部門內勤人員到財務部門領取，并辦理罰沒單據交接領用登記手續。防止罰沒物資、款項資金無賬可查風險。

2.專賣辦案費用的管理，專賣辦案經費的開支嚴格按照自治區煙草專賣局的專賣經費管理規定執行，財務人員、專賣辦案人員要認真學習自治區煙草專賣局的專賣經費管理各種規定，熟悉相關的專賣費用制度，明確專賣費用開支的范圍，準確開支專賣費用，防范專賣經費挪作他用的風險。

（三）實物資產管控的風險點及其對策。

實物資產管控也是資金管理的重要部分，公司的實物資產有固定資產、低值易耗品、存貨等，分散保存在公司的倉庫、辦公室等等各個地方。實物資產占用資金份額大，品種雜多，管控的風險點多，是資金管理安全的“硬骨頭”。對策如下：

1.固定資產的管控。

按照煙草企業固定資產的申購程序、審批權限購置固定資產。后勤部門有專門的實物資產管理人員，記錄固定資產實物帳，建立固定資產卡片，固定資產的使用有領用手續。使用部門要建立固定資產進出管理臺賬，使用部門的負責人負責固定資產的日常保管與維護，使用固定資產的人員變動要辦理移交手續。注意盤活閑置的固定資產，轉讓、出售、調撥、報廢固定資產要管理規定的程序和審批權限辦理，固定資產的變價收入款項繳存公司銀行賬戶，由財務部門統一入賬。每年年末財務部門進行固定資產的盤點，確保賬實相符。

2.存貨的管控。

目前，公司的卷煙存貨都在卷煙物流中心，相對煙葉存貨、煙葉物資存貨的管控要專業到位一些。煙葉存貨注意把握入庫驗收關，加強保管煙葉，控制煙葉庫存損耗率。煙葉物資存貨注意按照先進先出法發貨，注意物資的保質期，減少煙葉物資存貨在倉儲中的損失。

三、確保企業資金管理安全的建議

針對公司現狀，生產經營的各環節風險點，提出建議如下：

（一）合理設計煙草市級公司內部會計控制制度。

內部控制制度是企業的一項基本制度，是約束企業行為的一種規范。我們煙草行業目前已經發展成為超大型企業，面臨著煙草控制、構建和諧、完善體制、國際競爭的局面，企業管理的難度和復雜性日益增大，有必要加強企業內部控制制度建設，建立一套科學、適用的業內部控制制度。沒有企業內部控制制度，企業的財務管理談不上規范化，資金管理的各個風險點更是防范不到位，所以要確保市局公司資金管理安全，首先要合理設計市級公司企業內部控制制度。內部控制制度是防范企業資金管理風險最為有效的手段之一，它通過對資金管理活動中各種風險的有效評估，不斷加強對資金管理薄弱環節的控制，把資金管理的各種風險消滅在萌芽之中，確保資金管理安全。

（二）不斷完善資金預算，加強資金預算管理。

企業預算編制是企業計劃中重要一環，企業的財務計劃就是預算。我市級公司應加強預算的宣傳貫徹工作，讓預算管理深入人心，努力做到：預算不是財務人員算出來的，而是企業全體員工做出來的。不斷完善資金預算，加強資金預算管理，將營業預算、生產預算等等的業務預算與資金預算有機結合，采用零基預算、彈性預算，編制出實用性強、靈活的預算。采用“上下結合、分級編制、逐級匯總”的方式設定預算管理指標，然后根據預算指標，定期對各部門預算執行情況進行考核，將資金預算考核與各部門及其各位員工的工資收入直接掛鉤，做到有獎有罰，充分發揮資金預算管理監管和激勵作用，確保資金管理安全。

（三）大力推行煙草行業資金監管軟件的使用。

2012年煙草行業推行資金監管系統的使用，我市級公司在2013年1月份開始在市本級也推行使用資金監管系統，目前運行兩年多，任何一樣支付（包括費用、工資、采購、補貼等等）都要通過資金監管系統操作，才能實行付款，通過這樣的層層監管，對資金支付全過程痕跡化控制，以此方式確保資金管理安全。但是目前我市級公司還沒有把資金監管系統的使用推行到縣級營銷部，縣級營銷部的資金使用還是通過市局撥款到縣級營銷部“支出專戶”，營銷部報賬員在營銷部負責人、相關部門領導、會計簽字審核后，部再上網銀操作支付，脫離行業資金監管系統的監管。而且我市級公司還沒有將預收管理系統與資金監管系統進行對接，未實現有預算才有支出的最初構想。資金管理缺少系統工具的監管，光靠人為的監控風險加大，不利于資金管理的安全，建議大力推行煙草行業資金監管軟件的全面使用，鋪開到縣級營銷部一線，盡快與預收管理系統對接，做到整個公司的每一項支付，都用對應的預算指標，都有相應的監管規定，超出其監管范圍內的，將自動轉為上一級按審批的狀態。由此，實現整個公司資金全過程監控，從源頭上防止風險，確保資金管理安全。

（四）持續提高財務人員綜合素質。

任何制度、系統的制定、執行、操作都是靠人，資金監管的“第一人”是公司的財務人員，持續提高財務人員綜合素質，是確保資金管理安全的關鍵點。目前公司財務人員的綜合素質有待進一步加強，隨著煙草行業的不斷發展，對資金監管和財務管理監督的要求越來越高，要求財務人員的財務管理水平跟上企業的發展水平，財務人員還有許多知識要學，開展相關專業技能知識的培訓，參加會計全國級別的職稱考試，職稱與財務人員工資掛鉤，在全市級公司形成“趕比超”的學習氛圍，讓財務人員在工作中發現問題，解決問題，促成財務人員在工作中學習，在學習中工作的良好態勢，從而持續提高財務人員素質。（作者單位為廣西壯族自治區煙草公司河池市公司財務科）