人力資源成本預算與控制的研究分析

人力資源是指在一定區域內的人口所具有的勞動能力的總和，是存在于人的自然生命機體中的一種國民經濟資源。人力資源是一種稀缺性資源，它取得、開發和使用都需要付出很大的代價，特別是隨著經濟的發展，技術和管理的進步，企業競爭的焦點集中在人才的競爭上，誰擁有優秀的人才誰就能夠在競爭中獲勝。

一、人力資源成本預算與控制的意義

人力資源成本指企業在一個生產經營周期（一般為一年）內，人力資源全部管理活動各項費用的支出，包括在取得、開發、使用、離職所支出的各項成本費用的綜合。預算是指企業進行成本控制的方法和手段，完善的預算體現了企業的基本方略和總目標，使企業的一切資本運作都置于理性控制之下。預算只是提前地去進行預想的設定，只有進行了控制才能使得預算更加高效的執行和管理。

1.發展方向問題

影響著企業人力資源管理體制逐步完善，這種完善將有助于企業進一步強化科學的管理制度，以獲得人力資源的最大效益，從而達到提高整個企業總體經濟利益的目的，直接關系著企業在現代市場經濟制度下的發展方向問題。

2.人力資源費用信息

可以讓管理者直觀地了解人力資源管理活動的成本、人力資本的投資情況以及這些成本和投資對企業的貢獻大小，為決策者提供人力資源費用信息。

3.企業財務信息

企業進行人力資源費用管理可以區分不同的費用，提供該部分信息，可以促進人力資源成本費用的盡快應用，從而有利于企業正確反映其真實的財務狀況和經營成果，提高企業財務信息的真實性、有用性。

4.戰略目標

通過對人力資源費用的預測、決策、預算和控制等管理，可以降低人力資源成本，有利于合理利用人力資源，做到“物盡其用，人盡其才”，這也符合企業“低成本”的戰略目標。

二、現行人力資源成本控制存在的問題

1.缺少人力資源成本的投入產出意識

由于受到計劃經濟體制下粗放經濟投入的影響，公司投入產出的觀念不強，對各項經營能否實際推廣出去、能否收回成本、能否有利潤等估計不夠，企業人力資源成本與企業的經營狀況呈孤立狀態，沒有建立起人力資源成本與利潤之間的關系。在企業經營狀況可能滑坡時，仍無視人力資源成本是否適應當前經營狀況，其后果就是出現經營上的危機，其原因就是企業受粗放型經濟的影響嚴重，未能考慮資源利用的是否合理，并且在市場上還未達到強有力的競爭程度，致使企業在投入產出方面意識比較淡薄。所以企業應根據自身的經營狀況及時調整人力資源成本的使用，利用人力資源成本的相應指標體系及分析方法建立利潤與人力資源成本的互動聯系。

2.缺少人力資源成本控制的風險意識

現在從企業成本費用支出的整體水平來看，企業人力資源成本的支出比重越來越大，對于經濟實力強的企業能夠從人力資源的長遠角度出發承擔巨大的人力資源成本支出，但是對于剛剛起步的中小型企業及私營企業來說無疑給它們增添了經濟上的沉重負擔。尤其當企業處于競爭激烈的市場環境中時，成本與利潤是決定企業能否生存的基礎條件，人力資源成本的運用應該適應企業不同戰略發展。當企業面臨經營上的決策時，都要承受一定的風險，在企業不同的決策過程中，人力資源成本也應作為一個風險系數加以考慮。而恰恰該企業缺少人力資源成本控制的風險性意識，只是把企業總成本作為考慮的對象，而沒有進行細分其各自承擔的風險性。

3.缺少人力資源成本預測的技術性操作

人力資源成本預測的技術性操作就是利用量化理論對企業的人力資源成本的發生范圍進行預測，從而達到控制企業人力資源成本的目的。企業在這個領域上缺少技術性的操作，只是單單依靠感性認識來預測企業人力資源成本發生的范圍，沒有形成科學的模式。這樣就給企業人力資源成本的控制帶來極大的風險，只有合理的預測企業人力資源成本的發生范圍，才能為企業的經營決策提供幫助，從而減少企業的風險系數。

三、人力資源成本控制的措施和建議

1.加強彈性控制

加強彈性控制，保持人均人力資源成本增長低于人均增加值及人均銷售收入的增長幅度，使人力資源成本與產出效益保持合理比例，這是人力資源成本控制的核心問題，也是人力資源成本控制的最關鍵的預警線。人力資源成本是一種消耗要素，這種消耗的必要性必然是它為企業帶來產出的大小，從企業資本經營的角度考察，人力資源成本決策的首要依據是經濟效益的高低，“人力資源成本支出的極限值必然是收益大于成本”。

2.采取比率控制措施

目前在比率控制方面存在著在低水平的基礎上收入過分向個人傾斜的問題。例如，有的企業勞動分配率、人事費用率和人力資源成本占總成本比重都高于行業平均水平，主要在于企業所創造的增加值中絕大部分用在了人工費用，而用于擴大再生產的積累所剩無幾，明顯存在收入過分向該企業職工傾斜的問題。

3.建立人力資源成本監督機制

人力資源成本控制的監督機制就是該方法運用到企業中后，需要對其實施的過程及結果進行有效的監督，一旦發現人力資源成本失控或超標現象，應立刻反饋出來，相應采取對策。在該監督機制中，將企業經營者與部門作為監督者的同時也將作為被監督者來對待，這樣有利于企業全員進行人力資源成本的控制。

四、結語

隨著經濟的發展，決策者們不得不高度重視人力資源管理和對人力資源成本及其價值的研究。企業對人力資源成本的有效管理和控制，成為了培育企業文化、提高管理效能，增強競爭能力，推動企業迅猛發展的法寶。（作者單位為本鋼浦項冷軋薄板有限責任公司）