探究新型金融環境下金融會計的風險原因及控制措施

摘要：目前，金融業發展越加迅速，在經濟領域占的地位也愈加重要，但與此同時一些問題也隨之暴露出來，金融風險這一問題也得到眾多人士的關注，成為了企業運營的一大重點。本文主要分析了金融會計風險產生的原因，并提出了一些防范措施。

關鍵詞：新型金融；金融會計；風險；措施

一、基于新型金融環境下金融會計風險的成因分析

（1）金融會計制度本身存在嚴重缺陷

近年來，我國正面臨金融改革，外來資本進入金融行業的門檻被一再降低，所以市場中金融機構發展也紛紛起勢，從表面上來看這種變化雖然很大程度促進了我國社會主義市場經濟繁榮發展，金融水平也更上一層樓，但實際上由于我國金融發展水平與資本主義發達國家還存在實質性的巨大差距，特別是中央銀行面向中小型金融機構的管理經驗嚴重缺乏，因此中小企業所存在的潛在會計風險并不能在前期就被積極防范遏制，進一步加速了金融會計風險發生的可能性。另外，在我國現行制度要求下，絕大部分金融機構會計核算所采用的都是權責發生制，但權責發生制下會計核算要求所倡導的謹慎性原則就會受到一定限制。權責發生制對金融機構的實際生產情況與業務收入支出確認具有一定要求，但謹慎性原則卻要求金融機構保持穩健經營態勢，因此客觀來講某些金融機構的實際生產收入是不允許入賬的，如此一來就促成了金融機構內部收支矛盾，換言之謹慎性原則無法允許金融會計來核算企業的所有收入支出，在一定程度上給企業帶來較大的經濟損失，對整個金融行業的安全發展與市場經濟穩定運行都是極為不利的。

（2）金融會計內部管理體制不夠完善

當前我國金融行業快速發展，基于金融會計管理體制的一系列政策法規相繼出臺，在一定程度上減輕了外部因素為金融機構所帶來的潛在風險。但實際上，我國企業在金融會計管理體制方面存在較多缺陷，會計內部控制制度也談不上運行有效，整體監管存在松散、不夠規范的硬性缺陷問題，使金融會計工作授權出現混亂、操作口令被混用、金融票據填寫憑證及開立賬戶也不夠規范，甚至還會出現越權承兌銀行匯票、不按正規流程來核算處理的違紀會計核算過程。再者，金融會計監督也存在弊病，許多金融機構在利益驅使下，過分強調信貸數量，而嚴重忽視了對會計監督事前、事中、事后的全過程有效工作部署，因此費用超支、不當決策、會計信息失真等問題頻出。

（3）金融會計從業人員素質能力不符合要求

當前金融機構會計從業人員的素質能力不符合要求的問題很嚴重，主要體現在會計體系中人才能力的良莠不齊。金融會計從業人員應該是當前金融機構業務核算的重要核心主體，他們的工作行為直接影響到金融機構會計核算質量，當前國家政府也不斷推出各種政策來支持金融行業發展，在學習國外先進金融管理經驗方面頗有心得，同時我國高校在金融方面注重專業人才教育，確保了金融會計復合型人才的不斷輸出，滿足了當前日益高漲的金融市場行業需求。但是，也必須承認當前我國金融機構在放寬用人要求后其人員缺口尚存，導致金融機構內會計人員體系的能力素質良莠不齊。某些金融會計從業人員并未受過專業正規的會計理論實踐教育與職業道德培訓，因此他們在本質上是缺乏對金融會計制度法規的相關學習與理解過程，甚至某些金融機構還出現了公款私用、越權管理、虛增存款余額、偽造篡改憑證等不良違法犯罪行為，讓金融機構的社會及公眾形象嚴重受損，對會計人員自身的未來職業發展也極為不利。舉例來說，某銀行人員與銀行外人員采用儲戶賬戶形式實施虛增存款余額行為，將所得款項300萬元用于博彩投機行為，但由于投機無果，壓力巨大最后走投無路投案自首。這一事件就說明金融行業會計人員本身必須強化自身道德修養，不斷提高法律及專業學習意識，絕對杜絕監守自盜行為，避免由于會計人員能力素質為金融機構帶來的安全運營鏈條斷裂問題，保證金融機構公信力的有效保持。可以說，當前金融會計人員素質問題已成為金融會計風險的主要成因，嚴重影響了新型金融環境下金融機構的發展進程，其中許多問題都亟待解決。

二、基于新型金融環境下金融會計風險的防范措施提出

在新型金融環境下，金融機構應該重視金融會計風險的產生，從特征方面入手來分析會計金融風險問題。從實踐經驗來看，金融會計風險存在兩個主要特征，第一是隱蔽性，多數來自于金融機構員工的不正當行為，對會計業務全過程不同時期帶來不可預見性風險，其發生過程隱蔽，但所帶來的結果往往卻是突發性的，總結來講就是一個循序漸進、逐漸暴露的隱性過程。其隱蔽時間越長，為金融機構所帶來的金融會計風險也就越大，金融機構所蒙受的損失也會更大。第二是傳播性，金融會計人員的錯誤反饋與違規行為常常會形成相互傳播效應，他們的不良行為延續會為金融機構造成巨大的潛在風險，對金融機構長期健康穩定發展極為不利。總結上述金融會計風險問題與特征，本文給出以下三個防范措施。

（1）準確把握金融發展形勢，構建新型金融會計制度

第一，要基于金融會計制度運作及全過程內容來貫徹金融謹

慎性原則，確保金融機構內部固定資產能更好體現其實際價值，同時也有利于投資者更合理、更有效地做出各種決策。

第二，要循序漸進的建立起一套金融機構內部的金融呆賬核銷監控機制，基于我國財政部在2013年所修訂提出的《金融企業呆賬核銷管理辦法》中相關規定，如果企業面向單戶貸款余額在1000萬及以下，應該保證追索1年期以上，如果1年期后依然未能收回企業貸款，則要依據賬銷案存原則處理，促成呆賬自主核銷過程。這種做法能做到核銷過程的公開、可控和透明，為金融機構本身降低不良貸款率，同時增加貸款額度，最大限度降低金融會計風險發生可能性，在新型金融環境下金融會計的健康發展具有現實促進意義。

（2）強化金融機構內部控制，建立新金融會計風險監督體系

金融機構要不斷強化自身內部控制能力，明確內部控制對于金融機構自上而下發展的有效性，為自身構建良好的金融文化氛圍，確保金融資產的安全完整性。為此，金融會計風險防范體系應該基于金融會計監督時效性來滿足金融會計工作實施有效性。具體來講，金融會計風險體系應該構建事前、事中、事后的全面內部會計風險監督體系，同時配合原始會計資料復審制度，保證會計資料的準確性與真實性。另外，要將會計資料與相關預警監測指標相互對比，輔助金融機構及時發現其內部潛在的金融會計風險，第一時間提出相應的改善建議和措施，為新型金融環境下的金融會計風險構建全能防范機制。

（3）注重對復合型金融會計人才的有機培養

金融機構必須強化對復合型金融會計人才的培養與人力資本建設過程，并且在人才培養過程中將金融會計職業道德教育放在關鍵位置，定期為金融會計人才定期開展職業道德教育課程，同時聘請金融會計相關領域專家來企業舉辦客座講座，實現與會計人才之間的相關職業內容交流溝通。最后要建立一套完善有效的獎懲制度，對防范金融機構人員人為會計風險也非常有效，調動了金融會計人才的工作積極性與創造性，也使整個金融會計領域的人力資本得以有效優化。

總而言之，新型金融環境應該成為金融機構優化生存發展的新土壤，應該確保金融行業的不斷深化改革過程順利推進，提高金融機構的整體運作水平與風險防范水平，最大程度杜絕會計風險的發生，為金融機構業務在未來的順利展開奠定有力基礎。

參考文獻

[1] 趙鶴.新型金融環境下金融會計風險成因與防范措施分析[J].商業會計，2016（1）.

[2] 史辰琢.企業金融會計風險原因的分析及防范措施[J].中國商貿，2014（21）.

[3] 劉愛萍.金融一體化下金融會計風險的產生、成因及防范[J].商業時代，2012（26）.

（作者單位：濮陽市住房公積金管理中心）