關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)整改工作的幾點(diǎn)思考

摘 要：審計(jì)整改工作是實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的根本路徑。目前高校內(nèi)部的審計(jì)整改工作成效不夠顯著，“一審了之”、的現(xiàn)象較為普遍。本文將從審計(jì)整改工作的必要性出發(fā)，分析高校審計(jì)整改工作的存在的問題，并提出探索性建議。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；整改工作

一、加強(qiáng)審計(jì)整改工作的必要性

審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)部門依法審計(jì)所做出的處理決定或提出的建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。一方面，加強(qiáng)審計(jì)整改工作是有利于審計(jì)成果的充分利用。對(duì)照審計(jì)意見及建議進(jìn)行落實(shí)的整改工作有利于被審計(jì)單位及時(shí)糾正苗頭性問題、改善內(nèi)部控制、加強(qiáng)廉政建設(shè)，實(shí)現(xiàn)單位又好又快發(fā)展。另一方面加強(qiáng)審計(jì)整改工作有利于維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威，審計(jì)整改工作的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)部門作出的處理決定或提出的審計(jì)建議，然而審計(jì)決定或建議的提出通常是整個(gè)審計(jì)組花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間通過(guò)多樣的審計(jì)手段作出的。如果僅僅采取“一審了之”的態(tài)度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不進(jìn)行處理，對(duì)審計(jì)建議不監(jiān)督落實(shí)，易造成被審計(jì)單位“應(yīng)付式”對(duì)待審計(jì)工作。長(zhǎng)此以往，審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威將大打折扣。因此，加強(qiáng)審計(jì)整改工作是新時(shí)期審計(jì)工作的核心內(nèi)容。

二、高校內(nèi)部審計(jì)整改工作的現(xiàn)狀

自“審計(jì)風(fēng)暴”以來(lái)，國(guó)家審計(jì)通過(guò)披露政府本身存在的問題展現(xiàn)了客觀公正的監(jiān)督形象，同時(shí)也通過(guò)狠抓審計(jì)整改工作落實(shí)樹立了有責(zé)必究的監(jiān)督權(quán)威，在審計(jì)整改方面取得了很好的成績(jī)。但在高校內(nèi)部，審計(jì)整改工作的成效還不太理想，很多單位還是存在“一審了之”、“屢審屢犯”的問題，究其原因，審計(jì)工作的參與各方均存在或多或少的問題。

（一）“審”的深度不夠

審計(jì)部門提出的審計(jì)意見或建議是審計(jì)整改工作的重要依據(jù)和根源。作為審計(jì)工作實(shí)施者和意見建議提出者，審計(jì)部門必須確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和意見建議的準(zhǔn)確性和可行性。實(shí)踐中，審計(jì)整改工作推進(jìn)不順暢與審計(jì)意見建議不準(zhǔn)確相伴相生。一是部分審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的分析不夠或懼怕觸及深層利益，不能或不愿深挖問題的實(shí)質(zhì)，僅滿足于表面問題披露，自然審計(jì)意見和建議寬泛，無(wú)可操作性；二是缺乏審計(jì)報(bào)告、意見和建議的復(fù)核、審理機(jī)制，高校審計(jì)資源捉襟見肘，任務(wù)卻十分繁重，審計(jì)工作的開展往往是以全員參與的模式開展，使得準(zhǔn)則嚴(yán)格要求的“三級(jí)復(fù)核制”流于形式，審計(jì)質(zhì)量大打折扣；三是部分審計(jì)部門績(jī)效與罰沒收入直接聯(lián)系，在審計(jì)中以經(jīng)濟(jì)利益為中心，忽視其他與經(jīng)濟(jì)利益無(wú)關(guān)問題的質(zhì)量要求。

（二）“改”的意愿不強(qiáng)

被審計(jì)單位是審計(jì)整改工作的具體執(zhí)行者，在很大程度上決定審計(jì)整改工作的成與敗。實(shí)際工作中，被審計(jì)單位的整改意愿并不強(qiáng)。一方面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題多與單位或個(gè)人的利益捆綁，作為既得利益者，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部難以痛下決心，大刀闊斧開展整改工作；另一方面，在現(xiàn)有的政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中，審計(jì)整改工作并不是一個(gè)直接的加分項(xiàng)，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部“過(guò)關(guān)”意識(shí)強(qiáng)烈，審計(jì)整改工作停留在表面。

（三）“督”的力度不大

審計(jì)整改工作是一項(xiàng)綜合性工作，許多問題由多方面因素產(chǎn)生，需要多部門協(xié)調(diào)和配合。而高校的審計(jì)整改工作多由內(nèi)部審計(jì)部門單打獨(dú)斗主導(dǎo)。一方面，在高校治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)部門的職能決定其難以對(duì)被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效考核、人事任免等方面產(chǎn)生直接影響；另一方面，審計(jì)部門與被審計(jì)單位級(jí)別相當(dāng)，具體的整改監(jiān)督工作由審計(jì)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)主導(dǎo)，監(jiān)督力度不夠，勢(shì)必給審計(jì)整改工作的監(jiān)督帶來(lái)難度。

（四）“曬”的亮度不夠

陽(yáng)光是最好的防腐劑，審計(jì)整改工作需要師生員工的廣泛參與和監(jiān)督。但受多方面因素影響，高校內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域中審計(jì)公開的推進(jìn)不盡如人意，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、處理的意見和建議多被視作秘密，知曉范圍控制在審計(jì)部門、被審計(jì)單位和相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)之內(nèi)，審計(jì)意見和建議落實(shí)與否也就失去監(jiān)督，審計(jì)部門和被審計(jì)單位的自主權(quán)較大。

三、加強(qiáng)審計(jì)整改工作的建議

（一）動(dòng)真格，建立整改責(zé)任追究機(jī)制

為確保審計(jì)結(jié)果的正確性和被審計(jì)單位的整改徹底性，必須引入相關(guān)責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)整改工作承擔(dān)者進(jìn)行約束，嚴(yán)肅追究失職瀆職者責(zé)任。一是建立審計(jì)報(bào)告終身負(fù)責(zé)人，審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)或主審對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見和建議的客觀性、準(zhǔn)確性、可行性等質(zhì)量問題終生負(fù)責(zé)，將審計(jì)人員的職務(wù)職稱晉升等與審計(jì)質(zhì)量掛鉤，一旦查處嚴(yán)肅追究責(zé)任；二是建立審計(jì)整改責(zé)任制，將審計(jì)整改工作與被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效考核、人事任免、評(píng)優(yōu)評(píng)獎(jiǎng)等方面聯(lián)系起來(lái)，壓實(shí)被審計(jì)單位責(zé)任。

（二）重合作，建立多部門協(xié)調(diào)配合機(jī)制

審計(jì)整改工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。為確保審計(jì)整改工作的督促力度和整改成效，應(yīng)建立多部門聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)的配合機(jī)制。一是在審前調(diào)查階段，主動(dòng)向紀(jì)檢監(jiān)察等部門征求被審計(jì)單位的審計(jì)線索，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性；二是在審計(jì)報(bào)告階段，及時(shí)將審計(jì)結(jié)果抄送財(cái)務(wù)部門、黨委組織部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，向相關(guān)職能部門提示風(fēng)險(xiǎn)；三是引入黨委組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門強(qiáng)化對(duì)審計(jì)整改工作的監(jiān)督，對(duì)整改態(tài)度不端正，消極應(yīng)付的領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)問責(zé)。

（三）曬陽(yáng)光，建立審計(jì)全過(guò)程公開機(jī)制

為確保監(jiān)督的全面性，應(yīng)建立起自審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告到審計(jì)整改的全過(guò)程審計(jì)公開機(jī)制，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)的意見和建議、相關(guān)問題的整改情況在內(nèi)部的報(bào)紙、網(wǎng)站、新媒體等進(jìn)行公開，由廣大審計(jì)公開的對(duì)象加入到審計(jì)整改工作監(jiān)督工作中來(lái)，既監(jiān)督審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見和建議的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，也監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見的程度與效果，還監(jiān)督審計(jì)整改監(jiān)督部門對(duì)監(jiān)督責(zé)任的落實(shí)程度，實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)督的監(jiān)督。

作者簡(jiǎn)介：劉飛宇，湖南師范大學(xué)審計(jì)處。