“營改增”對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的影響與合理應(yīng)對(duì)路徑分析

摘 要：“營改增”的稅制模式在我國各個(gè)行業(yè)普遍應(yīng)用，此種模式對(duì)不同的行業(yè)以及企業(yè)均產(chǎn)生了一定的影響，對(duì)此文章基于電網(wǎng)企業(yè)中“營改增”的應(yīng)用，對(duì)其稅收影響以及應(yīng)對(duì)路徑進(jìn)行了簡單的分析，提出了相關(guān)措施以及手段。

關(guān)鍵詞：“營改增”；電網(wǎng)企業(yè)；合理路徑

“營改增”在進(jìn)行中一定會(huì)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的稅收產(chǎn)生影響，對(duì)此在實(shí)際中要通過科學(xué)的方式與手段合理的應(yīng)對(duì)，構(gòu)建合理的路徑，規(guī)避一些消極的影響，進(jìn)而充分的凸顯“營改增”自身的作用與價(jià)值，這樣才可以在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

一、“營改增”背景之下電網(wǎng)企業(yè)稅收的影響

“營改增”就是將原有的繳納營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悾谑斩惲鞒讨校瑢?duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化改善，有效的避免出現(xiàn)重復(fù)納稅等問題，這樣才可以有效的提升電網(wǎng)企業(yè)的收益。

“營改增”對(duì)電網(wǎng)企業(yè)稅收產(chǎn)生的影響可以基于積極影響以及消極影響兩個(gè)角度開展，其主要內(nèi)容如下：

（一）“營改增”對(duì)電網(wǎng)企業(yè)稅收產(chǎn)生的積極影響

在全面推行“營改增”之后，地方電網(wǎng)企業(yè)的主業(yè)稅負(fù)會(huì)有所下降，這是因?yàn)樵谌鎸?shí)行營改增后，雖然電力企業(yè)購售電涉及的稅金基本保持不變，但由于上下游產(chǎn)業(yè)間實(shí)現(xiàn)了較完整的增值稅抵扣鏈條，公司日常業(yè)務(wù)可抵扣行業(yè)和項(xiàng)目增加，購進(jìn)服務(wù)、取得的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金增加，因此公司實(shí)際繳納的稅金會(huì)有所減少。

電力行業(yè)固定資產(chǎn)投入較大，在營改增前只有企業(yè)自行購買的經(jīng)營性材料和固定資產(chǎn)可以取得取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，絕大部分基建投入建設(shè)的固定資產(chǎn)是采用包工包料的承包方式簽訂總承包合同，因此工程承包單位只能開具建筑安裝發(fā)票，此發(fā)票屬不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅金并用于抵扣。營改增后絕大部分固定資產(chǎn)投入都可取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其中：設(shè)備及材料等可取得增值稅專用發(fā)票的稅率是17%，建筑安裝及勞務(wù)可取得增值稅專用發(fā)票的稅率是11%（以清包工方式為 3%），設(shè)計(jì)取得的專票稅率為6%。

（二）“營改增”對(duì)電網(wǎng)企業(yè)稅收產(chǎn)生的消極影響

“營改增”在實(shí)施過程中，也會(huì)在一定程度上給電網(wǎng)企業(yè)帶來消極影響，其主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1.增加核算進(jìn)項(xiàng)稅額的工作。進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是電網(wǎng)企業(yè)以發(fā)票的具體金額作為重要的計(jì)算依據(jù)，增值稅的核算過程中具有一定的復(fù)雜性，如果電網(wǎng)企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中無法取得專票或雖然取得專票但不能正確核算，無法及時(shí)對(duì)增值稅進(jìn)行系統(tǒng)、精準(zhǔn)的核算，即便核算了也缺乏合規(guī)性，那么就不能用于抵扣，因此增加了對(duì)核算準(zhǔn)確性和及時(shí)性的工作。

2.“營改增”過渡過程中，不同的企業(yè)、新老項(xiàng)目的稅負(fù)具有一定的差異性，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)采購（含設(shè)備材料采購、服務(wù)采購等）過程中，要以綜合稅負(fù)和成本最優(yōu)為最終目的，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇取舍，如果選擇不當(dāng)就會(huì)導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

3.電網(wǎng)公司的其他業(yè)務(wù)收入中的工時(shí)費(fèi)、安裝費(fèi)、校驗(yàn)收入、勞務(wù)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等收入由原來的繳納營業(yè)稅變?yōu)榱嗽鲋刀悾惵蕪?%上升11%，同時(shí)安裝修飾和戶表安裝工程業(yè)務(wù)的外購材料量小，能取得的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅較少，會(huì)在一定程度導(dǎo)致稅負(fù)增加。

二、電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”的措施

電網(wǎng)企業(yè)在執(zhí)行“營改增”之后，在過渡時(shí)期勢(shì)必會(huì)給財(cái)務(wù)工作帶來一定的影響，對(duì)此在實(shí)際中要想有效的規(guī)避其存在的各種消極影響，就要通過必要的措施與手段對(duì)其進(jìn)行整合，優(yōu)化，合理的應(yīng)用“營改增”政策，進(jìn)而在根本上凸顯“營改增”降低稅負(fù)的作用與價(jià)值，這樣才可以在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展。

（一）專項(xiàng)訓(xùn)練與培訓(xùn)，有效開展“營改增”工作

1.相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要提升對(duì)“營改增”工作的重視，利用各種實(shí)踐工作以及教育活動(dòng)，闡明“營改增”的重大意義，進(jìn)而在根本上加強(qiáng)對(duì)“營改增”工作的各項(xiàng)內(nèi)容的了解，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的分析，這樣才可以在根本上保障各項(xiàng)工作的有效開展；

2.強(qiáng)化宣傳學(xué)習(xí)，深入推廣。電網(wǎng)企業(yè)的管理人員以及基層的工作人員要想深入的了解“營改增”工作的重點(diǎn)與內(nèi)容，就要強(qiáng)化宣傳學(xué)習(xí)，加強(qiáng)了解，通過各種手段對(duì)其進(jìn)行深入的推廣，進(jìn)而提升基層工作人員對(duì)“營改增”工作的了解，提升電網(wǎng)企業(yè)各個(gè)部門之間的配合度，保障“營改增”工作的有效開展，這樣才可以在根本上提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）把握機(jī)遇，適度拓展

“營改增”新政的出臺(tái)背景和主旨是降低企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)輕裝上陣，增強(qiáng)競(jìng)爭力，更好的發(fā)展，甚至于走向國際市場(chǎng)。理論上，在營改增后就會(huì)有效的提升資金的最大化應(yīng)用，節(jié)約的資金可以用于拓展電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行技術(shù)項(xiàng)目的開發(fā)，可以真正的做到技術(shù)的創(chuàng)新以及推廣，這樣無疑為整個(gè)電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

（三）科學(xué)籌劃稅負(fù)

“營改增”勢(shì)必會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來一定的影響，這無疑給財(cái)務(wù)管理部門帶來了全新的影響與挑戰(zhàn)，必須要增設(shè)專門的稅務(wù)管理部門對(duì)其進(jìn)行管理。在電網(wǎng)企業(yè)中，因?yàn)樵谝恍┎牧腺徺I、設(shè)備維修等相關(guān)內(nèi)容上產(chǎn)生的支出，必須要在獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅票之后才可以增加相關(guān)抵扣金額，當(dāng)然也可以通過外包服務(wù)的方式進(jìn)行稅額的抵扣。對(duì)此可以通過“營改增”的各項(xiàng)政策，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)中的銷售工作進(jìn)行有效的拓展，提升經(jīng)濟(jì)的收入來源，同時(shí)也可以有效的改造電網(wǎng)，對(duì)其進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。基于現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)在“營改增”之后的存在的消極影響，應(yīng)該增加可以取得抵扣發(fā)票的供應(yīng)商，這樣才可以保障項(xiàng)目報(bào)價(jià)的合理性，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣的管理，規(guī)范抵扣的憑證，明確具體的時(shí)間，這樣才可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目報(bào)價(jià)最低，企業(yè)綜合效益最佳。

（四）優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理流程

在踐行“營改增”政策之后，企業(yè)各個(gè)部門要在財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下，基于“營改增”的各項(xiàng)稅收政策以及規(guī)定，必須對(duì)自身的業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)稅務(wù)流程進(jìn)行及時(shí)的規(guī)范處理，梳理電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程，修訂健全原有規(guī)章制度，規(guī)范供應(yīng)商選擇，保障計(jì)算以及納稅統(tǒng)計(jì)的規(guī)范。重新規(guī)范會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目和業(yè)務(wù)處理流程，這樣才可以保障會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性，編制完善的納稅報(bào)表。同時(shí)，要通過科學(xué)合理的措施規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，進(jìn)而在根本上提升會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)性。企業(yè)在實(shí)際中要構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)制度，完善企業(yè)的績效制度，明確業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員工作的責(zé)任與義務(wù)，進(jìn)而充分的凸顯企業(yè)核算的作用，保障企業(yè)自身報(bào)稅、納稅等信息的真實(shí)性，進(jìn)而在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)增值稅發(fā)票管理

在電網(wǎng)企業(yè)中要完善發(fā)票管理，要進(jìn)行增值稅發(fā)票以及進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額備查登記，對(duì)各項(xiàng)實(shí)際金額進(jìn)行準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)，并且加強(qiáng)復(fù)核和監(jiān)督管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)率的監(jiān)控。要基于納稅人編號(hào)對(duì)其進(jìn)行管理，避免出現(xiàn)發(fā)票超期等問題，增值稅發(fā)票與普通的發(fā)票具有很大的區(qū)別，但同樣都具有稅務(wù)證明的作用，所以都要以此為契機(jī)加強(qiáng)管理。對(duì)此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)專用發(fā)票管理工作的重視，制定完善的發(fā)票管理制度與規(guī)范，合理的應(yīng)用發(fā)票，避免出現(xiàn)虛假發(fā)票等問題，進(jìn)而在根本上提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，降低風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

三、結(jié)束語

“營改增”在電網(wǎng)企業(yè)中的推廣與施行，可以有效的緩解電網(wǎng)企業(yè)存在的納稅重復(fù)等問題，會(huì)在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)此在實(shí)際中要強(qiáng)化對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的管理人員的引導(dǎo)，加強(qiáng)培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的教育，進(jìn)而在根本上提升其綜合素質(zhì)能力，這樣才可以在根本上推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)的長足穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)而為社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡介：

張俊岳（1975-），男，漢族，四川綿陽人，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師職稱，曾在農(nóng)業(yè)事業(yè)單位、房地產(chǎn)開發(fā)公司、合伙制投資公司、股份制種業(yè)公司工作，現(xiàn)就職于國有水電公司，先后任出納、主辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理，現(xiàn)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。