科研項目合同經費管理問題探析

摘 要：近年來，國家財政資金對科技的投入持續快速增長，在取得了大批重大科技創新成果的同時，經費使用效率不高的情況仍然存在。本文以國家某科技重大專項為例，分析合同經費管理中存在的問題，探討通過優化項目管理模式、提升財務專業判斷、加強過程控制、建立長效機制等方面整體提升經費使用效費比。

關鍵詞：科研項目；合同經費管理

科學技術是第一生產力，是經濟社會發展的重要動力源泉；創新是引領改革發展的第一動力，是建設現代化經濟體系的戰略支撐。十九大報告明確指出，要進一步加強國家創新體系建設，深化科技體制改革。科技創新離不開國家財政的有效支持，近年來，國家財政資金對科技的投入持續快速增長，激勵創新的法律法規的不斷完善，各類科技創新主體取得了一大批重大科技創新成果，極大的提升了我國科技發展水平。但在取得成績的同時，由于多種原因，國家財政資金支持下的各類科技項目，經費使用不規范、經費使用效率不高的情況依然存在。我國的科技產出與資源投入仍然存在不完全匹配現象，通過優化項目經費管理、提升經費使用效率，從而整體提升我國科技產生與科技發展水平大有潛力可挖。因此，本文以國家某科技重大專項為例分析探討科研項目合同經費管理中存在的問題并提出建議。

一、現行管理特點

本專項建立了專業的管理機構（管理中心）負責專項的實施管理。項目采用計劃指導下的合同制管理模式，科研計劃任務的落實以任務承研單位與管理中心簽訂合同的方式進行。其主要管理特點有：

（一）建章立制、規則引領

專項啟動之初，管理中心根據國家部委關于科技計劃、重大科技專項等科研項目的項目及經費相關管理辦法，結合專項管理特點，制定了包括合同預算報價、經費撥款管理、財務驗收以及資產管理等多項管理辦法和實施細則，從預算申報、款項撥付、監督與檢查、審計驗收等環節對經費的管理作出明確要求，從執行層面對各個單位提出了具體指導規范，引導各單位的經費使用管理，確保科研任務順利實施，充分發揮科研成效作用，最大程度發揮科研經費使用的效率。

（二）矩陣管理、團隊融合

強化財務管理與項目合同管理的有機結合。管理中心財務人員作為項目組成員，深入科研管理一線，參與了項目合同的全流程管理，從合同的預算申報審查、執行過程中的經費監督檢查直至合同驗收。財務人員對合同全周期有一個全面的深入了解，更容易對合同經費使用狀況進行把握；合同管理人員也在實施過程中深入理解了財務管理要求，并將相關要求融入到計劃、項目管理中，財務管理與業務管理有機結合。

（三）專業參與、多維認知

對專項中涉及到的重大項目合同，聘請優質的第三方專業財務機構，委托開展價格咨詢、財務審計等經費管理流程的具體事宜并對實現任務目標負責。利用第三方專業優勢，有效的彌補了合同甲方認知角度的不足，提高了管理效率，提升了項目經費管理決策的合理性、嚴謹性，為決策提供有效的支撐。

二、存在的問題

在專項實施的過程中，我國整體處于科技體制改革發展階段的大背景下，項目合同經費管理中尚存在以下主要問題。

（一）技術優先、財務靠邊

少數任務單位仍然存在重技術輕財務的現象。項目負責人只關注任務技術實施的落實，對經費預算不重視，認為只要經費爭取到就可以了，沒有嚴格按預算使用科研經費的觀念。實施過程中，財務人員對合同管理的參與程度不夠，部分單位的項目課題驗收工作由項目組成員自行開展，財務人員只提供一個數據，并不參與合同管理，造成經費支出與合同內容不匹配、費用計列不及時等問題。

（二）預算脫節、變更隨意

部分單位合同經費預算與實施管理脫節。項目負責人在合同立項編報時，經費預算內容缺乏科學依據和單位實際需求的有效支撐，憑以往經驗估計，導致實際支出與合同項目預算相隔甚遠。當執行過程中發現經費需求與預算不相符時，又不按規定履行報批報備的變更程序，致使原本正常的業務開支因手續不齊備，影響合同財務驗收。

（三）過程不嚴、評價不實

對于預算執行進度與任務推進的匹配度、預算內容的相符度，部分任務承擔單位缺乏有效分析、糾正、評價措施，相關的管理機制不健全，或沒有按制度有效實行控制。當預算控制管理中產生的問題在財務驗收或審計環節反映出來后，在課題負責制單位內部，管理部門之間相互推諉，預算執行效果缺乏績效評價。

（四）形式完善、內涵單薄

在合同財務驗收與經費使用過程檢查中，發現有單位存在經費支出在賬務上體現為合法合規的形式，但內容經不起推敲的現象。項目負責人為滿足驗收條件或避免經費結余過多被主管單位收回，在項目驗收前突擊使用經費，通過不正當途徑列支成本。大宗物資材料采購、非標外協加工、關聯方交易等，都是此類的重點。

（五）內控混亂、監管缺失

在管理過程中也發現個別承擔單位存在較多財務管理漏洞、內控管理混亂、監管缺失的情況，財務風險較高。例如，某大學承擔的20萬元合同經費，在財務驗收時，賬務體現為寥寥數筆設計費開支，連正常的差旅費開支都沒有。這幾筆設計費均為某電子器材經營部開具的發票。該項目研究是不需要如此大量的電子耗材，經費預算書也沒有體現此類預算。這類情況除了項目組人員自身有弄虛作假的行為同時，也側面反映了單位財務監管的失控，值得警惕。

三、完善合同經費管理的幾點建議

通過以上分析，結合專項自身管理要求，提出以下幾點建議供參考。

（一）加強經費策劃、管理源頭抓起

任務單位應重視合同預算編制過程中經費開支的相關性和必要性要求，強化預算為驗收重要依據的意識。部分單位在項目計劃、科研實施和最終的成本核算之間存在脫節的現象。財務部門只負責具體核算工作，沒有充分參與項目前期的申報、經費預算編制以及項目實施過程的監督等環節，出現的科研項目成本在入賬時與項目之間的關聯度不高，費用分配缺少充分依據等問題，為項目的驗收審計埋下了隱患。

因此，建議從立項申報開始即需要財務人員與科研團隊緊密配合，按專項管理規定結合項目實際需要，統籌協調，從項目申請和計劃管理入手，提出項目科研經費的預算編制建議意見，明確財務人員在合同經費管理中應承擔的工作和管理職責，從源頭上把好合同經費使用關。

（二）加強培訓學習、促進專業判斷

隨著國家科技體制改革的逐步深化，科研項目及經費管理會愈加靈活和實用，也會一定程度減輕承擔單位的管理負擔與成本、尤其是科研一線人員的負擔。但這并不意味著科研經費管理也可以松懈，相反，由于科研經費靈活性的加大帶來對經費使用規范性的監管要求會更加嚴格。

在目前國家科研項目管理平臺尚未完全統一，科研經費渠道多、管理要求不完全相同的情況下，更加需要任務承擔單位的相關管理人員如財務人員、科研財務助理等熟悉對口業務的相關管理制度辦法，認真學習領會其指導精神和具體要求，運用財務專業知識判斷處理業務工作。

（三）強化過程控制、緊盯重點環節

管理部門要重視過往的驗收結論，在此基礎上充分評估單位內控風險，分類分層次的加強過程跟蹤檢查。重點針對內控管理弱、財務風險高、經費體量大、合同數量多的任務承擔單位，開展合同經費的過程跟蹤監督檢查。為重大項目、重點風險事項打好經費管理的時間提前量，加大經費管理預防糾正措施的劑量。

要針對任務承擔單位高風險管理環節進行檢查，注意收集財務數據，重點關注大額材料物資采購、非標外協加工、關聯方交易等行為。通過對合同實施過程的參與監督檢查的工作，加強對專項經費使用的過程管理，在合同驗收以前對一些不規范的經費使用進行糾正，為合同驗收的順利通過打下基礎。

（四）建立長效機制、加大獎懲力度

在全面深化依法治國的今天，通過建立、健全、完善各層面的制度并保證制度的有效實施，從而確保單位、個人能有效履行相關責任義務是科研項目經費管理的必由之路。任務承擔單位要根據項目具體情況和自身單位的實際情況健全完善相關長效機制，尤其是財務內控制度，通過組織宣貫學習、納入單位目標或績效考核體系等方式，加強制度的有效性。

對于在財務監管過程中發現的問題，尤其是違反國家相關規定或單位內部制度的重點、突出問題，如虛假發票、虛假事項等，任務單位必須按章辦事，嚴肅問責，“說教千次，不如問責一次”，以杜絕類似問題重復發生。對于在項目管理、經費執行等工作中表現優異的團隊和個人，建議可加大表彰力度，在單位內部形成團隊和個人積極學習規范管理的風氣，也有效提升單位運行的績效。

作者簡介：

夏雪，中國工程物理研究院慣約實施管理中心。