發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)控機(jī)制

張寶玉

摘 要：作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制機(jī)制始終在一個(gè)變化的過程中成長(zhǎng)，并通過內(nèi)外部環(huán)境的適應(yīng)以及更新而督促企業(yè)成長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)提出更高的標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)的發(fā)展提供鮮活的生命力。筆者通過多年來的財(cái)務(wù)稽核工作經(jīng)驗(yàn)，思考了財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用，并針對(duì)財(cái)務(wù)稽核的特點(diǎn)來分析如何強(qiáng)化供電企業(yè)的內(nèi)控效率，提出幾點(diǎn)措施與建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核；供電企業(yè)；內(nèi)控機(jī)制

前言：隨著國家電網(wǎng)提出的“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”政策與發(fā)展理念以來，供電企業(yè)正不斷向科學(xué)管理以及健康發(fā)展的方向轉(zhuǎn)變，一方面在財(cái)務(wù)管理上來說應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行完善，從而規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，并通過先進(jìn)的技術(shù)手段以及方法來強(qiáng)化內(nèi)控[1]。另一方面還應(yīng)從實(shí)際的工作中探討歷史與體制等方面的經(jīng)驗(yàn)與不足，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控體系提出新的看法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)分析，從而規(guī)范財(cái)務(wù)稽核制度的建設(shè)，使內(nèi)控效率強(qiáng)化。本文則主要以探討財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控的作用來分析其工作特點(diǎn)與條件，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性措施，從而加強(qiáng)供電企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)供電企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控的作用

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加具，供電企業(yè)為保持良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，并促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)與科學(xué)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，供電企業(yè)必須在滿足內(nèi)部控制強(qiáng)化需求的基礎(chǔ)上，使企業(yè)資產(chǎn)完整安全，并確保相關(guān)法規(guī)政策能夠有效正確地施行。而財(cái)務(wù)稽核則充分地確保了供電企業(yè)能夠遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度來完成各項(xiàng)收入支出，并確保各種行為規(guī)范合理，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)稽核包括日常稽核和專項(xiàng)稽核。其中日常稽核為會(huì)計(jì)復(fù)核，主要是通過財(cái)務(wù)來對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督稽核。專項(xiàng)稽核則針對(duì)于資產(chǎn)、收入支出以及資金等進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)督，通過財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)以及紀(jì)檢監(jiān)察等部門來施行專項(xiàng)檢查[2]。

二、財(cái)務(wù)稽核的特點(diǎn)

（一）制度體系的建立

自從ERP實(shí)施以來，供電企業(yè)一直以完善整套內(nèi)控制度為階段目的，通過對(duì)職責(zé)權(quán)限、人員配備和工作流程與方法等的明確來加強(qiáng)管理廣度與深度。而財(cái)務(wù)稽核能夠使企業(yè)制度和常態(tài)工作不斷完善并走向科學(xué)合理的發(fā)展道路，因此進(jìn)行制度體系建設(shè)，以多層級(jí)的財(cái)務(wù)稽核來進(jìn)行閉環(huán)管理，能夠確保供電企業(yè)的事務(wù)有法可依。可另外供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度應(yīng)當(dāng)運(yùn)用稽核成果，從而明確制度體系。

（二）組織保障

在確保供電企業(yè)內(nèi)部能夠?qū)嵤┯行А⒖茖W(xué)的組織保障，這是財(cái)務(wù)稽核的基礎(chǔ)工作需要。因此可以說組織保障使確保各項(xiàng)制度能夠有效落實(shí)和快速落實(shí)的必然環(huán)節(jié)，因此供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置稽核處或者稽核科、會(huì)計(jì)復(fù)核專崗等。并且按照崗位責(zé)任制度與績(jī)效考核來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)稽核的考核與管理，并且促進(jìn)各個(gè)系統(tǒng)的集合與融合程度，并且推動(dòng)協(xié)同應(yīng)用的有點(diǎn)，從而發(fā)揮集成的效果。組織保障能夠確保工作重心不斷延伸向輔助決策支持，從而加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程分析效果，確保企業(yè)決策的可靠性與準(zhǔn)確性[3]。

（三）隊(duì)伍建設(shè)

要想確保企業(yè)各項(xiàng)制度能夠充分發(fā)揮去作用與職能，其基礎(chǔ)是擁有一支政治素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力過硬的稽核團(tuán)隊(duì)。在供電企業(yè)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)中，我們可以通過教育與培訓(xùn)來不斷完善隊(duì)伍建設(shè)，在提高稽核團(tuán)隊(duì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)基礎(chǔ)上，進(jìn)行全工作人員與全過程教育培訓(xùn)進(jìn)程，并且定期考核，對(duì)不滿足要求的工作人員應(yīng)當(dāng)使其繼續(xù)培訓(xùn)，直到滿足標(biāo)準(zhǔn)方可使其上崗。從而確保工作人員遵守制度的自覺與堅(jiān)定性。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用的方法措施

（一）夯實(shí)全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)

在充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用方向上，筆者認(rèn)為全面預(yù)算的順利執(zhí)行相當(dāng)關(guān)鍵。一方面企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障需要通過預(yù)算來進(jìn)行，另一方面財(cái)務(wù)稽核在預(yù)算執(zhí)行的過程中能夠充分規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保實(shí)施監(jiān)督與反饋等只能，使預(yù)算指標(biāo)層層分解下達(dá)，并且落實(shí)責(zé)任制度。對(duì)超預(yù)算與預(yù)算外支出應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)警與深度分析。在企業(yè)得日常工作中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出規(guī)范化的預(yù)算管理，要著重強(qiáng)調(diào)預(yù)算復(fù)核的重要性，對(duì)業(yè)務(wù)的時(shí)效性要有充分的了解，從而體現(xiàn)財(cái)務(wù)掌控與信息時(shí)效的充分融合，從而更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口不斷向前挪移[4]。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)建立起完善科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督預(yù)防機(jī)制，確保各部門之間的溝通能夠及時(shí)有效地進(jìn)行，從而使部門工作人員的約束能力得到保障，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，確保預(yù)算的正確實(shí)施。

（二）關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)固化

關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)固化將促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立與事實(shí)，并且將風(fēng)險(xiǎn)管控的職責(zé)落實(shí)到具體的剛好圍上來，從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，并且根據(jù)日常財(cái)務(wù)工作的不足來進(jìn)行改進(jìn)[5]。在內(nèi)容上來說，首先要確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)合理，對(duì)會(huì)計(jì)憑證要真實(shí)有效，并且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)與資金管理等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)進(jìn)行信息化管理。并且將事前預(yù)算與成本控制等歸入到有序流程中來，并將財(cái)務(wù)稽核的工作由事后轉(zhuǎn)向事中方向推進(jìn)。

（三）稽核方式與制度建設(shè)的改進(jìn)

在對(duì)稽核方式的改進(jìn)與創(chuàng)新方面，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮信息化的技術(shù)，推動(dòng)財(cái)務(wù)在縣級(jí)和，并對(duì)財(cái)務(wù)管控心痛等進(jìn)行在線稽核，并且加強(qiáng)稽核手段的創(chuàng)新，并且對(duì)事前預(yù)警與事中控制要加強(qiáng)重視程度。并且要將稽核范圍擴(kuò)大到所有的基層單位與業(yè)務(wù)部門上來，對(duì)企業(yè)的全部經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管控[6]。

（四）對(duì)后續(xù)工作的合理強(qiáng)化

對(duì)后續(xù)工作的強(qiáng)化主要體現(xiàn)在稽核工作的監(jiān)督與考評(píng)上，應(yīng)當(dāng)要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營為最大目的，對(duì)復(fù)核的內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)專項(xiàng)的稽核，并將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行快速整改，并歸入到績(jī)效考核中來，通過撰寫稽核報(bào)告進(jìn)行梳理總結(jié)，歸納稽核資料。在日常稽核工作中，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)添加多層級(jí)復(fù)核選項(xiàng)，并且通過區(qū)分業(yè)務(wù)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)的金額數(shù)量，來對(duì)稽核的權(quán)限與具體職責(zé)來進(jìn)行明確劃分[7]。對(duì)比較關(guān)鍵重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行事前稽核工作，對(duì)數(shù)額較大的財(cái)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)進(jìn)行即時(shí)稽核工作，并且通過全面全過程的監(jiān)控流程來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外對(duì)集合方式與制度的創(chuàng)新，還應(yīng)當(dāng)對(duì)具體的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，并且按照工作方案來實(shí)現(xiàn)稽核的組織實(shí)施，對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)違章現(xiàn)象要立刻組織檢查，并在作案現(xiàn)場(chǎng)將責(zé)任落實(shí)到具體崗位或個(gè)人上來，進(jìn)行嚴(yán)格的觸發(fā)，確保各個(gè)崗位與稽核工作人員能夠按照程序盡職盡責(zé)地辦事[8]。

結(jié)束語：

建立科學(xué)合理的內(nèi)控體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，促進(jìn)財(cái)務(wù)稽核作用，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的主要途徑，通過促進(jìn)控制環(huán)境的立體化與全面監(jiān)督，針對(duì)薄弱環(huán)境來重點(diǎn)預(yù)警，從而促進(jìn)供電企業(yè)的管理水平。另外在供電企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中，還要充分體現(xiàn)出管理的重點(diǎn)，并且動(dòng)態(tài)梳理財(cái)務(wù)稽核流程，加強(qiáng)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)稽核的融合，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控。

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