淺析縣域國庫集中支付改革運行中的問題及完善措施

曾慶久

【摘 要】 對于縣級財政資金管理工作來說，深化變革國庫集中支付制度具有實際意義。盡管相關政府部門對此加大了宏觀調控力度，但其中仍存在諸多亟待解決的問題。基于此，本文結合實例深入剖析了支付改革運行中存在的問題，并提出了切實可行的指導意見，旨在維系財政資金的透明化，強化管理效果。

【關鍵詞】縣級；國庫集中支付改革；指導意見

一、國庫集中支付制度的基本概念

從本質上來說，國庫集中支付制度優化變革是財政資金管理工作所謀劃的重要策略，大力倡導國庫集中支付可以實現資金的直線下達，省略傳統工作模式的繁瑣環節，提高管理效率。與此同時，該管理模式也是全面貫徹落實黨中央反腐倡廉口號的主要措施。

二、問題分析

1.對國庫集中支付認知不到位，各方阻力較大

其一，各相關領導決策層、財政部門基層工作人員、預算清繳人員對集中支付的概念缺乏深度認知，且不熟悉基本業務操作和財務處理流程。

其二，在正式試行國庫集中支付制度后，財政部門可以獲得直接從國庫劃撥資金給支出單位的權限，但在預算單位看來，財政部門超越了管理權限，損害了預算單位的基本利益，這在一定程度上加劇了部門間的矛盾沖突，難以保證相互協調配合。

其三，財政部門為本單位和預算單位在商業銀行開設賬戶，并用于財政直接支付和財政授權支付，這就導致代理銀行無法獲得可用資金，加之業務量不夠穩定，收取的手續費有限，增大了管理難度。

2.財政資金存在風險

由于財政部門將預算內資金和預算外資金都集中在商業銀行賬戶，而商業銀行實行的是獨立核算、自主經營，并對營利或虧損承擔全部經濟責任的管理原則，其承受的市場風險會在很大程度上折射到財政資金的運行當中，進而給財政資金構成風險。

除此之外，全球經濟蕭條加劇了市場競爭，商業銀行也面臨著資金周轉不利等難題。基于此，商業銀行為了保證自身的運營，往往會忽視財政資金安全問題，將財政資金挪用到其它環節，這也增大了資金風險系數。而且國庫資金的轉移也限制了人民銀行宏觀調控職能的發揮。

3.國庫集中支付工作模式與制度條例相悖

根據現階段試行的國庫集中支付業務的資金存欠清償相關規定，代理銀行在受到財政部門提交的支付口令后，要在第一時間無條件的將資金從其結算債權債務賬戶轉移到授權支付賬戶或由財政直接支付，由此完成了集中支付代理銀行結算債權債務賬戶的墊款行為。當天停止營業后，集中支付代理銀行根據結算債權債務賬戶的資金周轉情況向人民銀行提出結算申請，在收到人民銀行劃撥的國庫集中支付清算資金后，代理銀行要及時且準確的計算墊付的資金。綜合上述簡要概括資金清算流程可知，國庫集中支付所實行的這種先付款后收款的模式，與相關制度條例相悖，違反了基本原則。

4.資金風險隱患類型概括

其一，難以保證收款賬戶及票據權利人的真實可靠性，一旦預算單位所提供的賬戶基本信息有誤或購銷合同沒有法律效應，加之缺乏及時的審查核對，將會給不法人員可乘之機，增加財政資金風險系數。

其二，預算單位提出的用款申請從表面上來看是合理的，但其真實性難以分辨，同樣存在套騙財政資金的風險。通常此類采購性資金的用款額度都很大，一旦工作嚴謹性不夠，將會造成無法挽回的經濟損失。

其三，用于財政直接支付和財政授權支付及清算開設的賬戶存在支付風險。縱觀現階段的發展情況可知，賬戶支取頻率較高，但財政部門無法逐一考證支取行為的合理合法性及支付的可行性。例如，預算單位提出的報銷差旅費申請，財政部門由于缺乏對票據真偽的及時審核，加大了經濟風險。

5.國庫監管職能發揮不利

人民銀行國庫監理的主要職責是對財政資金的劃撥進行全方位的監督管理。在國庫集中支付尚未正式運行前，人民銀行可以對每一筆撥款項的憑證要素及用途等進行嚴格審查，一旦發現要素缺失、填寫不規范、用途不符合常理等行為，應當依據相關制度條例拒絕受理業務。但在試行國庫集中支付制度后，代理銀行全權負責財政部門的款項劃撥審核工作，而資金的流動方向和實際用途則由財政部門或預算單位統一調控，這使得人民銀行處于被動清算的位置，極大的限制了人民銀行國庫監理職能的發揮，增加了資金的風險。

6.支付流程面臨財政資金周轉不利問題

當下，國庫集中支付制度所施行的是先支付、后清算的模式，具體來說就是財政或預算單位直接向代理銀行下達支付口令，由代理銀行先行墊付資金，在當天終結業務辦理后，向央行國庫提出匯總清繳申請。在這種工作模式下，如果財政資金儲備不足，將導致財政預支出超過限定。隨著地方財力日漸匱乏，加之財政部門對賬不及時等因素的不利影響，勢必會發生財政透支現象，進而給商業銀行帶來嚴重的損失。

三、推行國庫集中支付制度的具體策略

1.實際案例分析

某縣級在試行國庫集中支付制度后，加大了監督控制力度、提高了預算執行的公開透明度，進而保證了信息反饋的及時準確性。但基于我國在國庫集中支付制度深化變革方面缺乏實踐經驗，使得各環節出現諸多問題。因此，該縣級應當重視試行國庫集中支付制度過程存在的不足，并采取切實可行的優化改進措施，保證財政資金的安全性。

2.具體措施

管理者可加大倡導國庫集中支付深化變革的宣傳力度，深化相關人員的服務意識，并強化職業道德素養，從而促使各個預算單位明確財政管理優化變革的實際價值。

（1）建立完善的國庫集中支付制度條例。提高操作程序的標準規范化，為預算資金的合理使用提供可參考制度規范。針對此，要盡快制定并出臺相應的配套制度條例，建立完善的監督管理體系和風險監控預警平臺，并將其貫穿整個業務辦理流程，為制度的深化變革營造良好的法律環境，同時優化具體操作流程，以此維護財政資金的安全性。

（2）探尋國庫集中支付監督管理新路徑。為了從根本上加強對財政資金風險的防范力，當務之急是要構建完善的財政資金監督管理體系，嚴格審查每一筆財政資金的流動方向和實際用途。在此過程中，應對審核代理銀行申請劃款數額、代理銀行是否在符合規定范圍內為預算單位辦理資金支付，以及是否及時準確劃撥支付資金等方面進行跟蹤。之后，定期檢查代理銀行的零余額賬戶，再通過采取制度約束與網絡監測技術相結合的方式，加大對國庫集中支付風險的管理力度，實時監督控制資金流向。與此同時，還需確保信息資源的共享和相互監督，并約束國庫集中支付的具體行為，進而充分發揮國庫監理的職能優勢。

（3）實現資源共享和相互監督。當下，國庫會計數據集中系統與財稅庫銀橫向聯網系統構建了緊密的聯系，這為國庫集中支付制度的變革創造了有利條件。針對此，應當進一步擴大橫向聯網系統業務的覆蓋率，其宗旨在于實現數據信息的共享和相互監督。之后再對資金進行全方位的監督把控，尤其是第一時間針對異常劃撥等進行預警，確保財政預算收支的有序執行，降低代理銀行墊付資金的風險系數。

（4）優化國庫集中支付后續監督管理制度。財政部門或預算單位在簽發支付指令后，由國庫直接劃撥給供應商，財政部門必須采取相應的措施跟蹤每一筆財政資金的流轉，且通過加大監督控制力度，從根本上杜絕虛假賬務等問題。

（5）強化相關業務人員綜合素質。從專業角度來說，國庫集中支付制度是一項創新型財政資金支付管理手段，具有政策性強、涉獵面廣的優勢特征。隨著國庫集中支付的逐步深化變革，一些突出性問題也隨之暴露。基于此，一方面人民銀行應當保持與財政部門的信息溝通，對集中支付業務存在的問題進行嚴格且細致的審查；另一方面，人民銀行要定期針對相關人員開展業務培訓和職業素質教育，使其熟悉政策條例，明確操作規章，并具備精確核算的業務能力，以此加強國庫集中支付業務的標準規范化、高效安全化。

四、結語

隨著財政國庫集中支付制度的深化變革，在所有財政資金正式納入國庫單一賬戶體系管理后，將進一步提升財政資金使用的標準規范化。同時，預算執行也實現了公開透明、完整準確的管理目標，這為財政管理工作的運行創造了有利條件，也為經濟宏觀調控提供了有價值的參考依據。再者，加大對財政資金的統一管控，也增強了財政政策的完善性，最終提高了財政資金的運行效率，確保經濟效益最大化。

參考文獻：

[1]劉蕓.縣域國庫集中支付改革運行中存在的問題及建議[J].北方金融， 2016（9）

[2]黃麗香.淺析縣級行政事業單位國庫集中支付存在的問題及其對策[J].經濟研究導刊， 2015（20）