關于新時代下集團公司進行全面預算管理的若干思考

許洪林

【摘 要】在習近平總書記領導的新時代下，經濟形勢迅猛發展，近些年來，我國企業集團迎來擴張發展的大好之年。隨著企業集團的發展，預算管理成為一個不可缺少的管理工具。全面預算管理更是企業集團管理的重中之重，各企業要逐步規范、完善全面預算管理水平，不斷提高企業集團以預算為依據花錢辦事的意識。企業集團能夠正確運用全面預算管理這一有利工具的話，就能夠為集團提高經營效益奠定堅實基礎。但是企業集團在進行管理實踐過程中，通常會忽略預算管理的作用及其積極意義，存在不少問題亟待改進。本文圍繞全面預算管理敘述了我國企業集團實施全面預算管理的作用及意義，緊接著根據作者所在企業集團分析了企業集團實施全面預算管理所存在的問題及不足之處，進而提出了一些針對性的改進措施。

【關鍵詞】全面預算；管理；問題；對策

一、企業集團實施全面預算管理的作用及意義

全面預算管理是具有現代化意義的一項集團公司管理措施。企業集團全面預算管理應當覆蓋集團全部的經濟業務，并存在于經濟業務的全過程，而且要求全部人員積極參與。按照全面預算管理的要求，企業集團應當把全部的經濟業務都納入預算范圍之內，實現了對集團的全方位把控，進而推動集團科學化，規范化，持久化的高效健康運行。企業集團通過實際經營成果與預算目標之間的定量定性分析，逐步實現集團的自我約束與自我超越。強化企業集團的全面預算管理，對于提高集團自身的生產經營管理水平，提高資源的使用效率具有不容小覷的作用。集團公司現處于“二次創業”關鍵時期，能否實現二次騰飛，能否實現“陽谷電纜，一覽天下”的愿景，預算管理是一個不可缺少的管理工具。

二、企業集團進行預算管理存在的問題

1.領導者及員工重視程度的欠缺

對于企業集團來說，集團某些領導者會忽視對于預算報表的編制，通常認為只要有了經營計劃，就能夠保證企業集團經營的經營目標。而集團員工則的認為預算管理是公司高管層所需要思考的問題，與員工沒有太多的關系。兩者都造成了對于預算管理的忽視，不利于預算管理在集團中的推進。同時，在公司的組織機構中沒有設立單獨的預算管理機構，以便于能夠更加準確及時的進行全面預算管理及預算分析工作。

2.預算工作的進行并不完善

企業集團在進行全面預算時，其編制的全面預算計劃能否與企業的戰略規劃相契合是關鍵問題，然而，有些企業集團在預算編制上，缺乏戰略導向，沒有緊緊圍繞集團的發展計劃，所編制的預算與集團戰略規劃結合度不高，無法正確反映企業集團戰略導向，很難得到全面執行。預算部門在編制預算方案時，沒有對集團的業務發展、市場狀況進行調查研究，只是根據以往經驗，在以往預算方案的基礎上增減，無法適應現實的經營目標，更不能達到精細化管理的要求。對于集團公司來說，通過第一季度的經營，發現公司在預算制定過程中只是在現有生產能力、客戶資源方面做出預測，沒有充分考慮企業的長遠目標，對融資環境、基礎設施投入、產業鏈延展方面預測不到位，導致資金周轉困難，不能對集團公司的全面發展起到指導作用，在執行、控制過程中無法實現預算目的。

全面預算是經過集團公司通過至下而上，自上而下的民主集中的特定決策程序后形成的，用來指導集團經營活動的方案，是企業集團接下來進行經營活動的基本依據。但是在預算的具體執行的過程中，某些領導階層及員工會存在陽奉陰違的現象，使得預算活動在具體執行的過程中無法準確進行，令編制的全面預算成為擺設。一方面企業集團中承辦經營業務的部門在辦理經營業務時不能夠全面按照預算進行；另一方面集團的審計部門，在進行審計業務時并不能嚴格把關，對于某些不符合預算計劃的經營業務不能嚴格審查。

3.全面預算的后續工作無法達到要求

預算管理的職能中包含一個重要職能就是反饋職能，但是在集團實際操作過程中，全面預算所反映出的問題并不能及時反饋到上層領導手中，使得全面預算的作用大大減弱。由于信息無法及時反饋，造成領導無法及時對預算方案中的不足之處進行調整，還依舊按照原來的預算方案執行，耽誤了企業集團的經營工作的進行。

集團公司管理層，往往高度關注預算的編制工作，忽略考核工作。在預算編制階段，成立預算管理委員會，組織嚴密、準備充分；在預算考核階段則過分強調現實情況、忽視員工的主觀能動性，導致預算考核不夠嚴密，考核實施方案可操作性不強；忽視預算考核工作的導向性，不能根據預算要求正確進行評價。同時集團應當對于其各部門的預算執行情況進行及時的獎懲，但很多企業并不能很好的做到這一步驟，大大減弱的全面預算的執行效果。

三、加強全面預算管理的對策

1.提高領導階層及員工的認識程度

對于全面預算管理工作，集團從上到下應當切實提高思想認識，領導階層應該充分的意識到全面預算是企業集團日常管理的重要工具。作為領導階層，不能簡單地將預算工作劃歸為財務部門負責，而應當成立具體的預算管理委員會，通過參考大型企業及上市公司預算的成功經驗，總結出一套較為合理的做法。對于預算的編制來說，應當是由業務部門負責編制業務預算，由財務部門負責根據業務預算編制資金預算，并匯總編制企業集團的總預算，預算管理委員會則負責審批其他部門提交上來的預算；業務部門及財務部門在預算管理委員會的領導下共同完成企業的全面預算工作。在全面預算工作中應當全面發揮群眾的力量，以臺班為基礎，賦予全體員工參與企業集團預算的權利，發揮其在全面預算管理工作中的積極性。極大的尊重基層員工有利于提升全面預算管理工作的效果。2018年在集團公司領導的組織下，電纜集團成立預算管理委員會，通過對生產能力、市場前景的預測，生產、采購、銷售、財務等各部門參與，擬定2018年發展目標。

在日常工作中，集團各層級人員應當加強對預算的認識與學習，提升自身的預算管理能力。只有當全員思想認識到位時，企業集團領導才能夠正確的指揮行動，付諸行動，此時全面預算管理才能最大限度的發揮其功效。

2.提高全面預算管理成效

實行全面預算，主要是確保集團公司能夠在預算指導下，完成各項經營任務、逐步實現企業集團的戰略明標。為了全面預算的更好進行，對全面預算管理工作提出了要求。

第一，分解全面預算所批準的指標及任務。在預算方案批準后，將各個指標分解下達至相關單位，各單位再根據經營業務落實至具體執行對象。編制全面預算，主要是確保各項經營任務在預算要求的時間節點，按時、按質完成。

第二，各部門安排經營計劃時應當按照預算要求的時間節點進行。全面預算從表面看，既是對經營業務的細化，又包含每一個經營項目需要的資金支持，更有完成經營業務的時間節點。因此，各部門只要接受集團公司下達的預算，本部門的經營任務、資金需求、完成時間便一目了然。

第三，集團公司應當按照預算去計劃年度經營業務，采取措施，以實現預算任務的全面完成；凡是預算上列明的項目，公司領導層要組織全體人員全力抓好預算執行，加強預算考核，強化執行力，確保實現集團公司預算目標。

為了確保預算工作的穩步有效推進，企業集團可以安排公司有關部門在工作中適當設計信息系統，使得預算工作能夠于會計工作實現一體化。

3.預算執行后期及時反饋相關信息

在全面預算管理方案落實后，各部門切實按照方案進行經營業務的推進，財務部門應當準確核算每筆經營業務執行情況，以便全面反映預算執行情況。預算委員會應當及時將預算執行情況反饋信息歸納整理，并報給各個單位及領導層，為下一步經營情況及預算工作打好基礎，為領導決策提供及時準確的信息。

方案落實后如遇到有關政策調整及相關條件的變動，應及時對預算做出修改，管理層或職能部門提出建議，預算管理委員會審核可行性，做出初步修改意見，按照程序審批后執行。

在最后的考核階段，應成立由相關部門的參與考核評價小組，首先確定的考核方案，明確考核的目標及各項具體要求；其次，考評小組分工合作，各小組分別對各部門預算執行情況進行具體審批考核，采取定量與定性分析相結合的方式。在此步驟中考評小組應當將全面預算管理與經營業務實際環境相結合，不要脫離實際。最后考核結束后，由集團領導牽頭，根據考核結論召開會議，對各單位分提出表揚或者批評，并給予改正意見。只有實施正確的獎懲才能激勵各部門走在正確的預算軌道中。

四、結束語

全面預算管理工作的實施有利于企業戰略目標的實現，尤其是對于筆者目前所在的企業集團中作用更加顯著。在預算工作開展之初、實施過程中及后續工作中無法達到其要求使得全面預算工作的成效無法最大程度的發揮。因此在全面預算管理工作與企業實際相結合時，應當注意集團的具體經營環境，不僅包括社會環境，還應包括其經濟環境。總而言之，全面預算工作的推進還需要集團公司上下的共同努力，并結合其實際環境具體問題具體分析。

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