SAP成本預算精益化信息實踐

胡群華　梁沐陽　張璐　顧立克　劉文珺

摘 要 隨著輸配電價改革的不斷深化，電網企業成本管理壓力日益加大。本文以標準成本運用為基礎，強化預算管理的關鍵環節控制，運用SAP資金管理-預算控制，按照基金中心和訂單控制雙軌運行的一套高效的業財信息數據，促進業財深度融合，有效結合預算管理與成本管理，對電網企業預算與成本的精益化管理進行研究，不斷提高資金使用效益，降低企業生產成本，在有限的空間內實現利潤總額的穩中有升，實現電網企業降本增效的管理目標。

關鍵詞 SAP成本預算 精益 信息

一、預算集約管理的目標

為全面開展預算集約管理工作，公司提出“1332”管理模式（1個預算組織機構主體、3類對象、3大環節、2項保障），突出全面預算管理體系預算管理機制、支出標準、過程控制、業績考核環節把控，有效地提升預算規范化、精益化管理水平。

二、預算集約管理總體思路

預算集約管理總體思路是以預算指標管理為基礎，以分項管理為主線，以信息化管理為平臺。公司對影響全公司生產經營的各個指標進行級次劃分，分為4級，即預算編制與下達—責任分解與執行—預算分析控制—考核執行，每一指標體系對應相應的受益成本中心，聯系多維精益管理體系，實現預算立體化管理機制。

按照誰受益誰承擔的原則下達預算。首先，在SAP系統中按照省公司下達年度目標確定全公司預算目標；然后，公司通過預算方案，將預算工作目標分入檢修活動、運行活動、營銷活動、運營支持和企業管理5類業務活動中。同時，在成本預算的基礎上，根據公司組織機構對辦公費、會議費等類別設立責任部門，堅持誰使用誰控制的原則，實行自上而下過程管控的成本責任運行機制。在分級預算目標范圍內，各級預算管理部門認真編制管理范圍內的年度預算，并制定與預算執行、控制、考評相關的實施辦法，以確保預算執行到位。最后，依托SAP費用控制和分析功能完成預算執行、控制、分析。經預算管理委員會審議并下達的成本預算，原則上不予調整。市場、經營管理等發生重大變化，使年初成本預算的測算依據改變，或者成本執行情況，將產生重大偏差的，可以調整預算額度，必須報告公司預算管理委員會，由預算管理委員會在統籌平衡全公司經營目標后，作出是否實施的決策。預算調整方案重點放在成本預算執行出現的重要的、非正常的關鍵性差異上。

三、預算集約管理的做法

（一）建立預算標準模型，深化標準成本應用

為增強預算安排的標準化水平，按照“調控成本總量、監控業務分項、嚴格標準體系、實現集約高效”的成本管控目標，公司建立和應用了標準成本體系，使財務資源分配與生產經營的實際需求相適應，有效解決了成本預算的編制依據和標準問題。

（二）建立健全預算編制模型

按照不同費用類型建立成本儲備庫，明確不同費用類型的儲備管理規范，即業務部門可以將檢修運維成本及其他運營費用中按項目化管理的部分及時錄入成本儲備庫，形成項目儲備池，并結合項目優選機制納入當年預算。原則上，檢修運維成本的項目在成本儲備時需要明確管理對象及金額，即必須列出運維設備，通過資產設備的對應關系，展示資產的基本信息以及該資產的歷史維修項目及金額，以此作為審批人員判斷該項目合理性和經濟性的依據。其他運營費用的項目在成本儲備時須列出事項明細，盡可能填寫金額及業務量，為預算審批以及后續業務量監控提供基礎。通過明細的成本儲備管理標準，細化了預算編制維度，使得預算編制有據可依。而標準成本是預算編制的基礎和參考依據，強化各單位標準成本測算工作，規范測算公式，提高動因參數采集的準確性，從源頭保障預算編制的準確性。

（三）細化部門成本預算分解維度

根據費用類型對預算分解提出了不同的管理要求。將檢修大修成本項目類預算金額明細至具體檢修措施及運維設備，而非項目化管理的預算細分至預算明細項目維度。預算明細項目維度與業務部門年度綜合計劃相統一，依據綜合計劃中明細項目進行設置，實現計劃預算的一致性，同一項費用、不同部門可以進行不同細分。每個預算明細項目設置責任部門及成本專責人，由專人負責預算明細項目的執行與監控管理。

各業務部門須按照預算明細項目、明細措施內容和月度預算金額進行預算方案分解。首先，將部門預算分解至預算明細項目維度，并明確每項預算明細項目的預算金額。其次，針對各項預算明細項目，業務部門須維護具體實施內容及業務量，縱向細化明細措施內容及業務量，以便于增加按照業務量維度的預算執行監控。最后，業務部門還須將各預算明細項目的年度預算金額分解至月度，業務部門要根據時間軸將預算執行數進行橫向分解，建立“二十四節氣表”，明確每個月的累計預算數，提高了預算執行和生產成本入賬的計劃性，有利于公司資金的統籌安排。

（四）充分運用SAP系統進行費用控制

公司通過SAP系統實行全口徑的預算控制，按照成本歸集鏈路自動記錄到正確的成本費用科目與明確的受益成本對象，實行成本中心和內部訂單二維度控制。一是按成本中心進行日常費用控制。確認費用嚴控和弱控類型，將省公司下達的專項費用的項目設置成嚴控，如會議、招待費等，而其余的可控運營費用項目設置成弱控，進行管理。然后將費用承諾項目和受益成本中心對應，實現受益成本中心各項費用的年度預算數、已消費金額和可用金額清晰可查。二是通過內部訂單對專項費用進行預算控制。根據預算分解方案，確定專項費用內部訂單類型以及對應的會計科目，實現按訂單內記錄的實際資源消耗量進行成本核算，對訂單設置預算控制，錄入訂單全年成本預算控制數，能在費用超支情況下進行警告提醒，并禁止超支費用入賬。這個設置不僅能夠看到當年數，還可以反映連續年度的發生數。

（作者單位為國網江西省電力有限公司九江供電分公司）