事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

張金艷

摘 要 作為事業(yè)單位內(nèi)部管理重要組成部分的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅可以保證單位內(nèi)部資金的安全性與合規(guī)性，還能有效地為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供大力支撐。但就我國目前事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)情況來看，還存在一些阻礙因素。本文針對(duì)現(xiàn)實(shí)中主要的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，提出了完善的措施分析，旨在提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)其社會(huì)效益的進(jìn)一步發(fā)揮。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 事業(yè)單位 構(gòu)建措施

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的意義

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成依賴于完善的內(nèi)控制度與監(jiān)管措施，以便更好地對(duì)控制與規(guī)避事業(yè)單位從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。單位中各相關(guān)部門通過對(duì)所發(fā)生的收支、負(fù)債等基本情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，為資金的安全使用提供保障，這也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建的重要意義體現(xiàn)。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制有利于增強(qiáng)效益

通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行合理設(shè)定并切實(shí)執(zhí)行，能有效監(jiān)管組織運(yùn)營的整體環(huán)節(jié)，合理地配置資源并提高利用率，進(jìn)一步提升為社會(huì)服務(wù)的質(zhì)量以及產(chǎn)出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制有利于提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度逐漸完善、成熟，但在財(cái)務(wù)管理機(jī)制中由于信息透明度因素的影響，在一定程度上阻礙了事業(yè)單位的提升，腐敗現(xiàn)象不能杜絕。但通過在單位內(nèi)部開展財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，完善整體工作環(huán)境，進(jìn)一步為事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)固基礎(chǔ)。

二、我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的不足

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

事業(yè)單位的運(yùn)營資金來源于國家財(cái)政撥付，導(dǎo)致單位的管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)與理念還停留在傳統(tǒng)、基礎(chǔ)的核算功能上。第一，我國事業(yè)單位采用財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，需要單位提前預(yù)估下一財(cái)政年度將產(chǎn)生的費(fèi)用支出，而為了避免期末資金不足的情況發(fā)生，部分單位都盡量高估預(yù)算額。但在資金實(shí)際的分配過程中，就會(huì)產(chǎn)生盲目采購，造成資源的浪費(fèi)。第二，公益性質(zhì)的事業(yè)單位，其主要職能就是為了向社會(huì)大眾提供服務(wù)，但由于對(duì)財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)管，部分法律意識(shí)淡薄的職工利用管理漏洞，違規(guī)違法地私自使用專項(xiàng)資金，也將給單位造成不利影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

目前，我國部分事業(yè)單位內(nèi)部并未構(gòu)建起健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，而保障制度也較為缺乏，因財(cái)務(wù)工作中不可避免的疏漏而產(chǎn)生違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。制度建設(shè)的缺失主要表現(xiàn)在：首先，沒有對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，由于事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于職工數(shù)量有較為嚴(yán)格的編制限定，時(shí)常出現(xiàn)一人兼任數(shù)個(gè)崗位職責(zé)的情況，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)問題，相關(guān)責(zé)任承擔(dān)就難以找到準(zhǔn)確的主體。其次，核算管理體系也欠缺科學(xué)性，往往將大部分的關(guān)注集中在較大的項(xiàng)目中，而忽略了對(duì)實(shí)體資產(chǎn)的監(jiān)管。

（三）對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度不足

盡管在事業(yè)單位建立起集中核算制度后，但對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度上仍呈現(xiàn)出不足，尤其是缺乏財(cái)務(wù)審計(jì)部門的事業(yè)單位，管控力度較弱。即便是構(gòu)建了審計(jì)環(huán)節(jié)，由于審計(jì)與財(cái)務(wù)部門分工不合理，審計(jì)職能并未獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象之外，也導(dǎo)致監(jiān)管失效。

三、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的策略

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位管理者要清晰地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位日常運(yùn)作以及管理中的重要作用，從思想上提高對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重視度，力保財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制相關(guān)的保障制度與規(guī)范的先進(jìn)性與有效性。另外，事業(yè)單位還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部職工相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)大家防范與規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

第一，要在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立明確的崗位及職責(zé)分工，依照不同的工作內(nèi)容制定相對(duì)應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，約束與規(guī)范職工的工作行為。第二，強(qiáng)化內(nèi)部部門之間的溝通與協(xié)作，更加有利于推廣與執(zhí)行具體的財(cái)務(wù)制度。第三，依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來構(gòu)建相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面、深入的把控與監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)管理工作的合規(guī)性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管控力度

為了保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與公正性，內(nèi)部審計(jì)部門就必須完全獨(dú)立于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之外，另外還要保證審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象之間沒有利益沖突與關(guān)聯(lián)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員在法律規(guī)范以及單位管理制度等方面的學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)能力與操作技能。同時(shí)，還要構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)審批流程，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，避免發(fā)生資金違規(guī)使用的情況。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能有效保證與管控事業(yè)單位營運(yùn)過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是單位管理工作的重要內(nèi)容。就當(dāng)前我國事業(yè)單位下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的情況來看，還存在意識(shí)薄弱、制度建設(shè)完善以及監(jiān)管力度不足等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控職能無法充分地發(fā)揮出管理職能。這不但影響了事業(yè)單位運(yùn)營秩序的穩(wěn)定，也阻礙了其健康、持續(xù)地發(fā)展。因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與完善，以先進(jìn)、科學(xué)的管理機(jī)制來推動(dòng)事業(yè)單位為社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（作者單位為淄博市博山區(qū)財(cái)政局）

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