淺析財務報表分析法在中小企業管理診斷的應用

毛艷

摘要：在中小企業管理診斷中，財務報表分析法作為基礎、易行的診斷方法可以起到非常重要的作用。中小企業由于受自身經營范圍和發展情況特點的制約，并沒有條件或者不愿意開展企業的管理診斷，本文就財務報表分析法的特點進行運用分析，從而提升未認識到企業診斷作用的管理者的認識。

關鍵詞：中小企業；財務報表；分析法

一、中小企業的管理診斷

中小企業又被稱為中小企或者中小型企業，這類企業與所在行業的大型企業相比較而言，無論從人員的規模、資產的多少、經營的能力和技術專利的水平上都比較小、比較弱的經濟體。這類企業都是由個人獨資或少數人合資的方式組成，它們的雇用員工與營業額皆不大，經營項目也較為單一，因而在生產經營中大多數都是由出資人直接管理，受其他外界因素的干擾比較少。中小企業能否健康發展壯大是國家大力實施大眾創業、萬眾創新的重要一環，它們的發展對增加就業、促進經濟增長、科學技術創新與應用、保障社會和諧穩定等方面具有它不可替代的正面作用，對國家經濟和社會發展與穩定起到重要的戰略意義。

近年來，國民生產總值穩步提升，人們的可支配收入也在不斷增加，在這個大背景下，企業的人員、材料、資金使用成本的不斷上升，人員職業健康要求和資源環境標準也在不斷提升，而人民幣總體處于并將在一段時間內在升值通道上運行，企業的經營已經告別了低成本、高收益的階段。對于單一依賴 “成本驅動”，并處于各自產業鏈低端或中低端的中小企業來說，做實業、實體已經變得越來越難或者說遙不可及，特別是面對那些發達國家“新型工業化”的新趨勢，中小企業面臨的挑戰將是首當其沖并且不可避免。

在中小企業經營的過程中，大家都能感到或者總結出實業難做、做不大的一個重要原因是：傳統的制造業的利潤已經被各種上漲成本的因素所抵消殆盡。中國經濟在20多年中保持了較為高速的增長時期，農村勞動力得到了解放，幾乎絕大部分都投入到了城市的經濟發展中，這不僅僅為中國經濟崛起和穩定長期發展提供充足的低成本勞動力供給，也通過人民的高儲蓄率來保證資本存量總額的不斷上升。但這一內生增長動力在2004年之后便逐步開始弱化。2004年前后，中國的東南沿海企業開始出現了低端、低成本勞動力供給緊張的新情況，而處于產業低端、需要大量勞動力的制造行業的“用工荒”情況尤為明顯，隨之而來的一些中西部地區農村勞動力的流出省份，也開始出現了用工緊張的情況。

很多中小企業為了提高企業的競爭能力，進行自身的管理診斷就顯得尤為重要了。而眾多中小企業采取的方式就是在做年度規劃之時，就把提升企業管理水平，實施科學化規范化的管理，作為一項年度的工作重點。提出“企業管理年”的口號年年喊，而管理效率的卻還是在原地踏步或有所退步。企業必然處于并將長期處于低層次的成功，即市場機遇的成功，不可能成為管理的成功。

二、財務報表分析法

在診斷方法體系中，重點診斷方法從組織結構分析、營銷分析、財務分析、環境分析、生產管理分析等幾個方面篩選出常用的重點診斷技法中包括財務報表分析法。

1962年A.H.克里德爾提出財務報表分析風險識別方法。剛開始這種方法風險識別方法運用在私營公司的資產狀況分析，但是在財務報表分析里面也有很多概念也能運用于公共部門的管理上。通過一系列連貫、有據可查的數據來識別存在風險問題公司的財產、經營和人員等風險。每個有經營活動的公司貨幣或者貨物都貫穿于公司生產、經營活動的每一個環節，而運用財務報表可以比較快速、準確的發現接受風險評估公司面臨的各種風險。因素分析法、趨勢分析法和比率分析法是財務報表分析識別風險的三種主要方法。

因素分析法也可以叫做連鎖替代法，是指在測算每個因素對某一項指標的影響度時，必須對各個相關的因素進行有序地分析。在分析某一個因素的影響時，均假定其他因素的影響不變或者沒有影響，通過這種方式來確定風險因素對風險事故的影響程度。

趨勢分析法是指根據公司連續期一段時期的財務報表數據，比較各個時間段內相關項目增減變化的方向與程度，從而得出當期財務現狀與公司經營情況的增減變化及其短期、中期或者長期的發展趨勢。最后將這一個指標同之前各年度的可比指標進行分項對比分析，才能確定公司本期的經營效益和盈利水平，才能通過數據分析判斷公司是否存在著經營的風險。

比率分析法是指用同一會計期間的相關聯的數據進行相互對比，求出與之相關數據之間的比例，從而分析財務報表中所列項目與項目之間的相互關系。

三、兩者結合的分析

財務分析模塊是企業診斷分析模塊的重要一個模塊，而采用財務報表分析法是一個比較適合的選擇。

財務分析模塊中采用財務報表分析法，財務報表能綜合反映一個接受風險評估公司的財務狀況，在財務報表中，中小企業在生產經營過程中存在的許多問題都能反映出來，最終通過該公司診斷報告書來反映。財務報表的數據基礎是接受風險評估的公司提供的，這些原始且真實的資料用在風險識別，保證了最終識別結果的客觀性和可靠性。使用財務報表分析法，就需要對每個會計科目都進行較為深入的分析和研究，最后研究的結果都是按照規定的會計科目形式編制而成的，可以識別接受風險評估公司隱藏的潛在經營或管理風險，可以起到防患于未然的作用。而專業性強是財務報表分析法的一個特點，缺乏專業知識財務知識是不能識別到隱藏的風險。財務報表分析法識別風險的基礎是接受風險評估公司的財務信息必須要保證真實性，如果財務報表數據不真實，面臨的潛在風險就無法識別。

參考文獻：

[1]徐衛.財務報表的改進及對策[J].價值工程，2011（17）.

[2]吳義惠.淺析財務報表分析在企業財務管理中的作用[J].商業經濟，2009 （24）：97-98.

（作者單位：中國建筑材料工業地質勘查中心四川總隊）