“營改增”后施工企業財務管理中的稅務籌劃

劉斌

摘要：隨著我國經濟的快速發展，稅收制度在經濟調控中的作用愈發明顯，為降低企業的運營成本，以及提高企業市場競爭力，我國政府著力推進以“營改增”為主要內容的稅收制度改革。盡管，這一改革給施工企業的稅務籌劃工作帶來了一定的困難，然而，通過科學組織、有效管理、認真學習，充分利用“營改增”的進項稅抵扣優勢，降低企業的稅負壓力。鑒于此，本文主要分析“營改增”后施工企業財務管理中的稅務籌劃。

關鍵詞：營改增；施工企業；財務管理；稅務籌劃

一、企業稅務籌劃的基本原則

新的經濟體制下，企業管理者的納稅意識也得到增強，越來越多的企業開始不斷落實稅務籌劃，以便實現企業利益的最大化。為了更好確保稅務籌劃的作用得到充分發揮，應確保遵循以下幾個原則：第一，成本最小化原則，和其他財務管理工作相比，稅務籌劃工作在執行過程中要求企業管理者充分考慮到成本問題，若成本超過收益，則這一次所進行的稅務籌劃便屬于失敗的。第二，合法原則，無論稅務籌劃采取了何種形式，都需確保這一做法符合國家法規和市場規則，當稅務籌劃觸犯了國家法規，不僅無法實現企業的經濟效益提升，甚至可能給企業帶來致命性的打擊而影響長遠發展。第三，風險規避原則，在實際工作中多數企業的稅務籌劃工作都是在法律邊緣，故而多數企業承擔著較大風險，故要求企業管理者能夠在公司運轉中時刻保持警惕，確保整個稅務籌劃工作的具體進程盡在掌握，而不應由于過分追求利益而導致忽視風險和安全性。第四，利益最大化原則，“節稅”是稅務籌劃的最主要目標，這就要求稅務籌劃需順應現階段的市場趨勢，確保稅務籌劃工作符合企業發展現狀，如此才能真正做到企業的利益最大化。

在正常的企業經營情況下，企業能夠將稅務籌劃工作有機地與科學財務手段結合，從而達到企業效益的最大化。分析企業為何進行稅務籌劃的原因可得以下幾點：首先，企業經營活動資金大，稅務籌劃的空間大。企業的稅收項目多，貫穿于企業的各個環節中，企業交易金額大，須納稅額大，不同的納稅方法對稅額的影響是很顯著的，近幾年的稅務機關對企業的監控更是越來越強，因此，稅務籌劃的重要性越來越明顯，必須要做出稅務籌劃，使企業的稅負降低，企業才能獲得更好收益。其次，關于企業的政策種類繁多。在這種宏觀條件之下，國家對企業的法律政策數量多，分類細，而且各個法律法規之間變更頻繁，企業要在激烈的競爭中獲得一席之地，就要跟上國家及地方法律法規的變化，針對自身做出應對高負擔稅負的籌劃，從而降低風險，增強競爭力。

二、企業在稅務籌劃過程中應當遵循的原則

（一）合法性原則

企業在進行任何財務活動的時候都要將國家法律作為最根本的出發點，嚴格的將國家及地方相關財務政策作貫徹到財務管理的各個環節中去，同時企業管理者應當加強自身學習，及時的掌握國家稅法的變化，保證當國家稅法發生變化的時候，能夠基于此做出相關的稅務籌劃對策調整。

（二）經濟性原則

企業的任何經營與管理活動都是為了保證本企業達到最大的利潤空間，因此，在進行稅務的籌劃中也要遵循經濟性的相關原則，把實現企業最大的利潤作為落腳點。降低本企業的稅務是財務籌劃的著眼點，在進行相關的籌劃時需要執行一種企業的時間價值觀，在同一時間內綜合考慮并衡量不同納稅籌劃方案，將方案經過實施之后變化成具體的企業價值。

（三）以企業的財務決策為導向原則

要想做好企業的稅務的籌劃工作，就必須要符合企業的整體決策目標要求，以便企業能夠通過財務的規劃而充分的達到本企業的發展目標，從而推動企業內部整體的經營和利潤發展順利的進行，因此，在進行企業的財務籌劃時候，一定要嚴格的遵守本企業相關的財務政策與標準，以實現稅務的籌劃與企業財務的決策相互協調。

（四）風險防范的原則

企業在進行稅務的籌劃時候，需要事先對可能會發生的風險作出預測，因為現階段我國現行的稅法還有一定的弊端，因此，存在著較大的風險。企業在進行籌劃的時候，如果不將風險的防范工作做好，很容易導致稅務籌劃工作的不合理，從而阻礙實際工作的開展，必須要將風險意識重視起來，制定有效預防風險的措施和解決風險的相關操作。

三、“營改增”后施工企業財務管理中的稅務籌劃

（一）提高企業財務部門對“營改增”的重視程度

在進行稅務籌劃之前，企業財務管理部門需要認真學習“營改增”的相關內容，對無法實現進項稅抵扣的項目進行計劃性的調整。例如，梳理項目工程中不經常使用的機械設備，采取租賃的形式，降低企業在固定資產方面的投入，這也是降低企業稅負的一種。通過學習“營改增”在降低企業成本中的優勢，能夠提高企業財務管理人員對“營改增”的重視程度，調動其學習的積極性與主動性。

（二）加強企業財務管理部門的業務能力建設

對于企業來說，一個綜合能力較強的財務管理部門將成為企業健康、可持續發展的保障，針對“營改增”所帶來的改變，施工企業需要對財務管理人員進行包括理論知識、業務能力等方面的全方位培訓，以便在未來的工作中更好的利用“營改增”實現企業運營成本的降低。

（三）完善企業管理模式

隨著我國稅收體制的改革，傳統企業管理模式已經無法適應以“營改增”為代表的現代稅收制度，企業需要創新管理模式，使之與現代稅務制度相適應。例如，建立更加嚴格發票管理制度，確保各類進項稅能夠在降低企業成本方面起到作用。在企業管理模式隨著我國稅收體制的改革，傳統企業管理模式已經無法適應以“營改增”為代表的現代稅收制度，企業需要創新管理模式，使之與現代稅務制度相適應。例如，建立更加嚴格發票管理制度，確保各類進項稅能夠在降低企業成本方面起到作用。

（四）加強人才建設，在企業內普及稅法知識

新的經濟時期，企業對稅務籌劃人才也有更高要求，合乎需求的人才不僅需要精通我國的相關稅法法規和政策，也要求充分了解企業的財務管理戰略和目標。企業要求可定期組織培訓，通過內部討論或專家講座等，培養稅務籌劃型人才，強化素質水平；也可通過聘請專業的稅務培訓機構來解決公司人才匱乏的現狀。企業內部應不斷強化稅法學習，確保相關從業人員充分了解最新的稅法知識和稅收優惠，確保納稅人的義務得到充分履行，確保稅務籌劃取得預期效果。

（五）嚴格增值稅專用發票的管理

要設置保險柜來存放增值稅專用發票，增值稅專用發票和發票專用章應分別指定不同的人員保管；要建立發票臺賬，詳細登記發票的收取與開具情況；開具增值稅專用發票時，要經過申請、審批、復核的程序，結合合同額、已完工程量、驗工計價、收款等情況開具增值稅專用發票；收取的進項發票首先要進行發票真偽查辨，其次將發票信息與企業的實際經濟業務內容結合起來進行比照，審核是否符合三流合一原則，然后再進行認證；要在正式提交增值稅納稅申報表前進行應交增值稅的模擬測算，盡可能地平衡每期的銷項稅額、進項稅額，減少稅收支出。

四、結束語

總之，“營改增”是我國稅務制度改革的重要舉措之一，通過在上海市交通運輸業與服務業的試點來看，“營改增”在減輕企業稅負壓力，活躍市場方面效果顯著，并于2016年3月18日在全國正式推廣實施。“營改增”所帶來的稅務制度改革勢必要求施工企業改變傳統財務管理模式，這為施工企業前期的稅務籌劃帶來了巨大壓力。因此，在充分利用“營改增”為企業帶來的機遇的同時，還需要對稅務籌劃工作進行調整，確保企業財務管理體系的正常運轉，實現企業的健康、可持續發展。

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（作者單位：河北省水利工程局）