基于共享服務的業財一體化應用研究

原學軍+吳凡

摘 要 在激烈的市場競爭環境下，企業集團迫切需要“大智物移云”等互聯網技術，不斷提升會計管理水平。如何克服傳統財務信息滯后和“信息孤島”導致的決策滯后、內部控制失效等問題，已經成為企業集團發展迫切需要解決的難題。本文從業財一體化基本思想入手，引入共享服務理念，構建基于共享服務模式的業財一體化應用模型，并就建設業財一體化的財務共享服務中心進一步應用提出自己的建議和看法，對推進企業財務業務一體化有重要意義。

關鍵詞 業財一體化 財務管理 共享服務

黨的十九大報告明確提出深化供給側結構改革，通過提高供給體系質量，培育具有全球競爭力的世界一流企業，這將促使國內企業通過產權多元化和并購重組快速擴張，業務規模和范圍不斷擴大。但其金字塔式的集中管理模式下決策低下、決策緩慢、經營成本高的弊端越發明顯，很大程度上抑制了企業的快速反應和決策能力。這就要求企業在快速發展過程中，充分應用互聯網新技術，構建快速反應、業務驅動的業財一體化應用體系，最大限度地發揮財務管理對業務的監督、管控智能，實現科學的決策和風險規避。

一、互聯網化財務業務一體化的應用價值

財務業務一體化是將IT行業的“事件驅動”理念融入管理體系設計中，將企業管理中的業務流程、管理流程和財務流程進行有機融合，建立基于業務驅動的財務一體化信息處理流程，以業務發生數據為前提，業務處理數據為核心，使財務數據和業務數據真正地融為一體，最大限度地實現數據共享，實時監控業務的發生，最大限度地發揮財務的管理控制職能。

在傳統財務管理模式下，財務對業務的監管基本沒有或只是通過年度預算完成，多數企業的財務管理依然是事后管理模式，沒有真正發揮企業財務管理作用。尤其是集團企業，由于采用金字塔式的管理模式，企業集團對下屬經營單位財務核算差異很難掌握，很難按照統一標準監管各成員單位的財務狀況和經營成果。企業預算管理、業務管理、資產管理、人力資源管理、資金管理和財務報告之間沒有形成有機聯系，數據實時匯總分析費時費力，跨地域、跨部門的數據分析和整合難度很大，無法真正形成財務業務一體化管理。

在財務業務一體化核算模式下，通過標準化、規范化的梳理，實現了業務活動流程與財務核算流程的有機融合，只要業務信息轉換為會計信息的規則正確，就能實時、快速地自動生成會計信息。在業務處理過程中，財務部門參與到整個業務流程的單據審批中，在發現業務問題時及時與業務部門協調、溝通，保證業務數據從源頭的準確性，也進一步增強了信息處理的及時性和準確性。

借助“大智物移云”等互聯網新技術，將財務核算處理融入業務信息系統中，建立集中的管理應用平臺，業務活動單據可直接生成財務憑證，減少了財務憑證處理的差錯率和憑證處理時間，同時可實現財務數據和業務數據的交叉查詢分析。同時管理者可通過監控原始業務單據的變化，保證賬實相符和數據的及時、準確和詳盡，也確保財務數據實時準確地反映各單位財務狀況和經營成果，為各級管理者進行管理決策提供堅實的數據支撐。

二、共享服務理念的引入

財務共享服務是將企業分散在不同業務單元的重復的財務核算職能抽取出來，通過業務流程的標準化梳理，交給統一設立、相對獨立的財務共享服務中心進行集中處理，從而實現資源整合和服務共享。共享服務能夠強化企業核心競爭力，優化資源配置，降低企業成本，提高管理效率，已經成為多數企業財務轉型升級的必由之路。

在財務共享服務模式下，借助“大智物移云”等互聯網技術，利用互聯網思維模式，對業務處理流程的細化和標準化梳理，結合企業內控制度重新規范業務處理節點，對財務核算人員和崗位進行定義，構建標準統一的財務共享服務業務處理平臺，使企業內部之間以及相關價值鏈主體之間能夠及時傳遞、整理、反饋經營活動信息，實現財務信息與業務系統、市場營銷系統、資產管理系統、資金管理系統以及管理決策系統的信息集成和數據共享，實現業務財務一體化，為管理決策提供分析決策服務。

財務共享服務模式下，企業業務處理、財務核算和管理模式都將發生巨大變化，使得財務控制和效率的矛盾得到較大緩和，在整合并組織各種活動的過程中，集團經營能力和對下屬單位的管控力都發生了巨大的變化。一是集團財務管控措施能夠貫徹下去，企業經營管理理念得到全面更新和提升，員工素質不斷提高，企業競爭力不斷加強。二是基于互聯網應用的管理信息平臺使基于流程管理的業務處理過程實現標準化和規范化，管理信息透明化，管理控制的有效性得以提高。三是財務共享服務模式下的財務業務一體化，改變了業務處理方式和管理方式，促進企業管理的變革和創新，促使企業基礎工作進一步加強，實現了數據信息高度集成與共享，改變了過去“信息孤島”的狀況。四是企業決策支持能力和持續發展能力得到增強，為管理者特別是中高層管理人員提供了多角度查詢、統計和分析功能及手段。

三、共享服務模式下的業務財務一體化體系構建

建設財務共享服務中心應遵循“緊盯戰略、統一規劃、突出成效、分步實施”的原則，分階段穩步推進。在財務共享服務中心推進過程中以標準化和規范化為基礎，強調對原有財務流程的重組并持續優化，通過信息系統實現財務流程的體系化、標準化落地。在共享中心建設過程中，通過財務制度流程、組織架構、信息技術、機制優化、服務管理等關鍵領域多措并舉，構建完整規范的企業財務共享服務中心。

（一）財務共享服務戰略設計

在財務共享服務模式下，傳統的企業財務管控體系被分為戰略財務、共享財務和業務財務三個層次。

戰略財務行使財務管控職能，包括集團層面的戰略績效、風險管控、投融資、預算管控等管理職能，制定財務管理政策、方法，領導并管理全集團的財務工作；共享財務主要為各單位提供會計服務；業務財務主要對企業日常生產經營進行財務支持，包括成本中心、利潤中心的分析以及采購、生產、銷售的財務支持。endprint

（二）財務共享服務組織人員設計

基于標準工作崗位，按照財務一體化原則分別設置財務部、共享中心和基層單位業務財務等三個財務組織層級，形成三層財務體系、兩個財務主體的財務職能架構。共享中心作為財務核算的執行主體、會計核算信息服務主體，負責電網的收入、資產、物資、項目類（含經營性及資本性）、成本（含購電）、稅費的會計核算工作，按照區域微網分別形成相應的微電網運營報表，歸并到統一的資金結算和會計信息服務平臺。

（三）財務共享服務流程制度設計

標準化的流程是財務共享組織結構和崗位設計的基礎，流程梳理和規范是財務共享實施工作中最核心的環節之一。流程建設主要規范、界定財務共享后各項財務服務流程，描述財務共享中心與各產業單位之間的工作銜接方式，明確財務共享中心和各直屬單位之間的職責分工界限。在財務一體化制度的建設過程中，以業財一體化為原則，結合微電網對核算精細化的要求，融入經營創新要求，推進財務制度建設，涵蓋購電、輸電、配電、儲電、用電等業務。

隨著技術的進步和進一步的管理需求，更多的業務可以被納入共享中心，包括傳統認為不容易集中共享的業務，包括稅務管理、項目工程會計、財務咨詢、成本核算等業務。

（四）財務共享服務信息系統規劃

1.基于共享服務的財務信息化總體規劃。信息系統作為財務共享服務的最后落地因素，在共享服務中起著落地執行的作用，信息系統的規劃和實施決定財務共享中心能否成功運營。

2.財務共享服務信息化建設框架。財務共享服務系統作為財務共享服務中心的主要業務操作和運營管理平臺，作為財務共享中心人員的信息門戶，向會計人員提供作業處理、績效考核等功能，向管理人員提供質量管理、服務管理、績效管理等功能，同時集成包括員工報銷、財務核算、結算支付、稅務管理等業務系統和企業信息門戶、輔助管理等系統。

3.財務共享服務信息系統功能。財務共享服務系統主要是為財務共享服務中心會計人員提供業務處理、績效考核的系統平臺，主要包括員工信息門戶、業務管理系統、輔助作業平臺和運營管理平臺等三大平臺。

員工信息門戶把各種應用系統、數據資源和互聯網資源集成到一個信息管理平臺之上，并以統一的用戶界面提供給員工或供應商，并建立對供應商、內部員工的信息通道，使信通集團能夠釋放存儲在集團內部和外部的各種信息。

費用預算管理模塊主要指費用報銷類業務的費用預算與預算控制策略、預算控制對象等功能，包括費用預算編制、預算控制策略和預算控制對象管理。

報銷報賬模塊通過內嵌審批工作流程，是各項業務的發起端，完成各類費用報銷業務合規性審批的過程管理。

合同管理模塊管理企業所有對外簽署的銷售和采購合同，建立企業采購銷售臺賬，并同企業ERP系統集成，實現對應收應付款項的管理。

結算支付模塊與銀行結算支付系統進行集成，實現企業對外付款和工資結算，系統向銀行結算系統發出支付指令，并取得支付狀態回執；對員工及個人的結算支付，結算模塊直接同相應銀行業務系統進行集成，發出支付指令，并取得支付狀態回執；對于收款，具備銀企直聯下提供收款提醒功能，提示收款。

核算制證模塊與會計核算系統進行集成，實現對會計憑證的處理、銀行單補掃、憑證狀態查詢功能。

電子影像模塊與掃描儀集成，用于實現票據實物流管理以及票據影像處理，從而實現票據實物的跟蹤以及無紙化業務處理，包括掃描管理、影像處理、影像存儲、影像檢索等功能。

檔案管理模塊實現對會計檔案歸檔以及借閱等過程的管理，通常會采用條碼，跟蹤到每一個具體位置。

員工信用管理通過對報賬人員的報賬及時性、規范性、填報質量，以及審批人員的審批準確性進行評分、給予信用評價并給出相應的評分，劃分出報賬人員和審批人員的信用度等級。

服務溝通管理在財務共享服務中心業務處理過程中建立報銷報賬人員、審核人員、共享中心業務操作人員之間溝通互動的渠道，可以借助IM工具，比如微信、QQ、釘釘等移動IM工具，實現業務處理過程中的實時互動。

作業調度管理主要為財務共享服務中心會計人員提供作業調度和作業操作的基礎平臺，供其審核及生成憑證使用，包括共享作業池管理、作業分配管理、作業調整和作業處理等功能。

績效管理對財務共享服務中心作業人員進行績效考核，提供作業統計，對單據量、作業量進行看板式展示。

質量管理主要對共享服務中心作業人員完成的單據質量進行檢查處理，包括質檢計劃的編制、分配、執行和質檢報告的生成等。

服務管理用于輔助財務共享中心的運營管理，通過系統建立服務質量的跟蹤、調整和考核指標模型，并從系統中提取數據進行考核指標測算以及考核報表的編制。

四、建設財務共享服務實現財務業務一體化過程的關鍵環節

（一）企業高層支持、員工認同是財務共享服務中心建設順利進行的關鍵

財務共享服務中心建設是企業管理的重大變革，需要從公司發展戰略角度考慮，需要公司高層從文化、組織變革、流程變革和信息化建設等多方面進行支持。而管理模式的創新和作業方式的改變，往往會受到業務單位、員工的質疑與不配合，特別是項目可能會對部分既得利益者有一定沖擊，使得其將心中的反感情緒影響到高級管理層，動搖建設財務共享的信心和決心。

因此，財務共享服務中心的建設，必須得到高級管理層堅定不移的認同和支持；還要加強與各級業務人員、業務財務和員工的溝通，做好必要的培訓，讓員工理解新的共享管理模式下協同合作帶來的便利和效率提升利益，共同分享財務共享模式對企業財務管理和自身帶來的收益；同時財務共享服務中心建設要結合企業實際，分步驟進行項目建設，分階段輸出結果，過程中逐步強化領導層的信心，先固化再優化、先確保平穩過渡再力求精益求精。

（二）業務標準的標準化和便利操作性直接影響財務共享服務的建設效果

在進行業務流程標準化梳理過程中，需要根據企業文化、內控制度，結合員工操作習慣，采用循序漸進的方式靈活進行，業務流程根據過程發生的頻率及內在規律性，可分為“例行的過程”和“例外的過程”兩大類。只有當財務共享服務中心設計的業務流程，達到解決90%以上的“例行”業務運作，并且高效管理，才具有較強操作性。操作性不強的財務流程會直接影響財務共享服務的實施效果。

綜上所述，財務共享模式下的財務業務一體化能夠使企業實現以業務單據為依據、以信息傳遞流為核心、以業務處理流程為主體、以資金往來為龍頭的一體化全新運作方式。實現“業務驅動”的企業活動運行模式，使業務處理過程管控在系統中封閉運行，減少人為的干預，能最大限度地實現數據共享，實時控制經濟業務，真正將會計控制職能發揮出來，實現企業財務業務一體化，提高企業管理水平和核心競爭力。

（作者單位為北京中電普華信息技術有限公司）

參考文獻

[1] 陳虎，董皓.財務共享服務[M].中國財政經濟出版社，2009.

[2] 張瑞君，陳虎，張永冀.企業集團財務共享服務的流程再造關鍵因素研究——基于中興通訊集團管理實踐[J].會計研究，2010（7）.

[3] 張瑞君，鄒立，封雪.從價值鏈管理的視角構建財務業務一體化核算模式[J].會計研究，2004（12）.endprint