淺析內部控制在高校財務管理中的作用

云凱

【摘 要】內部控制作為高校財務管理工作的重要內容，對高校的運行機制和管理水平有重要的影響作用。本文簡要介紹了高校財務管理內部控制的內容和目標，并對高校財務管理內控工作的現狀做相關分析，從更新內控觀念，健全財務管理機制和完善風險管理制度三個方面提出了優化高校財務管理內控機制的改革措施。

【關鍵詞】高校；財務管理；內部控制；分析；措施

一、高校財務管理內部控制的內容和目標

高校的內部控制工作主要內容有控制環境、會計系統、控制程序和風險評估等主要方面，其中控制環境主要與高校財務管理理念、方式、財務管理組織模式、權限和職責劃分類型相關；會計系統包括會計處理程序、會計憑證、會計計量、賬薄記錄、會計報表項目等內容；控制程序有職責劃分程序、交易授權、憑證記錄控制和審計核查等內容；風險評估機制則要求相關人員對高校的財務風險進行識別、評估和防控。高校內控工作的開展需要各個部門的相互協調和配合，以便保證內部控制工作高效有序的開展。

高校內部控制工作需要對高校貨幣資金、實物資產、固定資產、工程項目、籌資活動等進行管理。貨幣資金管理主要涉及高校庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的管理，這是高校最重要的流動資產，貨幣資金內控管理工作的目標是為了保證高校貨幣資金安全。實物資產管理內控工作的關鍵控制點是需要通過梳理實物資產的獲取、保管、領用和處理等活動的程序，以便保證高校實物資產的安全性和穩定性。固定資產管理內控工作是對高校控制或者擁有的固定資產進行保養和維護，以便提高固定資產的使用年限，保證高校日常經營管理和教學工作的順利開展。工程項目控制的重點在于工程項目的決策程序、責任制度和項目招投標等環節的管控，保證高校項目建設行為的合法性，提高工程項目的質量。籌資活動的內控目標是建立合理有效的籌資決策程序，防范高校的財務風險，避免到期無法償還債務，保證資金的合理配置，進而提高資金的使用效率。

二、高校財務管理內控工作的現狀分析

（一）缺乏財務管理內控觀念和意識，內控制度不完善

高校財務管理工作直接影響到高校日常經營和教學活動的順利開展，對高校的生存和發展提供必要的物質保障，財務管理內控工作直接影響到高校綜合管理水平。根據目前高校的內控管理工作情況來看，部分高校管理層缺乏財務管理內控觀念和意識，對內控工作的認知比較表層化，缺乏主動建立內部控制制度的意識。同時，部分高校并沒有根據高校的實際財務狀況更新內部控制觀念，簡單的將內部控制工作與財務預算和決算等同，并沒有對財務活動進行全程監督和管控。其次，部分高校沒有根據實際需求完善內控制度，只是簡單的實行了一些財務管理辦法，并沒有根據財務工作的實際情況建立完善的內控體系，對財務管理工作的系統性風險的識別和防控能力較差，不利于高校的順利發展。

（二）高校資產管理機制不健全

高校的固定資產在資產總額中的占比較高，是高校資產中的重要組成部分。同時，高校的實物資產和無形資產等管理工作質量直接影響到財務內控管理工作總體水平。但是，目前部分高校在資產管理方面并沒有給予其充分的重視，沒有設立專門的資產管理部門對高校各類資產進行專業化的管理，資產管理權限設置比較混亂，也沒有根據我國會計處理辦法和準則的要求實行財產清查，因此導致財務管理內部控制工作缺乏必要的會計信息依據，監督工作舉步維艱。同時，部分高校內控工作與財務管理部門割裂，各個部門之間的協調和配合度較差，賬實不符問題比較嚴重，資產管理工作并不能保證資產的安全性和穩定性，風險較高。

（三）風險防范和監督機制的有效性較差

隨著市場經濟發展的不斷深化，我國教育體系也不斷改革和優化。高校發展模式不再僅僅完全依靠國家的財政撥款，其融資模式日益多樣化，資金來源渠道得到拓寬，這樣的發展模式加深了高校財務管理的復雜性和風險防控難度。高校財務管理內控工作需要對外部政策環境、項目籌資渠道、融資成本、償債能力、資金速動比率、資產負債比率等進行全面把控，內控工作的復雜程度和難度不斷加深。其次，部分高校沒有建立有效的風險防控機制，缺乏必要的監督管理體系，沒有根據財務管理內控工作的實際要求建立內部監察部門，高校內部的系統風險防控工作質量較差。同時，部分高校雖然建立了內部監察部門，但是紀委監察部門與內部審計部門之間的協調性不夠，而且缺乏必要的監督制度作為保障，監督機制的獨立性較差，內部控制工作形式化問題嚴重。

三、高校優化財務管理內部控制工作機制應該采取的措施

（一）更新內部控制觀念，營造積極的內部控制環境

高校要做好財務管理內部控制工作，首先就要根據財務管理工作的實際發展情況和要求更新內部控制觀念，摒棄以往傳統的內部控制理念，細化內部控制工作的內容和要素。同時，高校可以規范財務管理內部控制工作程序，提高內部控制工作的合法性和規范性，保證內部控制工作的有效進行。高校要提高各個部門對內部控制工作的認知水平，更新全體管理人員和財務工作人員的內部控制觀念，從意識層面入手為內部控制工作奠定基礎。其次，高校要重視內部控制環境的優化和改進，建立健全財務管理制度，規范財務管理流程，明確各個財務管理內部控制工作崗位的職責和義務，并要組織開展財務管理培訓和學習活動，提高財務人員的職業道德和專業素養，以便營造積極的內部控制環境。

（二）不斷健全資產管理機制，提高資產管理質量

高校財務管理部門要積極了解高校各項資產的特點，根據各項資產的特點制定不同的資產管理制度和機制。以貨幣資金為例，由于貨幣資金具有流動性強等特點，因此高校在制定貨幣資金管理機制時，要充分重視現金收入及時繳存和記錄，并要定期盤點庫存現金，保證賬實相符，同時還要妥善保管好銀行預留印鑒章，明確銀行支票等重要票據的領購開具和注銷等環節的合法性和規范性。針對高校獲得的國家財政撥款收入，高校財務管理部門要保證款項的及時到位，保證財務撥款工作的順利配置，同時要提前做好財政撥款的預算和決算工作，做好核對記錄工作。

（三）完善風險管理制度，優化監督機制

高校財務管理工作要重視財務風險的防控，規范高校的籌資活動、投資活動、項目建設和資金分配等活動過程，保證高校各項財務活動的規范性和合法性。同時，高校財務管理部門要根據各項不同活動帶來的系統性風險進行有效防控，做好靜態監督和動態跟蹤防控工作，積極加強風險評估和風險管理工作力度，根據高校財務活動的特殊性設置風險預警紅線，做好風險識別和測評工作。其次，對于財務管理內控執行的監督力度要不斷加強，可以積極聯合內部紀檢監察部門和審計部門組成專門的領導小組，對財務內控執行情況進行監督和檢查。同時，高校要積極優化監督機制，完善監督制度，將審計監督與會計監督結合起來，實現內部和外部監督工作的協調發展，進而不斷提高高校財務管理內部控制工作的質量和效率，以便為高校的長遠發展提供必要的財務保障和基礎。

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