淺談全面營改增背景下企業如何實現最優稅負

侯永光

摘 要：“營改增”試點的全面推廣，使稅務制度進行了全面改革。通過打破增值稅抵扣鏈條來降低重復納稅的現象，從而有效的促進了企業的快速發展，刺激了國家的就業市場，為社會經濟的發展增添了活力。文章主要闡述了“營改增”概念和發展歷程，并分析“營改增”對企業管理和稅負影響，從而總結企業實現最優稅負的策略，以供參考。

關鍵詞：營改增 實現 最優 稅負

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2017）10-00-01

以往，我國企業稅收主要采用分稅制度，主要包含：營業稅和增值稅兩方面，這種稅收方式促進了社會經濟的發展，為了保障社會發展而奠定基礎。但隨著時代不斷前進，社會環境的變化，產業逐漸被細化，分稅制度的缺陷逐漸暴露出來，并且重復征稅給企業的發展戴上了沉重的枷鎖，從而影響了企業的發展，阻礙了社會資源的優化配置，減緩了社會產業細化分工的環節。通過“營改增”試點工作的全面推行，能夠有效減輕企業的稅負壓力，有助于社會經濟結構的重新調整。

一、“營改增”的概念和發展歷程

目前我國正處于“依靠投資和出口拉動”逐步轉向“消費和創新驅動”的社會經濟發展轉型期，傳統產業和基礎制造行業的發展面臨極大困境，而服務行業、消費品行業和科技行業等逐漸呈上升態勢。所以，我國的分稅制已經無法滿足現代經濟的發展需求。重復收稅嚴重限制了企業發展速度，妨礙了社會產業結構的細化分工。為了能夠加快社會經濟的發展速度，在2012年我國于上海實施了“6+1”行業“營改增”試點稅務改革，上海“營改增”政策的有效實施，為國家的稅負改革提供了寶貴的實踐經驗，2014年我國已經將“營改增”稅負改革政策拓展到“7+2”，“營改增”試點已經逐漸延伸至全國，所涵蓋的經營范圍也逐漸包含了房地產行業、金融行業、建筑行業、生活服務行業等，“營改增”政策的全面推廣，有效推動了我國科技研發行業和生產服務行業的發展，并且實現了社會產業結構的優化，促進了社會經濟的發展。

二、“營改增”對企業管理和稅負的影響

1.企業稅務和核算的影響

我國以往的企業主要執行分稅制，主要包含：營業稅和增值稅兩種，另外企業的稅負還包含：教育費附加稅、城市建設維護稅和所有稅等等，所以“營改增”試點政策實施后，企業的稅負發生變化，將原有的營業稅逐步取締，轉而執行增值稅，并且將教育費附加稅、城市建設維護稅和所有稅等等全部納入到增值稅中，作為基礎計算繳納，從而有效減少了企業的稅負壓力。通過使用增值稅有效的減輕了會計核算、納稅申報、認證抵扣、增值稅專用發票管理等工作量，其計算方法也較為簡單，所以可以得到更好的推廣。

2.不同行業的稅負影響

2012年“營改增”從最初的6項試點行業，逐步擴大試點范圍，并且今年已經將建筑行業、金融行業、生活服務類等各大行業都囊括其中。由于各行業的稅率不同，但是，稅率并不代表稅負率，建筑行業在繳納營業稅時稅率為3%，所以，稅負率則為3%，而進行營改增以后，將稅率調整到11%，在表面看來稅負沒有減少，反而大幅度增加。但實際上，“營改增”試點政策實施以后，進行了價稅分離的調整，所以建筑行業所采購的原材料、機械設備的租賃等等均可以作為增值稅的進項抵扣，而建筑原材料和設備租賃的進項稅為17%，所以企業需要有效調節自身的內部管理，強化采購環節，就可以有效降低企業的稅負壓力，促進社會經濟的發展。

3.對小規模納稅人和一般納稅人的影響

我國在實施“營改增”試點政策以后，規定了年銷售額小于500萬的企業為小規模納稅人，其中生活服務類等行業所占比重最高，通過“營改增”試點政策大幅度的降低了小規模納稅人和一般納稅人的稅負，以往小規模納稅人所需要繳納3%或者5%的營業稅，部分娛樂企業則需要繳納20%的營業稅，通過實行“營改增”試點政策以后，小規模納稅人所繳納的增值稅稅率為3%，稅負明顯的降低有效推動了小規模納稅人和一般納稅人的經濟發展。

三、企業實現最優稅負的策略

1.擴大探索力度，科學籌劃稅收

在全面推行“營改增”試點政策以后，企業科學籌劃稅收主要從以下兩方面進行：

1.1從企業的納稅人身份入手

小規模納稅人由于經營規模較小，風險承擔能力較差，所以適用較低的征收率[1]，所以對進項少、增值稅率高的納稅人，應該選擇小規模納稅人的征稅稅率。

1.2從企業的產業結構出發

應該從企業的供應鏈、產業鏈、物流運輸鏈和價值鏈等方面入手進行科學的分析。依據中國的未來經濟產業發展方向，特別是前沿科技、自動化技術、先進制造行業、通訊信息技術等等來拓展傳統行業的生產能力。并且我國企業在產業價值鏈朝著高端方向發展的過程中，將涉及到售后服務、包裝設計、物流運輸、倉儲等不同稅率的服務，通過科學籌劃，能夠有效降低企業的稅負。

2.提升企業財稅管理人員的專業水平

“營改增”試點政策的實施，能夠有效促進企業的發展，但在實施的過程中需要企業財稅管理人員的配合，因為“營改增”試點政策并非傳統意義上的制度完善，而是從根本上徹底改變了我國的稅收模式。所以企業為了提高自己的發展速度，應該不斷強化企業財稅管理工作人員的業務能力，使其具有專業判斷能力，企業應該增加財稅管理工作人員專業技術培訓[2]，并且為工作人員創造深造、學習的機會，企業應該創建專業化的技術培訓班，聘請財務專家和稅務相關部門的工作人員來分析“營改增”試點政策，從而使財稅管理人員具備專業化的技術水平，并且通過及時調整內部業務而優化企業的商業模式和銷售流程等，實現企業的最優稅負。

3.強化非財稅人員的涉稅培訓

企業在經營的過程中不但要強化財稅管理工作人員的專業能力，還要認真提高非財稅人員的涉稅管理意識，因為非財稅人員是企業經營的第一線，在日常的經營活動中如果沒有專業的財稅知識，則會給企業發展埋下隱患，從而限制了企業的發展，所以企業應該在合同的簽訂內容、造價、報關、采購等方面進行專業化的財務培訓，以降低企業的涉稅風險。

結語

綜上所述，我國的經濟發展為各行業帶來全新的機遇和挑戰，在全新的社會背景下，“營改增”試點政策的全面實施能夠有效促進社會經濟的發展，并且降低了企業的稅務負擔，通過強化財稅工作人員的專業技能，增加非財稅人員的涉稅培訓，能夠有效降低企業的涉稅風險，從而達成企業最優稅負。

參考文獻

[1]李澤清.全面營改增背景下企業如何實現最優稅負[J].江蘇商論，2016（27）：169-170.

[2]任童童.淺析“營改增”背景下房地產企業的稅負變化及應對措施[J].商，2016（27）.endprint