巧用SQL審計行政事業單位個人所得稅征繳情況

胡書勤

摘 要 目前，我國行政事業單位的內部審計情況并不樂觀，應有的功能作用尚未全面形成。個人所得稅是地方財政收入的重要來源之一，行政機關事業單位是個人所得稅扣繳義務人的重要組成部分。針對涉及人員多、計稅依據單一（基本是工資、績效工資、責任制獎金三塊組成），手工審計技術難以滿足要求。羅平縣審計局審計組人員積極利用計算機輔助技術，開展行政機關、事業單位職工個人所得稅的征管審計，取得了明顯的效果。

關鍵詞 行政事業單位 內部審計 稅款數據 成果

一、了解掌握行政機關事業單位職工個人所得稅的計算申報繳納方式

行政機關、事業單位扣繳義務人按照規定統一安裝《個人所得稅代扣代繳系統》軟件，采集本單位職工個人所得稅扣繳基礎信息，將信息錄入個人所得稅代扣代繳系統。根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，行政事業單位代扣代繳個人所得稅應實行全員全額明細申報，在支付個人收入時（包括財政、機關事務管理、人力資源等部門以及本單位內部當期向員工支付的所有工資、津貼、獎金以及實物等各項收入），無論其月收入是否達到工資薪金個人所得稅扣繳標準，均應按照稅法的相關規定，就支付給個人的上月收入總額統一向當地的地稅機關進行全員全額明細申報，并計算應扣繳的個人所得稅，在次月15日內繳入國庫。其中，行政機關職工的個人所得稅由財政統發代扣，教育系統職工的個人所得稅由教育局代扣代繳，衛生體統的由衛生院自行代扣、申報、繳納入庫。

二、數據采集整理

第一，利用地稅聯網審計系統客戶端，從稅款征收數據中導出財政、教育兩家的稅款征收數據。

一是進入云南地方稅務聯網審計系統客戶端，點擊地稅-金稅三期→審計機構→數據瀏覽模型→納稅申報數據→運行模型。

二是在納稅人信息篩選對話框中錄入被審計單位名稱、稅款所屬期限、稅種代碼等，點擊“確定”查詢納稅扣繳義務人稅款征收入庫明細數據。

三是在數據條目上單擊鼠標右鍵，選擇全部，導出到Excel電子表。

四是整理導出的數據，生成稅款征收入庫數據表。

第二，獲取被審計單位代發銀行工資數據，整理形成應納稅數據。

一是獲取被審計單位原始業務、財務數據。

二是整理形成應納稅數據表。

第三，將第一、第二生成的數據表導入SQL數據庫GSDATA，即可進行數據分析。

三、SQL數據分析

利用應納稅數據表、征收入庫數據表中應繳稅款、已繳稅款進行計算對比，審查個人所得稅應納稅款與征收入庫稅的差異情況。

（一）匯總計算財政部門應繳稅款

if exists（select 1 from sys.objects where type=NU and name=財政應繳稅款匯總表）

drop table 財政應繳稅款匯總表；

with CTe_財政應繳表as（

SELECT 單位名稱，月份as稅款所屬月份

，cast（case when 應繳金額<>0 then 應繳金額 else 0 end as money）as應繳金額

FROM GSDATA.dbo.[2016年度應納稅數據表]

）

select 單位名稱，稅款所屬月份，sum（應繳金額） as 應繳金額

into GSDATA.dbo.財政應繳稅款匯總表

from CTe_財政應繳表

group by 單位名稱，稅款所屬月份

order by 稅款所屬月份

go

select * from GSDATA.dbo.財政應繳稅款匯總表

order by 納稅人識別號desc，稅款所屬月份asc

財政應繳稅款匯總表

（二）匯總計算財政部門已繳稅款

if exists（select 1 from sys.objects where type=NU and name =財政已繳稅款匯總表）

drop table 財政已繳稅款匯總表；

with CTe_財政繳款表as（

SELECT納稅人名稱as單位名稱，納稅人識別號，申報日期，substring（申報日期，5，2）-1as稅款所屬月份

，cast（case when 實納稅額<>0 then 實納稅額else 0 end as money）as實納稅額

FROM GSDATA.dbo.[2016年度征收入庫數據表]

）

select單位名稱，納稅人識別號，稅款所屬月份，sum（實納稅額）as實納稅額

into GSDATA.dbo.財政已繳稅款匯總表

from CTe_財政繳款表

group by單位名稱，納稅人識別號，稅款所屬月份

go

select*from GSDATA.dbo.財政已繳稅款匯總表

order by 納稅人識別號desc，稅款所屬月份asc

財政已繳稅款匯總表

（三）計算未繳稅款，生成疑點

未繳稅款疑點：if exists（select 1 from sys.objects where type=NU and name=疑點_未繳稅款疑點表）

drop table疑點_未繳稅款疑點表

selectYD001 as 疑點編號，未繳個稅疑點 as 疑點名稱，未近期申報繳納個稅疑點數據 as 疑點描述，a.單位名稱，納稅人識別號，a.稅款所屬月份，應繳金額，cast（（case when 實納稅額<>0.00 then 實納稅額else 0.00 end）as money） as 實納稅額，cast（（casewhen（應繳金額-實納稅額）<>0 then （應繳金額-實納稅額） else 0end）as money） as未繳稅款

into GSDATA.dbo.疑點_未繳稅款疑點表

from GSDATA.dbo.財政應繳稅款匯總表a left join GSDATA.dbo.財政已繳稅款匯總表b on a.稅款所屬月份=b.稅款所屬月份and a.單位名稱=b.單位名稱

orderby a.稅款所屬月份，a.單位名稱，納稅人識別號

go

select *

from GSDATA.dbo.疑點_未繳稅款疑點表

orderby 納稅人識別號desc，稅款所屬月份asc

四、進行疑點核實，取得明顯成果

巧用SQL對數據分析出的疑點，審計組對財政、教育、衛生系統中等7家行政機關、事業單位個人所得稅申報、繳納情況進一步的核實。發現其中4家單位存在延時申報繳納個人所得稅728.98，2萬元，2家單位未按規定申報、繳納個人所得稅5.44萬元。

（作者單位為曲靖市羅平縣審計局）

參考文獻

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