關于中小企業財務內控管理制度的建立與完善的探討

張宗敏

摘要：本文首先研究中小企業財務內控管理制度存在的問題，缺乏對財務管理風險的評估，企業內部審計制度不健全，然后提出四個中小企業財務內控管理制度建立與完善的措施，分別是建立應收賬款管理風險機制；加強應收賬款的核算制度的建立；積極踐行應收賬款的監督工作；健全存貨內控管理制度，希望能為關注此話題的研究學者提供參考意見。

關鍵詞：財務風險評估；審計制度；應收賬款

財務內控就是企業通過準確的會計信息，通過對運營活動的合理控制和協調，以及針對與企業內部的分工實施一系列的相互監督約束機制，最終實現對企業自身資產安全的控制，保證企業的健康可持續發展。財務內控的出發點是企業的財務管理，所有內控制度的建立和實施，以及內控效果的考核都和企業的財務活動有著密不可分的關系。

一、中小企業財務內控管理制度存在的問題

（一）缺乏對財務管理風險的評估

在一部分的中小企業中管理者為了節約經營成本，放棄對財務風險管理的投資，在企業的內部也沒有配備高素質的財務管理人才，因此在財務風險預警管理工作上十分的欠缺。就目前的情況來看，很多中小型企業的管理者在思想中沒有風險意識，因此企業的員工也大多不具備財務風險觀念。在風險預警機制的建立方面十分的缺乏。客觀的來說，企業加強財務風險管理，能夠有效的提高企業抵御財務風險的能力。但是很多的中小型企業在這一方面缺乏重視，因此財務風險抵御能力較差，當企業存在財務風險，不能及時發現，隨著財務風險越來越大，最終導致企業的財務出現問題，企業遭受較大的經濟損失，有的企業在面臨財務問題時已經無法有效解決，財務風險直接致使企業破產[1]。

（二）企業內部審計制度不健全

雖然部分的中小型企業已經在內部設置了獨立的審計部門，但是關于審計部門的管理卻沒有真正的得到重視。在人員設置方面，財務工作者不僅管理著財務相關工作，同時處理著審計工作，也就是說財務工作和審計工作由一人完成，這樣造成工作界限模糊的不良情況，讓財務工作和審計工作失去了應有的獨立性。企業的稅務、主管部門有著對企業財務的監督職能，但是在監督職能的實現上缺乏詳細的制度，沒有將監督的作用發揮出來。在監管企業的會計業務時，將重點都放在了一般的經濟事項上，而忽略了企業的內控管理。從事審計工作的人員在財務風險控制管理方面，缺乏扎實專業知識的支撐，在現代審計技術方面也不具備較高的綜合素質，專業水平較低。甚至存在部分企業的員工由于承受不住各方壓力，使得企業內部審計失靈，這會讓實際的工作容易出現問題。

二、中小企業財務內控管理制度建立與完善的措施

（一）建立應收賬款管理風險機制

當企業的經營出現賒賬的情況，企業就存在應收賬款的損失風險。所以應收賬款的管理不僅要詳細掌握應收賬款的賒賬情況，還需要積極的防范，盡量將損失降低到最小。要想達到較好的風險控制效果，就要建立客戶資信管理制度，并且把這項工作放在重要的位置，在實際的工作中積極的落實。在制度的支持下完成客戶資信的調查，將收集到的資信整理成檔案，并為檔案的管理建立規范的制度。財務部門根據銷售部門收集到的信息，重視財務報告分析，分析客戶付款的可能性，并且預測客戶今后的發展，發現隱藏的風險。客戶付款可能性的評價要建立在客戶履約能力、意愿的基礎上，這讓信用風險的預估具備一定的準確性。應收賬款風險管理機制還應該包括信用政策，信用政策的內容是信用標準和信用條件，這兩項內容建立的依據是賒款客戶本身的還款能力、信用等級，以及當下市場的競爭趨勢、違約風險的承受能力。信用政策能夠為相關風險的防范、應收賬款投資效益的預估提供依據，進而確定客戶可以賒銷的金額和期限。

（二）加強應收賬款的核算制度的建立

管理應收賬款可以實現資金周轉期間成本消耗的補償，減小壞賬導致的資金損失，提高企業資金的利潤率，保障企業資產的安全。應收賬款需要詳細的記錄，根據記錄分析賬目成為壞賬的可能性，根據結果提前做好預防的準備。針對壞賬，制定專門的計提準備政策，制定有效的提取策略，將賬齡劃分明確，確定所能實現最大限度的提取比例。除此之外，需要建立行之有效的備選方案。例如在某熱電企業中，為了避免企業出現資金周轉的困難，確保企業的正常運營，積極的進行企業資本結構的優化，合理的減少財務的支出，并且及時對賒銷客戶進行風險評估，定期進行應收賬款的檢查，通過加強應收賬款的記錄收集管理手段，為賬款的核算提供良好的基礎。壞賬損失的核算經常使用以備抵法的方式[2]。首先預算無法收回的應收賬款，并將這些部分計入到壞賬損失中，同時計入到期間費用中，讓當期形成的壞賬與當期收入形成配比，符合損益確認權責，注意避免出現高估收益、虛實盈虧的不良現象。其次，清除陳賬和呆賬，方便報表使用人員的辦公，讓他們能夠最大限度的了解企業當前的運營情況，讓應收賬款的資金數目與實際情況接近。這些能為企業相關政策的落實、資金的周轉、資金的盈利效益提供良好的基礎。

（三）積極踐行應收賬款的監督工作

應收賬款的監督機制需要建立授權管理制度，保證企業運行的合法合規。首先要設置賒銷職責權限，合理控制呆賬、壞賬，還要擬定賒銷審批機制，這項機制的設定結合企業的經營特點，各個級別的職工享有的限額有所不同，當審批項目的額度超過級別的限制，就應該交給上級領導處理。其次需要踐行責任制度，各個崗位的員工有各自的任務，非必要情況不可逾越。監督業務的工作要考慮經濟效益，控制好資金的回收率。例如在某中小型企業的財務改革中，分別設置了業務員和業務主管兩個職位，在賒銷業務限額規定實施情況中，存在員工處理業務超出限額的情況，此時就需要將業務呈報給總經理處理。企業的賒賬業務一般是以信用額度作為依據，這種多元化管理客戶的方式，較好的調節了企業和客戶之間的關系，而在回款業務上具有企業主動性的優點。最后是定量化評估控制方式，比如使用信用評估，企業擬定信用限額，建立企業內外的信用約束機制，也就是分別針對企業內部的主管、銷售人員，以及企業外部的客戶，建立對應的約束條件。

（四）健全存貨內控管理制度

在企業的內控管理中還包括存貨部分，企業需要重視這一部分的管理，因此要建立完善的管理制度。根據企業的實際發展情況，參考企業內部的會計信息，將存貨購進的計價、盤算、存儲方法明確。方法的制定必須要嚴謹規范，在后續的實際運用中，確定的方法不能隨意的更改。針對于存貨管理人員，要建立相應的職責權限制度，職責包括采購、存貨、驗收，不同的職責需要安排不同的人員，權利的給予和承擔的責任是對等的關系[3]。制定的存貨出入庫制度要具備科學性合理性，詳細劃分貨物采購、驗收、入庫、存儲、保管的工作流程，并且根據流程制定工作制度，保障員工的賬面記錄、憑證保管有理可依，此外還需要有針對核查工作的規定，最大限度的確保項目與實際情況相符合。庫存的存貨必須是分類管理的狀態，可以使用ABC管理方法，實現庫存的分類管理，按照貨物的重要程度劃分等級，另外還應該將貨物的價值和使用量考慮其中，比如A等級中包括的是貴重物品，那么精密的儀器就應該隸屬于其中。

三、總結

綜上所述，企業結合自身實際，建立完善的企業內控財務管理制度，能夠提高企業效益和財務管理的效率，也能控制企業的財務風險。健全的財務管理制度提供準確性較高的財務信息，當企業的管理者需要對于重大事件作出決策時，準確的財務信息會發揮重要的作用。另外，健全的企業內控管理制度促進企業發展目標的達成，也能為企業未來的運行提供保障。

參考文獻：

[1]鄭麗蓉.中小企業財務內控管理在供給側改革下的分析[J].中國鄉鎮企業會計，2017 （09）：238-239.

[2]劉亞茹，宋明.淺談建立健全中小企業財務內控體系[J].商場現代化，2016 （01）：173-174.

[3]房忠剛.中小企業內控視角下的財務風險管理研究[J].時代金融，2015 （32）：130-131.