外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題及其風(fēng)險(xiǎn)防范的思考

張譯文

摘要：外貿(mào)企業(yè)涉及的稅種包括但不限于關(guān)稅、增值稅及其附加、企業(yè)所得稅等，其稅收政策規(guī)定較為復(fù)雜，本文從外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題入手，分析其區(qū)別于內(nèi)貿(mào)企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提出相應(yīng)對(duì)策，讓外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效地預(yù)防和控制，促使企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；稅務(wù)問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著稅法政策和納稅征管系統(tǒng)的不斷深化改革，當(dāng)前對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的關(guān)注已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)的首要關(guān)注點(diǎn)。區(qū)別于內(nèi)貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題有其自身特點(diǎn)，企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，對(duì)稅務(wù)問(wèn)題便不可忽視。

一、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)方面的問(wèn)題

（一）單證風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)在單證風(fēng)險(xiǎn)方面主要問(wèn)題在五個(gè)方面。第一，單證形式不符合稅法規(guī)定，其內(nèi)容也沒(méi)有按照稅法的要求來(lái)執(zhí)行；第二，虛假的單證和不能反映實(shí)際情況的單證，如國(guó)際貿(mào)易中常見(jiàn)的虛假海運(yùn)提單，以及通過(guò)控制出口報(bào)關(guān)單票面金額等非法手段從執(zhí)法部門(mén)套取的票面真實(shí)而內(nèi)容虛假的單證；第三，單證保管不善而丟失；第四，業(yè)務(wù)辦理出現(xiàn)紕漏致使一些單證被忽視，進(jìn)而影響單證的實(shí)際效用；第五，單證沒(méi)有按照規(guī)范的程序進(jìn)行備案，致使其單證處于風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）出口退稅風(fēng)險(xiǎn)

一方面，過(guò)度追求短期利潤(rùn)，盲目追求賺取國(guó)家出口退稅補(bǔ)貼，導(dǎo)致企業(yè)單純的追求生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致貿(mào)易結(jié)構(gòu)向高附加值、高技術(shù)含量轉(zhuǎn)變的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。另一方面，出口企業(yè)不管出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)，如進(jìn)行虛假備案單證，不僅不能退稅，還要計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅金交納增值稅及滯納金，甚至更嚴(yán)重的可能涉嫌騙稅的調(diào)查。同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)在時(shí)效方面的風(fēng)險(xiǎn)比任何企業(yè)都要突出，之所以如此，是因?yàn)槎愂照邔?duì)于外貿(mào)企業(yè)規(guī)定了更多、更細(xì)致的時(shí)間，一旦企業(yè)不遵守時(shí)間，超過(guò)時(shí)間期限，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

（三）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

與技術(shù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)稅務(wù)辦理方面的相關(guān)工作人員在技術(shù)上出現(xiàn)的失誤。一般來(lái)說(shuō)，主要是對(duì)稅法政策把握不到位、稅基的確定不采取不恰當(dāng)?shù)姆绞?、納稅申報(bào)的方式不正確等一系列的問(wèn)題。由于外貿(mào)企業(yè)的相關(guān)政策規(guī)定多部分稅務(wù)問(wèn)題計(jì)算和處理方式復(fù)雜，使其在實(shí)際操作中很容易出現(xiàn)問(wèn)題。

（四）稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)內(nèi)的稅收政策隨著時(shí)代的發(fā)展不斷進(jìn)行變換，越來(lái)越符合當(dāng)今社會(huì)，但在國(guó)際社會(huì)中，稅收政策往往受政治局勢(shì)的影響。我國(guó)加入WTO后，隨著關(guān)稅的降低，出口貿(mào)易得到突飛猛進(jìn)的發(fā)展。需要注意的是，一旦各國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品的稅收政策進(jìn)行調(diào)整，那么進(jìn)出口依存度高的行業(yè)將受到十分重大的影響。

二、外貿(mào)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

針對(duì)外貿(mào)企業(yè)可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，著重控制關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)，吃透相關(guān)政策法規(guī)并積極關(guān)注其變化，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，規(guī)范人員專(zhuān)業(yè)化管理和財(cái)務(wù)核算，切實(shí)了解且有效控制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可行的具體措施如下：

（一）將誠(chéng)信納稅列入企業(yè)宗旨之中

外貿(mào)企業(yè)要將誠(chéng)信納稅列入企業(yè)的宗旨中，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳稅。這就要求企業(yè)在平時(shí)的工作中要加強(qiáng)對(duì)員工的誠(chéng)信納稅教育，將誠(chéng)信納稅深入到員工的心中，并且實(shí)施到工作當(dāng)中，堅(jiān)決不偷稅、漏稅、逃稅[1]。這樣的話，外貿(mào)企業(yè)就從思想層面避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織機(jī)構(gòu)控制得到強(qiáng)化

這就需要外貿(mào)企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況去選擇稅務(wù)機(jī)構(gòu)組織。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于自身結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理方面的部門(mén)，來(lái)管理企業(yè)稅務(wù)方面的事項(xiàng)，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。對(duì)于自身結(jié)構(gòu)不太復(fù)雜的外貿(mào)企業(yè)，可以和稅務(wù)管理公司合作，讓其代理本企業(yè)管理稅務(wù)方面的問(wèn)題。此外，不管是何種外貿(mào)企業(yè)，都需要進(jìn)行崗位職責(zé)分離，將本企業(yè)在稅務(wù)管理方面的工作進(jìn)行分責(zé)，不能將權(quán)利放在同一個(gè)人手上，在各方面分責(zé)、分權(quán)、互相制約[2]。如此，才能保證外貿(mào)企業(yè)在稅務(wù)管理這一方面做得更好，避免內(nèi)控缺陷引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度不斷地進(jìn)行強(qiáng)化

外貿(mào)企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)于稅務(wù)管理方面的制度不斷地進(jìn)行完善，讓其符合企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也能更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，就是外貿(mào)企業(yè)要制定一系列的規(guī)章制度，并將這些規(guī)章制度覆蓋到稅務(wù)管理的各個(gè)部門(mén)，讓各個(gè)部門(mén)嚴(yán)格按照這些規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行部門(mén)的管理，依據(jù)履行情況獎(jiǎng)罰，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)避免一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）清楚了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻掌握本企業(yè)在稅務(wù)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這就要求外貿(mào)企業(yè)必須清楚了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。具體來(lái)說(shuō)，外貿(mào)企業(yè)要對(duì)公司的實(shí)際情況做詳細(xì)分析，要加強(qiáng)外貿(mào)業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)管理人員的溝通交流，提高涉及稅務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面細(xì)致分析，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)提出切實(shí)有效的對(duì)策，最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)。

（五）將涉稅業(yè)務(wù)的流程合理規(guī)劃

將涉稅業(yè)務(wù)的流程合理規(guī)劃，是指外貿(mào)企業(yè)對(duì)稅務(wù)環(huán)節(jié)中的每一步工作都做詳細(xì)的、合理的規(guī)劃[3]。具體來(lái)說(shuō)，就是對(duì)其所涉及的工作內(nèi)容、工作方法、工作規(guī)定等各個(gè)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格按照相關(guān)的流程來(lái)進(jìn)行。

（六）不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算

外貿(mào)企業(yè)不但要招聘會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)化人才，還要制定相關(guān)的規(guī)章制度，讓其會(huì)計(jì)核算不斷地得到規(guī)范。對(duì)于會(huì)計(jì)人員，不但要有專(zhuān)業(yè)化的知識(shí)和技術(shù)，還要有正確的職業(yè)道德。這樣，才能保證企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面不出現(xiàn)問(wèn)題，讓會(huì)計(jì)人員的賬單及時(shí)反映出企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）學(xué)習(xí)稅務(wù)政策和研究稅務(wù)政策

外貿(mào)企業(yè)要預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，還需要組織企業(yè)各個(gè)部門(mén)學(xué)習(xí)稅務(wù)政策和研究稅務(wù)政策，學(xué)習(xí)當(dāng)前原有的稅務(wù)政策，依據(jù)政策來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)管理。同時(shí)研究稅務(wù)政策，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)照稅務(wù)政策，看其有哪一方面沒(méi)有按照政策的要求來(lái)執(zhí)行，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，避免因“政策誤區(qū)”使企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（八）對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理信息工作不斷進(jìn)行完善

這一方面的實(shí)行需要從收集涉稅信息、加工處理信息、傳遞信息這三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。也就是說(shuō)，外貿(mào)企業(yè)需要對(duì)企業(yè)貿(mào)易涉及到的稅務(wù)方面貨物的信息及時(shí)進(jìn)行登記，以保證信息的及時(shí)性。然后對(duì)這些信息進(jìn)行加工處理，讓信息以清晰明了的情況顯示出來(lái)[4]。最后，將這些匯總的信息發(fā)放到相關(guān)部門(mén)，讓部門(mén)之間根據(jù)這些信息作出最佳的決策，避免稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（九）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)在日常的工作中加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種聯(lián)系，可以及時(shí)了解最新的稅務(wù)政策以及對(duì)稅務(wù)政策的解釋?zhuān)环矫婵梢苑榔髽I(yè)對(duì)政策不了解而做出錯(cuò)誤決策而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，外貿(mào)企業(yè)在自身企業(yè)涉稅方面出現(xiàn)失誤時(shí)，要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，及時(shí)解決問(wèn)題，避免因?yàn)槠髽I(yè)自身的失誤導(dǎo)致更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（十）對(duì)稅收要高度關(guān)注

這就要求外貿(mào)企業(yè)在平常工作中要完全了解稅務(wù)政策，理解透徹，避免因理解不全面出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還需要外貿(mào)企業(yè)對(duì)稅收的發(fā)展趨勢(shì)及時(shí)跟進(jìn)，掌握稅務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，制定出最佳的稅務(wù)管理制度，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，外貿(mào)企業(yè)對(duì)稅務(wù)方面的問(wèn)題要足夠重視，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的防范，依據(jù)稅務(wù)政策和企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定出最佳的稅務(wù)防范舉措，讓企業(yè)可以穩(wěn)定健康地發(fā)展。

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