以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建研究

張麗華

摘要：改革開放以來，隨著經濟全球化的發展，集團企業外部環境的競爭壓力越來越大。因此，集團企業不得不從內部控制上提高管理水平。而集團企業實施內部控制，需要以全面預算管理為核心，也就是需要全面實施預算管理為內控創造良好的環境，提供科學的手段。以構建科學合理的內控體系。本文通過對全面預算管理與內控管理進行分別闡述，分析全面預算管理在集團企業內控體系中的作用，進而對以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建進行研究，以期參考。

關鍵詞：全面預算管理；集團企業；內控體系構建；作用分析

集團企業在經營與發展過程中，不僅要應對外部環境帶來的競爭壓力，還要處理好集團企業內部的各項管理工作，提高自身管理水平，從而穩固內而一致對外。因此，集團企業的所有管理都應以全面預算為中心指導，以內部控制為自我監督；所有決策都應在全面預算管理下的內控環境中制定。只有這樣才能盡可能的規避集團企業的內部與外部風險，提高內部控制的監管作用，更早實現集團企業的戰略目標。

一、全面預算管理與內控管理的含義

（一）全面預算管理

集團企業的全面預算管理是指，對一定時間內包括生產、銷售、研發、融資、分配資金所有活動進行預算。全面預算管理主要沿著集團企業的資金收入與資金支出兩條經營活動鏈來進行，要求對經營的每個過程與環節，進行多方位的預算分析且要求集團企業上下所有員工參與。然后根據集團企業的分析結果總結集團目前的經營狀況，按照實際情況進行全面預算編制并實施。在實施過程中，確保集團企業資源最大化利用，確保所有活動運行有序有效開展，并嚴格按照預算的成本范圍執行，從而實現對集團企業動態管控的科學性、合理性。

（二）內控管理

集團企業的內控管理實施指，由集團董事股東及高層管理者重視內控實行并建立實施的良好環境，然后由集團財務審計等部門對財務狀況及經營活動進行分析，再對后續的經營發展進行風險評估，通過內部調控的手段來規避風險，達到對集團企業監督管理的作用。集團企業內控管理工作中最基礎的工作是內控環境的建立，預測的風險指標是內控調控的依據。集團企業實施內控，能規范集團的投資行為，維護保管好集團財務安全，進而提高集團企業的經營效率。

二、全面預算管理在集團企業內控體系中的作用

（一）全面預算管理為集團企業內部控制提供手段

全面預算管理為集團企業實施內控提供手段。集團企業能利用對集團企業的全面預算結果，實施小目標的預算編制，并使集團的戰略目標一步步實現。在這個過程，通過實施全面預算管理，能對集團各部門及個人的權責進一步確認，權責明確下，可實現對各部門的工作狀況進行有效調控，進而通過合理公平的考核，提高全員工作積極性，達到內控的目的。另外，集團企業通過使用全面預算管理的手段，能發現集團內控中做的不足的地方并給出警示。通過對內控進行進一步改善調控，來實現對集團的全面內控，進而實現集團企業的戰略目標。

（二）全面預算管理為集團企業內部控制創造環境

全面預算管理若執行到位，能為集團企業實施內控創造良好的環境。集團企業通過全面預算管理，不但能明確各部門各崗位的權責跟義務，還能進一步使得員工的職業道德得到加強，另外在集團人事的充滿競爭優勢的管理環境下，使每個員工更加愛崗敬業，更能履行好自己的工作職責。因此，當集團企業實施內控時，員工自然而然能為自身行為進行約束，端正自己的工作態度，從而創造良好的內控環境。

（三）全面預算管理對集團企業內部控制起統領作用

在集團企業的財務管理方面，全面預算管理占核心指導地位，同時對內控起統領作用。也就是說，實施全面預算管理與集團企業實施整體的財務目標具有一致性。由此可知，全面預算管理對集團進行內控起統領作用。還有一種說法就是，實施全面預算管理的工作流程，同時也是集團實施內控的工作流程。但集團實施內控的工作流程，并不一定在全面預算管理中也適用。一般來說，集團企業實施全面預算管理的大致環節為：對集團全方位管理的目標進行編制，整理，審批，執行；對預算分析結果進行評估，對預算進行考核與總結。這些環節其實在內部控制中也是一樣的。因此，集團企業實施全面預算管理能對集團內控起統領作用。

三、以全面預算管理為核心的集團企業內控體系構建研究

（一）全面推行預算管理工作

首先，以全面預算管理為核心的集團企業內控體系構建，需要集團管理者正確理解內控管理與全面預算管理兩個概念，了解其在市場經濟全球化的實施意義。進而從管理體制上作出改進，全面推行預算管理工作，是其深入實踐至集團經營的每個環節。另外，全面推行預算管理工作，還需要掌握外部市場環境的變化時勢，根據集團發展的需求，采取零基礎預算編制，從而得到傳統預算管理編制的改進，提高集團企業的資金使用率，提高資金使用的科學性，資金保障協同各崗位積極有效的工作一起實現全面預算管理。最后，全面推行預算管理，還需要注重培養提高預算相關人員的從業素質，從而保證集團財務的安全與完整，結合集團對成本的動態控制，做好集團的財務資金安全管理。確認預算工作多方面多角度全面進行，從而達到集團內控體系慢慢建立的目的。

（二）建設全面預算組織機構，規范流程

集團企業全面預算管理工作的推行，需要以明確各崗位權責為基礎，以全面預算管理為集團內控體系核心，建設全面的預算組織機構，規范預算管理流程，完善預算各項制度，并嚴格按照制度來執行預算管理的各項工作。集團企業只有健全內控體系，才能為全面推行預算管理提供保障，要利用科學合理的各項制度來提高對預算相關人員的約束與控制能力，完成好集團內部的預算管理工作。集團企業要構建以全面管理為核心的內控體系，要保證內控制度的科學可實施性，還要對集團預算的各項工作做好監督與檢查，不但要保證集團的資金資產的安全，與合理使用，還要保證各項預算工作嚴格按照預算編制來完成，對出現的部分偏差，查找原因，及時采取相應內控手段，發揮內控的監督調控作用。另外，建立以全面預算為核心的內控體系，還需要從各個方面規范好預算管理的工作流程，即實現集團經營活動程序的優化，提高全面預算管理的效率，根據集團的資金收支的兩條線路，做好集團的全面預算工作，把握好預算工作的重點，制定嚴格考核制，制定成本管理標準，不僅要把控好直接業務的成本范圍，還要掌控好各行政，人事的成本管理，從而確保預算管理工作全面科學的展開。

（三）健全全面預算考核體系

集團企業構建以全面預算管理為核心的內控體系需要以全面科學的預算考核各項機制為保障，不但要注重集團財務層面上的各項預算考核，還要注重人事、生產與業務等等各部門的預算考核。另外，預算考核機制，應在不斷完善的基礎上更新各項獎懲制度。確保各獎懲處理能夠公平公正，公開透明的去進行，一方面充分能調動集團企業預算管理各部門人員的工作積極性，另一方面還能幫助強化集團各部門及員工的預算管理責任意識，促進全面預算管理中各短期預算目標的順利達成。合理的預算考核機制還能減少甚至杜絕企業高層領導投機取巧的經濟行為。最后預算考核機制應不斷創新，將物質獎勵與精神獎勵結合起來，根據集團企業內預算管理各部門及員工的實際需要去制定，在保證集團各部門有序高效的進行預算管理中，打造實施內控的良好環境。

參考文獻：

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