“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略

摘要：隨著國家經濟的快速發展，經濟形勢發生了很大的變化，我國通過出臺“營改增”的稅收制度來穩定經濟形勢，以便促進小企業的經營及發展?！盃I改增”作為一項重要的稅收制度，將其應用小企業的運營發展中，可以改進小企業經營中的利潤、資金和的重復繳稅等問題，進一步推動生產就業，實現企業的良好發展。本文就針對“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略進行分析和探究。

關鍵詞：營改增；小企業；會計核算；影響；應對策略

一、“營改增”對小企業會計核算的影響分析

①影響企業經營中的現金流。實施“營改增”政策后，由于生產成本和營業成本等諸多因素的影響，小企業內部的經營利潤會發生變化，并且現金流的變化與負稅呈負相關。小企業開展繳稅工作時，現金流受稅收政策的影響，企業稅收義務必須要在生產經營活動產生前完成，結合實際情況加以補稅[1]。通常企業繳納的金額超出應繳金額后，會延后企業的資金回籠周期，加大資金流轉風險，不利于企業的經營發展。然而新制度實施后，經營者納稅權利的彈性化與資金周轉能力有所增強，能優化配置資源，減少企業納稅負擔。

②影響企業經營中的稅收。企業的經營與會計核算息息相關，所以企業實施會計核算工作時，必須要對稅收規定加以了解，針對不同的地區和產品進行科學分配，制定合理的投資方案，減少稅收風險。如果企業的營業收入較高，則上繳增值稅也高，因此企業在營業額上升時要根據會計核算制定科學的解決方案，如生產原料增加時會降低企業的總體收入，使企業稅收有所減少，讓稅收價格維持在合理范圍內。我國實施“營改增”政策之后，小企業應該以自身發展目標為依據，制定相應的納稅等級，保障會計核算的合理性，進一步降低企業的稅收壓力。

③影響企業的納稅范圍。對于小企業而言，其是以自身發展情況為依據，向稅務部門進行營業稅的繳納，但購進的固定資產和營業稅勞務無法抵扣，極易形成征稅問題，加上企業納稅范圍的擴大，不利于企業的經營和發展。實施“營改增”政策之前，我國征收稅收的范圍為九個，特別是企業營業稅的征收，極少征收增值稅；而實施該政策后進行了征稅范圍的優化調整，強調征收企業增值稅，能夠免除重復征稅的問題。

④影響企業的收入?！盃I改增”政策的實施會對小企業收入產生影響，這是因為企業經營的目標是為提高經濟收入，而政策實施前存在稅制重復征稅的問題，繼而影響企業的經濟收入。只有實施“營改增”政策，才能減少企業的納稅壓力，促進企業經濟收入的提高，推動企業的良性發展。

二、小企業針對“營改增”實施會計核算的應對策略

第一，科學開展納稅籌劃。小企業在“營改增”背景下，由于面對的供應商不同，所以造成的增值稅負也有所不同，并且運作模式會與多個供應商相關，在材料的購進和運輸環節都會出現增值稅，這就需要在保證采購質量的基礎上，做好納稅籌劃工作，保證稅收籌劃的有效性及合理性，在經濟活動中貫徹落實成本觀念。當然小企業納稅時應嚴格執行“營改增”的稅收制度，選擇恰當的稅收籌劃來實施納稅管理，利用合法與合理的方式減少企業的稅收負擔，更好地開展會計核算工作。

第二，制定方案適應收稅環境。小企業在“營改增”政策環境下，必須要制定系統完善的方案，以便實現新的稅務環境，實現自身的發展，具體要做好：①企業可以不同的稅率為依據來設計具體的方案，通過計算選擇合理的納稅比率，或者是結合自身經營種類來管理與核算財務，制定科學的增值稅率，適當緩解稅收壓力，促進企業經濟效益的提高。②企業在繳納營業稅的過程中，應該結合具體數額加以抵扣，若經營狀況相對良好，則可加大購買生產原料的數量，適當擴大增值稅額，進一步降低繳納的金額。

第三，加強涉稅人員的專業培訓。小企業在會計核算工作中，應該加強涉稅人員職業能力的培訓，使其具備良好的業務技能，適當增加稅務管理的范圍，對發票管理加以完善，培養人員的稅法意識，進一步提高企業的應對稅務風險能力。同時企業稅務管理者應該根據稅制改革的相關變化，對涉稅部門間的關系進行合理協調，注重自身綜合素質與業務能力的提升，制定科學有效的稅收方案。我國實施“營改增”后更加注重發票的規范化管理，但若企業在財務管理機制方面不完善，則無法更好地處理利潤與負稅的關系，所以建立健全增值稅管理制度成為企業稅務管理的重點。

第四，加強會計核算與決策的結合。隨著新稅務政策的調整，稅收環境出現了明顯的轉化，所以小企業可以針對環境的變化進行有效調整，實施重大決策之前要及時向有關部門申請全新的會計核算方法，及時上交與增值稅相關的項目，從而緩解企業經營壓力，減少增值稅的納稅金額。另外，小企業應該對自身生產經營模式的方式進行優化調整，積極配合相關納稅政策，強化經營模式的轉換，更好地完成經濟目標。

結束語

總之，“營改增”政策對小企業的會計核算具有重要的影響，如企業經營中的現金流和稅收、企業的納稅范圍和收入等，有利于增強企業納稅意識，減輕企業的納稅壓力和稅負，促進企業的良性發展。小企業針對“營改增”實施會計核算工作時，應該科學開展納稅籌劃，制定相應地方案來適應收稅環境，加強涉稅人員的專業培訓，做好會計核算與決策相結合的工作，從而實現企業的經濟效益，推動我國經濟的持續穩健發展。

參考文獻：

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[4]厲洪.“營改增”對中小企業會計核算的影響及應對策略探究[J].科技經濟導刊，2017（07）：263-264.

作者簡介：

蔣春燕（1972- ），女，漢族，湖北宜昌，本科，營運部總經理，會計師。endprint