應收賬款在中小企業管理中的重要作用

孫亞麗

摘要：在市場競爭日益激烈的現代化社會，中小企業經常采用賒銷的手段來擴大產品銷售、降低存貨風險并且提升市場競爭力，這就導致了應收賬款的形成。而中小企業想要確保資金周轉速度的穩健，就必須重視應收賬款并進行安全有效的管理，從而推動企業進一步發展。有鑒于此，本文從應收賬款入手，探究其在中小企業管理中的重要作用，并總結出有效的改進措施。

關鍵詞：應收賬款：中小企業：管理措施

中小企業在早期的高速增長階段經常會將大量資金用于庫存和應收賬款，如果此時因銷售環節出現問題而導致應收賬款無法及時收回，就會使企業面臨嚴重的現金流危機。考慮到中小企業的融資能力較差，因此對于應收賬款的管理就成為決定企業能否維持下去的關鍵。

一、中小企業應收賬款管理存在的問題

（一）不重視信用管理

中小企業對于應收賬款的管理應立足于企業的實際經營情況和客戶的信譽情況，從財務管理的角度制定合理的信用政策。但現實中很多中小企業為了獲得短暫的競爭機遇，不重視信用管理對于應收賬款的作用，缺乏對市場現狀的長遠考慮，無形中增大了企業的經營風險。

（二）缺乏合理的考核制度

中小企業的薪酬發放多與員工的銷售提成掛鉤，因此企業管理層在業績考核中往往側重于賬面上的銷售數量、銷售金額以及增長情況，同時員工在銷售過程中為了完成任務或者實現個人利益，經常采取賒銷的手段，從而導致企業的應收賬款大幅度增加。對于這一情況，大部分中小企業都缺乏合理的考核制度以要求銷售人員追回款項，同時也沒有明確規定負責監督賬款回收的職能部門。

（三）內部控制力度不足

中小企業在實際工作中并不是完全按照相關準則辦事，部分企業過于追求銷售業績，因而在銷售報表上進行人為粉飾，最直接的體現就是將應收賬款長時間掛在賬上，也不把這些無望回收的應收賬款當作壞賬損失進行處理。

（四）缺乏健全的約束機制

在企業內部會計控制方面有專門的規定：“內部會計控制應當對涉及會計工作的所有經濟業務及相關崗位負責，并針對其中的關鍵控制點做到決策上的落實、執行上的到位、監督和反饋等環節的完善。”但實際上很多中小企業的應收賬款都是由銷售部門或者銷售人員自己管理，這種做法多少有點“監守自盜”的嫌疑，最重要的是企業又缺乏健全的約束機制，無法保證銷售人員真實地評價自己的業務，從而導致管理失效。

二、應收賬款在中小企業管理中的重要作用

作為商業信用的產物，應收賬款是指企業在銷售產品或提供服務過程中應當向受益方收取的款項，它歸企業所有但需要一定時間才能夠兌現。應收賬款從本質上來說偏向于債權，因而具有資產的某些屬性，但數量過于巨大的應收賬款也為中小企業造成了很多問題。考慮到應收賬款在管理上存在的種種風險，并結合中小企業自身實際情況，應該建立起專門的風險防范機制以實現從源頭上化解應收賬款的潛在風險。換句話說，中小企業加強應收賬款管理已刻不容緩，其原因在于：

第一，大量的應收賬款使得企業的利潤虛增。應收賬款在不斷累積的過程中必然存在一部分金額難以收回，這就給企業增加了潛在虧損的可能，比如前幾年頻現的企業三角債問題使得很多中小企業破產，其根本原因就在于企業無法及時收回應收賬款。在當前的企業核算中普遍實行了權責發生制的原則，即把應收賬款作為當期收入，而盡管會計制度要求企業統一提5%的壞賬準備，可一旦企業有超過5%的應收賬款收不回來，就難免損失利潤。因此，企業賬面利潤的增加并不代表實際的現金收入增長，應收賬款的持續存在無疑是中小企業經營中的隱性風險。

第二，應收賬款不僅影響了企業的資金流動，還會損害企業的機會成本。中小企業持有應收賬款就表示存在一部分資金被他人所占有，對企業來說就失去了將這筆資金用于投資其他賺錢項目的機會，因而損害了機會成本。同時，應收賬款占據了企業大部分的資金，使得資金流轉緩慢或受阻，當大量的應收賬款沉淀在非生產環節，必然會導致企業的生產經營資金短缺，嚴重影響企業的正常生產和經營。

第三，由于應收賬款收賬的難度導致中小企業面臨資金鏈斷裂的風險。企業一旦持有巨額的應收賬款，就要承擔逾期無法收回的風險，盡管部分企業選擇采取法律手段進行維護，但催收過程中又會投入大量的人力、物力和財力，進一步加大了企業的費用支出。通常所謂的信用銷售只是將企業的商品存貨轉化為應收賬款，但這些款項能夠如期收回卻取決于客戶的經營狀況，這就使得應收賬款的變現時間被無限延長。當大量應收賬款由于長年沉淀而逐漸變為壞賬時，不僅會使企業面臨資金鏈斷裂的風險，嚴重者直接導致企業難以維持再生產而走向倒閉。

三、中小企業加強應收賬款管理的具體措施

（一）建立正確的贏利觀念并倡導人才科學管理

中小企業應結合自己生產的產品以及所擁有的市場來為自己量身制定最合理的發展模式，以此為前提建立起屬于自己的競爭優勢并走上差異化、特色化發展道路。中小企業應控制賒銷業務處于安全水平以保證企業的正常發展不受影響，在此基礎之上提升銷售人員的責任意識，必要時采取一定的懲罰措施來促使銷售人員摒棄只注重銷量業績而不重視實際獲利的錯誤觀念。除此之外，中小企業應大力引進高級人才，在企業內部樹立起民主風氣并倡導科學管理理念，切實提高員工的業務素養。

（二）建立完善的客戶信用評審制度

中小企業對于應收賬款的管理控制應分為事前、事中和事后三個階段，考慮到我國中小企業的普遍特點，應集中精力在事前控制階段，而最佳的方法就是建立完善的客戶信用評審制度：一方面對客戶進行詳細全面的調查，尤其針對財務狀況和信譽，在此基礎之上建立對應的信用檔案以供隨時查詢，并根據該檔案決定是否向客戶開展賒銷業務；另一方面建立起合理的信用政策，內容包括確定信用時間、信用標準以及現金折扣等方方面面，從而實現對應收賬款的科學管理。

（三）重視應收賬款的內部控制環節

作為衡量企業運營狀態是否良好的重要指標之一，應收賬款的質量好壞取決于企業的內部控制效率，企業應從這幾個方面做好對應收賬款的內部控制：首先，針對賒銷建立完整的申報、授權以及審批制度，明確各級責任以實現相互約束。同時建立并執行不相容崗位分離制度，確保記賬人員與涉及經濟業務的各類人員之間權責分明并形成相互制衡的狀態；其次，加強合同管理，在賒銷開始階段就謹慎對待合同，并在管理中不斷整理查詢以及時監督銷售與收款過程。與此同時建立暢通的溝通渠道以促進上下級或者不同部門之間的信息交流和共享，便于企業對應收賬款的監控和預警；最后，考慮到內審環節是企業內部控制中極其重要的組成部分，承擔監督、反饋和糾偏的責任，因此應強化內部審計制度以便于企業快速準確地找出業務運轉流程中的薄弱環節以及潛在的問題，從而有效提高應收賬款的回收率。

四、結語

中小企業是推動社會經濟發展的重要助力之一，因此應重視自身的良好運營和持續發展，這就需要企業重視應收賬款在管理中的重要作用，并采取有效措施進行管理，確保企業經營順暢。