企業內部審計發展的現狀與對策分析

孟和圖雅

摘要：在市場經濟改革不斷發展和深化的今天，企業也在經歷一系列改革帶來的機遇和挑戰，而傳統的內部審計在某些程度上已經不能滿足當下企業改革的需求。本文主要通過分析內部審計在我國企業中的發展現狀，就內部審計在具體工作中出現的問題加以分析，并探討出行之有效的政策建議。

關鍵詞：內部審計；發展現狀；存在問題；解決方案

一、內部審計發展的現狀

內部審計在企業中占據重要地位，它可以有效把控企業內部權力的行使，避免企業內部出現財務混亂、決策壟斷等可能造成企業破產狀況的發生。近幾年來，內部審計在我國發展迅速，越來越多的人從事內部審計系統方面的行業，我國在內部審計方面的制度也愈發全面規范，但傳統意義上的內部審計在某些方面仍有缺陷，國內中小企業由于企業內部的財務紛爭導致企業破產的新聞屢見不鮮。由此可見，無論國有企業還是民營企業，在企業內部財務管理或權責分工上仍存在專斷、私吞等混亂現象，而且企業中的各部門對內部審計的認知也缺乏正確的引導，他們往往認為類似內部審計這樣的部門就是“找茬”的部門，在具體工作中會受到輕視排斥。作為監督制約部門，在具體工作中必然是要本著為本企業負責的宗旨，公私分明，不偏不倚，但這樣的態度也必然會觸到某些部門和員工的“痛點”，缺乏重視又缺乏支持，內部審計工作困難重重。這些都說明了內部審計在企業內部組織管理方面已經出現職能缺口，亟需采取一定舉措來改善這種局面。

二、內部審計發展中出現的問題

（一）機構設置不合理

在大多數企業中，內部審計機構的設置總是隸屬于財務部門，并且內部審計的領導也常由這些部門的相關領導擔任、兼管。內部審計的工作性質決定該機構設置需要一定的獨立性和權威性，如果只是隸屬或兼職管理，也就無法保證其與領導部門或領導部門更高層次的部門之間的獨立，那么企業內部真正的利益鏈條就無法得到牽制，腐敗和專斷仍會出現；另一方面，內部審計也會因受相關部門領導層次職位的限制，在工作中缺乏權威而不具有強烈說服力，加之大部分企業員工對審計工作有排斥心理，這無疑導致內部審計在具體工作中缺乏實效，阻力重重。

（二）內部審計不受重視，工作被動

由于我國的內部審計起步較晚，企業中的很多部門對其尚未形成正確的認知。再加上目前，我國很多企業的內部審計機構設置不合理，領導層權力有限，缺乏獨立性和權威性等，以致于內部審計在企業中的受重視程度普遍不高，從領導到其他職能部門的員工都對其有所抵觸，內部審計的具體工作開展就顯得很被動。此外，內部審計機構對自己的工作性質不夠明確，在開展工作時很難擺正態度，總以硬性的監督評估為主，缺乏服務意識，使得內部審計在具體與其他部門之間的溝通難上加難。

（三）工作范圍過窄

市場經濟發展至今，內部審計的工作不應只局限于財務部門，而應將審計目標與整個企業的經營管理緊密結合起來，企業的有序發展畢竟不完全是由經濟財務決定，還有組織管理、投資風險評估等方面，不應把內部審計變成是局限性強的“財務專審”機構，內部審計是為企業長久發展進行監督和評價的機構，它的“觸角”應該觸及到企業的方方面面，尤其是管理和經營方面，只要將各個機構設置嚴格地把控監督起來，企業整體的環境才能得以凈化，各個機構的力量才能得以很好地團結統一。

（四）處理工作的方式和手段相對陳舊

由于起步晚，內部審計在我國的發展雖然有一定的進步，但仍處于摸索階段。很多相關的制度條例尚待完善，在企業中的宣傳也不夠有力，因此很多內部審計部門在具體開展工作時仍采用著傳統的抽樣調查法，工作量非常大，往往對一個部門的評估要持續幾個月之久，而在與被審計部門的溝通和交涉中，也缺乏溝通意識，往往是單純硬性地去調取材料，這樣就無法保證審計的真實有效性，因此內部審計在具體工作中的工作方式和手段有待改進。

（五）相關工作人員整體素質參差不一

我國內部審計工作起步晚，在某些程度上已經滯后于經濟發展的步調，因此我國企業中的很多內部審計工作人員會有整體素質參差不一的現象。一方面是由于我國內部審計相關的優秀人才不多，在短期內無法培養出更多的專業人士來從事該行業，企業中往往會令財務部門的相關工作人員兼職內部審計工作，無法保證內部審計工作的專職性；另一方面，由于目前我國企業內部審計習慣性地專屬于財務部門，因此很多相關人員擅長財務管理但不擅風險評估和風險控制，知識結構較為單一。

三、針對目前出現的問題可采取的一些措施分析

（一）加強在企業內部關于內部審計的宣傳，提高對內部審計工作的重視

應加強企業內部關于內部審計的宣傳，在企業上下進行正確的引導，消除員工對內部審計工作的一些認知誤區，尤其是針對企業的領導高層，更應該以身作則，重新重視起內部審計對一個企業經營管理的重要性，合理優化內部審計部門結構，給內部審計工作的開展提供必要的領導支持。內部審計自身也應該擺正態度，明確自己的工作性質，將原有的監督評估工作融入服務意識，使內部審計工作真正地“得民心”。

（二）優化內部審計機構設置，將內部審計和企業治理有效結合起來

內部審計工作應和企業的經營管理相結合才能更有力地提高企業經濟效益，而不單單是局限于財務監督上，也只有這樣，內部審計的作用才能真正發揮。一方面，要加強董事會等高層領導對內部審計的領導，而不單單是由一些附屬部門對其進行兼管，以此來提高內部審計部門工作的獨立性和權威性；另一方面，企業要對內部審計進行適當放權，給出一定的政策傾斜，招收更多優秀的專業人員進行人才補給；最后，內部審計自身也要改進工作方式方法，自覺提高對內部審計工作的認識，突出審計工作的重點，帶著服務意識去工作，用實際的工作成績來爭取更多的獨立性和權威性。

（三）內部審計應更明確工作重點

內部審計如果一味地定位于財務監督評估忽略內部控制和風險管理，就會造成工作的避重就輕，對企業的良性經營也非常不利。內部審計人員應利用業務優勢對企業的財務制度、機構設置、交易權責等進行必要的審核和監督，并及時做好風險管理計劃，設置專職崗位，發現不利因素時及時與企業高層進行匯報，并提出有效建議和改進意見，做好協助管理工作，為公司管理提供詳細的數據分析和依據。

（四）提高內部審計工作人員的整體素質

首先，要通過思想政治工作和企業文化宣傳，提高內部審計工作人員對工作的正確認知，促使他們擺正位置，明確工作職責，改善工作態度，優化工作方式；其次，要對內部審計部門進行政策上的傾斜，提高他們在企業中的工作地位，優化他們的工作環境；再次，要招收更多優秀人才對該部門進行新鮮血液補給，也要提高老員工的業務能力和工作素質，并定期為他們開展培訓、考核，保證他們合格的業務水平，同時引進一些先進技術來提高他們的工作效率；最后，建立一定的激勵機制，合理地給予物質精神獎勵，鼓勵工作人員克服困難，更積極主動地參與到企業治理中。

（五）內部審計相關法律法規體系應繼續完善

目前我國已經頒布了一系列關于內部審計方面的法律法規以及準則等條例來規范內部審計的具體實施，但市場經濟的步伐從未停止，因此內部審計的相關法律法規體系也要根據經濟發展企業改革的實際情況進行不斷地完善改進。只有追隨經濟的發展、時代的進步，內部審計的工作才不至于局限于某一個點或面，依據法律法規以及準則來審時度勢地做出決策和改進。同樣，這樣的法律條文不單單是給了內部審計工作以依據，更多的也是促使內部審計自身對自身工作進行一個質量把控，真正做到內外兼顧，保證企業的有序健康發展。

四、結束語

內部審計工作要抓住重點，在工作中克服困難，突出審計工作監督評估預見的工作重點，及時改進工作方式和手段，保持審計工作的獨立性、權威性和規范性，緊跟經濟發展的步伐，審時度勢地做出決策協助企業在參與市場競爭規避風險、改善經營管理模式，真正做到為企業的良性發展保駕護航。

參考文獻：

[1]周紅霞.國有企業內部審計存在的問題與對策[J].科技創新導報，2015（06）.

[2]張曈.企業內部審計風險及其防范措施研究[J].知識經濟，2017（01）.

（作者單位：內蒙古包頭市公安消防支隊）endprint