中小企業內部審計工作的完善建議

何慧玲+雷茹茜

【摘 要】內部審計工作對中小企業發展明顯，但是由于內部審計資源、重視程度、員工的綜合業務素質等因素，我國中小企業內部審計工作開展尚處于初級階段，部分中小企業甚至沒有建立獨立的內部審計模式。本文結合中小企業內部審計工作的不足，提出了內部審計工作的完善建議，希望能夠促進中小企業內部審計工作的有效開展。

【關鍵詞】內部審計；中小企業；財務管理

一、內部審計的重要性

內部審計是指對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。中小企業作為我國社會經濟的重要組成部分，中小企業作為我國社會經濟發展過程中的重要環節，對區域經濟發展的作用不言而喻，在該過程中財務管理工作所發揮的作用、扮演的角色也非常重要，內部審計工作的進行能夠有效規范財務管理活動，應引起中小企業管理者的重視。相較于大型集團企業，中小企業的財務管理活動及流程不夠規范，為了節約資源往往出現流程簡化的情況，在該基礎上內部審計工作能夠有效發現財務管理活動存在的不足，并利用有效的整改手段來提高財務管理工作的有效性。內部審計更像是中小企業運營發展過程中的“監督者”，成為企業內部監督管理的重要組成部分。

有效的內部審計工作能夠輸出企業的內部審計報表，在審計報表中除企業運營管理的相關信息以外，也能夠表現出不同方式的財務管理活動對于企業經營發展數據的影響，總而言之內部審計活動對于中小企業運營發展的促進作用是非常明顯的，需引起中小企業管理者的重視。

二、中小企業內部審計工作存在的問題

（一）審計重視程度不高

根據上文介紹能夠看出內部審計工作對于中小企業發展的重要性是非常明顯，但是由于審計資源等因素的限制，大部分中小企業對于內部審計的重視程度不高，雖然有部分中小企業建立了內部審計工作的制度，但是內部審計工作流于形式，往往只結合企業的財務報表來進行項目的審計，無法對企業的相關財務管理活動進行指導。造成內部審計重視程度不高的原因是多方面的，一般情況下中小企業的管理者往往是銷售部門出身，對于內部審計所發揮的作用了解不夠充分。而且由于審計活動往往是由財務部門兼職完成的，財務部門工作內容比較復雜，對審計工作業務的掌握、流程的執行等都存在重視不足的情況。在對內部審計重視不足的基礎上，內部審計工作的相關活動難以有效執行，將會出現各個部門都不積極配合內部審計的情況出現，使內部審計工作的運行在中小企業運營發展過程中受阻，

（二）審計工作獨立性差

為了使審計工作得到充分發揮，應該保證審計工作的獨立性，在審計工作的開展過程中，任何部門都不應當對審計工作產生影響。但是現階段我國絕大部分中小企業的內部審計活動主要還是由財務部門兼職完成的，這就使財務工作人員出現的自己審計自己的情況，審計工作的效果無法得到充分發揮。在審計工作的開展過程中需要收集大量各部門財務活動的相關信息，需要各個部門進行積極配合，但是在具體的審計活動執行過程中部門配合程度不足，難以滿足審計工作的需要。

一般情況下，大型集團企業往往都成立了獨立的審計部門來進行企業的審計工作，自身的審計資源比較豐富。而中小企業審計資源不足，也普遍沒有通過聘請外部審計工作單位的方式來協助審計工作的進行，審計工作難以充分發揮效果。而且在審計工作獨立性的基礎上，審計工作人員的工作積極性也難以保證，使內部審計工作開展流于形式。

（三）審計業務培訓缺失

不同行業的中小企業的審計工作開展的具體需求不同，需要結合具體審計工作的需求來開展項目的培訓工作，這樣不但能夠使整個企業對于審計的重視程度提高，也能夠提高審計工作效率，充分發揮審計工作的作用。但是在我國中小企業的經營發展過程中，往往內部培訓工作只結合銷售部門進行，這也體現出銷售環節對于中小企業運營發展的重要性，但是由于審計工作的培訓不足，審計工作人員及整個企業內的其他部門對于審計工作的具體流程、業務范圍、執行內容的了解都不夠充分，這將會造成審計工作流于形式，在日常的審計活動中各個部門也難以對審計工作進行有效的配合。造成審計工作培訓缺失的原因是多方面的，除上文中所提到的審計工作重視不足以外，中小企業內往往不具備相應的培訓資源，使審計培訓工作的開展難以結合企業業務運營發展的實際情況進行。

（四）現代技術應用不足

根據上文分析不難看出現階段的中小企業內部審計工作的開展，往往還是由財務部門的工作人員來進行的，在該過程中財務工作人員對于內部審計活動相關內容的理解，信息的收集能力等因素都將成為影響審計的重要因素。西方發達國家中小企業往往都利用有效的財務管理軟件來協助審計工作的開展，將企業的經營數據信息輸入到財務管理軟件中，由財務管理軟件來進行企業運營發展過程中財務數據信息的分析，并利用財務管理軟件所輸出的報表信息來作為內部審計工作的重要憑證與基礎。相比之下，我國中小企業財務管理軟件的使用不充分，難以為內部審計活動的進行帶來幫助，而且在電算化及財務管理軟件應用缺失的基礎上，審計工作的客觀性也難以得到保證，工作效率大打折扣。所以中小企業為提高審計工作質量，應通過引進財務管理軟件等方式提升工作水平，也能夠體現現代社會信息技術對于財務管理工作的促進作用。

三、中小企業內部審計工作的完善建議分析

（一）提高內部審計重視

內部審計工作對于中小企業運營發展的作用是非常明顯的，特別是相較于大型集團企業，中小企業的內部監管體系不夠完善，而內部審計工作恰好能夠彌補監管存在的不足。為了充分發揮內部審計工作的作用，應該提高對內部審計工作的重視，在中小企業能發展過程中管理者的主觀意志對于審計及相關活動的執行效果將產生明顯影響，當管理者提高了對內部審計工作的重視，并在企業的相關管理制度、員工崗位說明書中增加關于內部審計活動的相關流程與制度，內部審計工作將得以有效展開。所以管理者應該充分意識到內部審計工作對于中小企業發展的重要性，并利用有效的措施來保證內部審計活動的開展。endprint

除了中小企業的管理者以外，財務工作人員也應該充分提高內部審計工作的重視，由于財務部門還是執行內部審計工作的最主要部門，也是直接影響內部審計工作質量的環節，財務管理工作人員應該在日常工作中積極的履行內部審計的相關職責，保證內部審計工作得以有效開展。

（二）保證內部審計獨立

中小企業還應該保證內部審計工作的獨立性，根據上文介紹能夠看出現階段中小企業內部審計工作主要還是由財務部門的工作人員來進行的，這也與中小企業內部審計資源不足的現狀有關。但是由于財務部門工作人員的日常工作已經比較繁雜，同時內部審計的主要目的還是發現現階段企業財務管理相關活動中存在的不足，由財務工作人員來進行審計，難免會使審計效果大打折扣。針對該情況中小企業應該保證內部審計工作的獨立性，針對部分中小企業內部審計資源不足的現狀。中小企業可以通過委托外部審計的方式，由更專業的會計師事務所或工作人員來協助企業進行審計，使工作的客觀性得到保證，同時審計的專業性也將增強，財務工作人員也不需要身兼數職，最終使審計工作的綜合效果得到充分發揮。

而對于那些具備審計資源的中小企業，管理者應當在整個企業建立獨立的審計部門，使審計工作與財務工作脫離。審計工作人員要專職負責企業的審計活動，這樣能夠使審計工作的專業性得到增強，為了使審計工作的獨立性得到充分發揮，中小企業管理者需要要求任何部門的工作都不能對審計工作產生影響，使審計工作得以有效運行。

（三）加強審計業務培訓

隨著市場競爭日益激烈，越來越多的中小企業利用多元化經營的模式，試圖在市場競爭中提升自身的競爭力，這就對審計工作提出了新的要求。中小企業內部審計工作的綜合水平相較于大型集團企業是存在一定差距的，針對該現象中小企業應當加強審計業務的培訓，使審計工作人員的綜合業務素質水平得到提升。在中小企業多元化經營的過程中能夠及時發現中小企業運營發展的不足并針對性的進行整改。

為了使業務培訓工作水平得到提升，管理者應當建立明確的獎懲措施，當審計工作人員的工作出色、為中小企業發展帶來幫助時公司管理者應該提供相應的獎勵；反之，如審計工作流于形式，則要通過必要的懲處來提高審計工作人員的積極性。這使審計結果與審計工作人員的薪酬福利水平相掛鉤的，工作人員為了獲得更高的薪酬福利待遇，會不斷提升自身的業務水平。中小企業還可以通過聘請培訓資源的方式，對企業內部審計工作的內容進行必要的培訓。在培訓工作完成以后，還應該通過有效的考核來對培訓的效果進行驗證。中小企業管理者也可以通過直接聘請高素質的審計工作人員來到企業任職等方式，通過多元化的培訓與補充模式最終促進企業內部審計工作質量的提升。

（四）充分利用財務軟件

會計電算化應用已經比較普遍，對企業財務管理相關活動的促進作用非常明顯。為了使中小企業審計效率得到提升，中小企業可以通過充分利用財務管理軟件的方式來協助企業進行內部審計工作的開展。隨著我國中小企業數量的增長，現階段已經有較多軟件公司針對中小企業的財務管理活動來針對性的進行軟件開發，使財務管理軟件能夠為中小企業發展的相關財務數據進行歸納，同時也能夠將信息報表進行統一規范管理并進行披露，這就使審計工作的開展能夠在客觀財務報表的支持下進行，同時結合財務管理軟件中數據信息的變化趨勢，也能夠為審計工作的進步帶來幫助。中小企業管理者可以結合自身的行業特征，針對性的進行財務管理軟件的購買，如中小企業的運營發展達到一定規模，也可以通過軟件公司進行合作的方式，結合企業的財務資源情況進行軟件及相關模塊的開發，這樣不但能夠使企業的財務管理綜合水平在會計電算化的協助下進行，同時也能夠為中小企業運營發展的財務信息歸檔帶來幫助。當然，利用財務管理軟件并不意味著企業員工的主觀能動性不再充分發揮，中小企業管理者要提高對財務管理軟件的重視，使之成為輔助內部審計工作的重要工具。

四、結束語

我國中小企業發展迅速，在該過程中財務管理的相關活動對中小企業發展的影響是很明顯的。本文結合現階段中小企業內部審計工作開展過程中存在的不足，針對性的提出了中小企業內部審計工作的改善建議，希望能夠通過本文的研究使中小企業內部審計的綜合水平得到提高，能夠使內部審計的效果得到充分發揮，有效規范中小企業的財務活動，最終實現財務管理工作水平的提高，有效促進中小企業的發展。

而隨著中小企業的多元化經營及主營業務的發展壯大，中小企業內部審計活動也將出現新的需求，這需要中小企業管理者以發展的觀點來對待內部審計工作，使內部審計工作的進行與時俱進，滿足中小企業運營發展的需要，成為推動中小企業發展的重要環節。

參考文獻：

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