應對基層央行內審工作新挑戰(zhàn)的思考

徐 芬

（中國人民銀行南昌中心支行，江西 南昌 330008）

近年來，基層央行履職的外部環(huán)境和內部條件發(fā)生了深刻變化，內部審計面臨的形勢更加復雜，任務更加艱巨。在新的形勢下，基層央行內審部門如何借勢發(fā)力，更好地推進內審履職，就必須明確內審工作面臨的新挑戰(zhàn)及應對之策。

一、基層央行內審工作面臨的新挑戰(zhàn)

（一）嚴管形勢對內審的風險防控功能要求更高

十八大以來，從嚴治黨不斷深入，審計監(jiān)督以及問責的力度不斷加大。2018年黨的十九屆三中全會明確提出設立中央審計委員會，并由習近平總書記親自擔任中央審計委員會主任。2018年1月審計署頒布新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，并配套出臺《關于加強內部審計工作業(yè)務指導和監(jiān)督的意見》。當前國家層面日益重視審計工作，無論是外部審計，還是內部審計，所受的重視程度都是前所未有的。審計監(jiān)督內外有別，在外部檢查風險不斷增加的情況下，基層央行內審部門必須有所作為。在外部審計檢查還沒有涉及之前，通過自查、內部審計摸清家底，發(fā)現(xiàn)潛在風險及時化解，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，將風險和問題消滅在萌芽中。在高壓監(jiān)管形勢下，需要內部審計更盡職地當好“保健醫(yī)生”。

（二）新的審計任務和審計內容對人員素質要求更高

基層央行業(yè)務不斷發(fā)展變化，新的業(yè)務管理系統(tǒng)不斷涌現(xiàn)，新的問題也隨之出現(xiàn)，內審的審計范圍也越來越廣。除了常規(guī)的領導干部履職（離任）審計、財務預算審計，新形勢下“三公經費”審計、集中采購審計、扶貧資金審計、績效審計等新的審計內容層出不窮，對涉及人、財、物的監(jiān)督范圍不斷拓寬，且要求越來越高，這些對內審人員來說都是新課題。隨著基層央行業(yè)務工作信息化程度不斷推進，新業(yè)務系統(tǒng)不斷更新上線，許多業(yè)務已經突破了傳統(tǒng)的運行模式，業(yè)務數(shù)據(jù)、業(yè)務流程更加復雜，這對內審人員也是新的挑戰(zhàn)。當前，內審人員的專業(yè)學識、業(yè)務經驗、分析能力、創(chuàng)造性思維以及審計信息化水平等均與審計任務的新要求還有不少差距，能查、會查的復合型審計能手還很缺乏。

（三）內審結果更受重視和應用對審計的深度要求更高

以前對于內部審計發(fā)現(xiàn)的相關問題，內審部門提出審計整改意見之后幾乎不會涉及資金交回、人員處分。但在十八大以后，內審查處的問題也越來越受重視。如在內部審計中發(fā)現(xiàn)工資總額超工資計劃、違規(guī)發(fā)放津補貼等情況，相關人員必須退回款項，有的甚至還要接受相應的處分，這與以往處理有很大區(qū)別。同時，內審報告經常成為外部審計、內部巡視的參考，一般外審、巡視進駐被審計單位后，會先調閱內審報告。內審中發(fā)現(xiàn)問題，在外部審計和巡視中會成為重要線索。這些都對內審提出了更高要求，內審必須更加細致地開展檢查，更加慎重地出具審計意見，更好地幫助單位糾錯整改，防范外部檢查風險。鑒于內審方法手段有限，內審人員工作壓力倍增。

（四）人民銀行回歸省分行體制對內審履職提出新要求

根據(jù)2017年全國金融工作會議精神，人民銀行將改回省分行機制，撤銷九個跨區(qū)的大區(qū)行。這對各省內審工作將產生較大影響，對省會一級內審工作提出新要求。在大區(qū)行管理體制下，基層央行業(yè)務工作在總行的統(tǒng)一組織下，實行分省管理；而內審、人事工作實行總行、分行、（省會/地市）中心支行三層管理。在這種“事權、監(jiān)督權、人事權”三權分離的情況下，內審監(jiān)督權與人事權、業(yè)務管理權在層級上不對應，一定程度上影響內審職能有效發(fā)揮。如分行對其他省份中心支行業(yè)務工作進行審計，但并不擁有對其業(yè)務的管理權限，使得即使審計查出問題，在整改管理上也較為尷尬；跨省區(qū)分行年初審計計劃是根據(jù)所管轄幾個省的情況統(tǒng)一制定的，而由于業(yè)務工作實行分省管理，分行并不了解各省業(yè)務具體情況，難以做到審計計劃與各省實際和風險特點相吻合?；貧w省分行管理體制后，各省監(jiān)督權、人事權、業(yè)務管理權在層級上相對應，內審部門在制定審計計劃、督促審計整改等方面可與業(yè)務、人事部門形成更大的工作合力。如何整合資源，提升內審履職效果是內審部門面臨的新課題。

二、應對內審工作新挑戰(zhàn)的措施

（一）強化內審的預防作用

在國家嚴管成為新常態(tài)的大形勢下，內審人員必須加強政治學習，認清當前形勢，用發(fā)展變化的眼光看問題，絕不能停留在原有的固有觀念上。過去不是問題的，現(xiàn)在可能就是問題。如果不及時跟進國家政策，審計結果就會出現(xiàn)偏差。但是，內審畢竟是內部監(jiān)督，要強調保護預防的作用，將防范外部審計風險作為職責之一。一方面，內審部門要率先感受問題，提前預警風險。日常要注意搜集外部審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，并主動分析研究內外部監(jiān)督關注的重點和內控風險點的變化，結合轄內實際及時發(fā)布預警信息，對苗頭性、傾向性問題在第一時間進行提示。另一方面，在審計中要對標外部審計，對外部審計關注的問題要重點關注。對重點領域要提前介入，有針對性、預見性地開展審計，使問題在外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)之前、在風險發(fā)生之前被查找出來，得到有效整改；對以往審計涉及較少、易被忽視的領域要主動開展審計，對一些細微的關鍵環(huán)節(jié)，不能忽視和放松警惕，要有職業(yè)敏感性。

（二）提高內審隊伍素質

審計工作是一項專業(yè)性、政策性、綜合性很強的工作。為應對新的審計任務和審計內容，應不斷優(yōu)化內審人員的專業(yè)結構和知識結構，并加強對內審人員的培訓，逐步形成一支結構相對合理、優(yōu)勢互補、數(shù)量與質量相統(tǒng)一的復合型專業(yè)隊伍。在培訓方面，應不拘泥于內審條線的培訓，要為審計人員提供接受多方面培訓的機會，如業(yè)務主管部門、內審協(xié)會舉辦的培訓，向內審工作做得好的其他單位請教，以此豐富知識、拓寬思路。對于自身審計力量不足的審計領域，如基建項目審計等，可向社會中介服務機構購買審計服務強化審計力量。為順應審計對象信息化程度的提高，提升審計效率，內審部門要加快改變傳統(tǒng)手工式、粗放式的審計操作方法，提高審計信息化程度。在新業(yè)務系統(tǒng)開發(fā)和應用前內審部門應積極與業(yè)務部門和科技部門溝通協(xié)商、提出需求，為相關審計檢查留有接口，使業(yè)務系統(tǒng)具有可追溯性，促進內審工作全面信息化建設。同時，還要加強對內審人員應用計算機輔助審計手段開展審計的指導和培訓。

（三）更高質量地開展審計

以往由于內審結果多以警醒為主，不涉及懲處，對基層行內審工作的要求并不高。但在新形勢下，內審結果受關注度和被利用度大大提升，內審必須進一步提高工作質量。首先，審計工作要更加細致，記錄要全面，取證要合規(guī)，依據(jù)要充分，證據(jù)要有效，結論要準確；要嚴格實施審計組組長、主審人、審計員三級復核制度；對于重大或敏感的審計發(fā)現(xiàn)要集中審計組進行討論。其次，審計人員要善于思考和分析。隨著基層行基礎工作的不斷規(guī)范，在內審檢查中要發(fā)現(xiàn)問題，需要內審人員抽絲剝繭或大量查詢才能發(fā)現(xiàn)，一些深層次的問題更是需要深入分析才能揭示。如，可以將相關票據(jù)的有關數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，通過分析數(shù)據(jù)的合理性查找審計線索；對于屢查屢犯的問題要善于從制度、體制、機制層面進行探究分析。此外，高質量開展審計還需要內審人員有強烈的責任擔當意識，要堅持原則、敢于打破情面，大膽揭露各種違規(guī)違紀問題和風險問題。

（四）發(fā)揮好內審的協(xié)調服務作用

人民銀行回歸分省管理體制后，省級行內審監(jiān)督權與業(yè)務管理權、人事權在層級上相對等。體制順暢后，內審部門在服務業(yè)務管理、助推廉政建設、服務領導決策等方面可發(fā)揮更大的協(xié)調輔助作用。內審部門在審計計劃、審計實施、審計整改階段與業(yè)務、人事、紀委等部門實行互動協(xié)作，將內審監(jiān)督及其工作成果與業(yè)務管理、業(yè)績考核、干部任用、廉政建設有效結合。在制定審計計劃時，可與省內業(yè)務主管部門充分溝通，聽取意見，全面掌握省內情況，結合轄內實際及風險現(xiàn)狀使審計計劃更具針對性。在審計發(fā)現(xiàn)問題后，將有關問題分門別類反饋相關業(yè)務主管部門，以便業(yè)務部門加強管理、改進工作。在審計整改環(huán)節(jié)，建立完善審計發(fā)現(xiàn)問題的責任落實和責任追究制度，對整改不力的要采取相應的措施進行問責，整改臺賬可交組織、人事部門等有人事任免權、獎懲考核權的部門使用。對于審計發(fā)現(xiàn)的重要重大問題，建立審計線索移送機制，與紀委、人事部門加強協(xié)同配合，將內審成果作為加強人防、案防的重要參考依據(jù)。