審計署11號令下央行內(nèi)審面臨的機遇及挑戰(zhàn)

包清雅

（中國人民銀行嘉峪關市中心支行，甘肅 嘉峪關 735100）

一、新時代基層央行內(nèi)審工作面臨新的形勢

《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）于2018年3月1日起正式施行，《規(guī)定》對內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動?！兑?guī)定》的實施和央行機構、職責面對的重大變革及各項業(yè)務的發(fā)展，對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求和標準。其中有四個重要變量在新時代都發(fā)生了重大變化,即：一是作為審計對象的基層央行自身的變化；二是《規(guī)定》對審計職能職責的要求；三是《規(guī)定》和央行實務對審計目標的定位；四是《規(guī)定》對審計方向的指引。

（一）內(nèi)部因素：央行職責的變革

第十三屆全國人民代表大會第一次會議上表決通過的《國務院機構改革方案》，對金融監(jiān)管體制改革做出了重大部署：將中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會擬訂銀行業(yè)、保險業(yè)重要法律法規(guī)草案和審慎監(jiān)管基本制度的職責劃入中國人民銀行。

實施黨和國家機構改革不僅是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的一場重大事項，對央行自身而言，深化機構改革需要我們以新的履職定位、目標、原則和方法來適應，央行內(nèi)部審計工作必須作出重大變革才能為央行深化改革、轉變職能、優(yōu)化履職保駕護航。

（二）外在因素：《規(guī)定》開拓了審計職能職責

一是《規(guī)定》對內(nèi)部審計的定義中增加內(nèi)部控制與風險管理職責，拓展了內(nèi)部審計的職責范圍，內(nèi)審的工作內(nèi)容不再局限于經(jīng)濟活動，所涵蓋的領域不斷擴大，有利于在經(jīng)濟增長中協(xié)調(diào)數(shù)量與質(zhì)量的關系。對于基層人民銀行，有利于促進央行科學有效履職和健康發(fā)展。

二是《規(guī)定》對內(nèi)部審計職能由監(jiān)督評價向服務建議轉變。內(nèi)部審計不僅要完成監(jiān)督與評價，更重要的是從服務的角度提供建議。這要求人民銀行的內(nèi)審工作轉型必須為央行改革發(fā)展服務，進一步拓展內(nèi)審職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的咨詢作用，由單純的監(jiān)督檢查保護性職能向與咨詢評價的服務性職能并重轉變，更好地發(fā)揮新常態(tài)下審計增加價值的功能和建設性作用。

（三）內(nèi)外部因素：審計目標的定位

《規(guī)定》對內(nèi)部審計目標的要求中增加了促進被審計單位完善治理的目標。這種轉變有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在一個單位組織架構中的權力制衡功能，有利于在內(nèi)部控制和風險管理領域的作用發(fā)揮，有利于支撐內(nèi)部審計推動治理體系的完善，也有利于鞏固自身的地位。隨著央行業(yè)務的發(fā)展，內(nèi)部審計應當以改善組織管理、增加組織價值、實現(xiàn)組織目標為目的，這樣才能使內(nèi)部審計工作得到管理層的重視和支持，成為對組織有價值的管理活動。

（四）外部因素：審計方向的指引

《規(guī)定》明確了外部審計應當有效利用內(nèi)部審計力量和成果，審計機關應當依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督的要求。解決了長此以來外部審計與內(nèi)部審計存在界限模糊和重復審計的問題和重外部審計，輕內(nèi)部審計的弊病。明確了內(nèi)部審計工作的監(jiān)督指導主體、方式和程度。《規(guī)定》使得內(nèi)部審計被賦予更大的歷史使命和責任，對審計人員能力、內(nèi)部審計工作質(zhì)量提出了更高要求。

推進人民銀行內(nèi)審工作深化發(fā)展，遵從《規(guī)定》要求，是內(nèi)審工作適應新形勢的根本途徑，也是加強和改進央行治理的內(nèi)在動因，是順應國內(nèi)外內(nèi)部審計行業(yè)快速發(fā)展的必然要求，也是進一步提升內(nèi)審能力與水平的必然選擇。

二、以《規(guī)定》為引領淺析新時代央行內(nèi)審工作發(fā)展的關注點

（一）推進內(nèi)審隊伍建設，提升內(nèi)審人員干事創(chuàng)業(yè)實效

一是豐富內(nèi)審人員職業(yè)準入，在行員招錄中合理調(diào)配審計、法律、信息技術等人才并向內(nèi)審崗位傾斜；將各部門工作經(jīng)驗較為豐富，肯鉆研學習力強的優(yōu)秀人員擴充到內(nèi)審崗位上，逐步完善內(nèi)審人員知識體系；二是加強與上級行內(nèi)審人員的交流學習，以查帶訓互學互通的方式提升內(nèi)部審計人員的審計意識和審計高度，幫助審計人員從大局和整體認識審計單位存在的問題與風險；三是加強與外部審計人員交流學習，根據(jù)《規(guī)定》密切與當?shù)貙徲媴f(xié)會的聯(lián)系，拓寬內(nèi)部審計人員審計思路，為審計人員創(chuàng)新審計方法提供新思路；四是大力推廣主審人制度，激發(fā)內(nèi)審人員審計積極性和創(chuàng)新力；五是內(nèi)審人員深入各業(yè)務科室交流學習，加強內(nèi)審人員與業(yè)務科室交流溝通，深入了解科室業(yè)務中存在的問題瓶頸，將審計工作做在日常，促進內(nèi)審員對行內(nèi)基本情況動態(tài)實時掌握。

（二）高質(zhì)量規(guī)范履職，以“有為”換“有位”

一是提升內(nèi)部審計作用理念，提高站位。內(nèi)審只是人民銀行價值鏈上的一個環(huán)節(jié)，作用是相對有限的。人民銀行內(nèi)審質(zhì)量和地位首先要在理念上轉型，即由“圍繞中心，服務大局”向“保障穩(wěn)健運行，服務組織治理”的理念轉變。二是清理、規(guī)范內(nèi)審部門承擔審計職能以外的其他工作，對影響內(nèi)部審計獨立性和客觀性的職責予以剝離，全面落實內(nèi)部審計部門和審計人員不得負責被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理決策與執(zhí)行的工作要求，堅決筑牢“第三道防線”。

（三）依《規(guī)定》拓展內(nèi)審職責范圍，發(fā)揮內(nèi)審作用最大化

央行內(nèi)審職能要向著“監(jiān)督”、“評價”、“建議”、“咨詢”等多元化多樣化發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一是拓展內(nèi)部審計職責范圍，增加“建議”職能，將內(nèi)審部門監(jiān)督范圍拓寬至內(nèi)部控制、風險管理領域，對發(fā)現(xiàn)的問題提出科學合理的建議，對風險進行提前預判，幫助被審計單位解決問題和預防風險；二是要大力推行內(nèi)審咨詢服務，加強正面宣傳和引導，促進基層行轉變思想觀念，充分認識到內(nèi)審咨詢在服務央行內(nèi)部控制、風險管理和組織治理的職能作用。

（四）強化內(nèi)審成果運用，為內(nèi)審價值增值作貢獻

一是提高思想認識，增加審計人員學國內(nèi)外《內(nèi)審準則》及案例的主動性，及時更新審計理念；二是提高審計質(zhì)量，嚴格規(guī)范審計流程，將審計質(zhì)量和審計報告的質(zhì)量納入內(nèi)審部門和部門負責人績效考核的重要考核范圍；三是促進審計工作信息化，通過央行內(nèi)審網(wǎng)站及內(nèi)審微信公眾號，加強內(nèi)外部交流，實現(xiàn)央行內(nèi)審信息共享，內(nèi)外部審計信息共享，相互學習交流經(jīng)驗，通過對比分析等多種途徑，提高內(nèi)部審計人員素養(yǎng)，保證審計成果質(zhì)量，提高審計成果利用率。