企業會計內部控制問題及處理對策

趙 芬

（安徽華安會計師事務所，安徽 合肥 230000）

一、前言

我國作為最大的發展中國家，其企業的發展水平較國外企業相比較，仍比較低，這就使企業的管理水平也比較低，且企業管理過程中仍存在較多不合理之處。同時，還需要對內控制度的相關評價體系進行創建，以此總結企業的前期工作，以及計劃后期工作，通過對內控監督作用的充分發揮，從而使企業內控工作得到良好發展。

二、企業會計內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

想要使企業管理水平較多的問題得以有效解決，就需要加強企業的內部控制與管理意識，促使企業的競爭能力以及生存能力得以有效提高。而對企業會計內部進行有效控制與管理，對企業的資金進行有效的調度，以及運行的有效性具有極為重要的影響。因此，對會計內部所具備的控制意識不斷的進行提高，能夠使企業所具備的競爭力得到有效增強。但是，由于會計的相關管理人員，其缺乏有效的內控控制意識，就會需要不斷改善工作人員的實際工作環境，并使其能夠加強對會計工作的充分認識，從而使會計人員獲取到效率高、質量高的一種工作環境，從而使企業會計內部得以有效控制，使企業的競爭力得以有效增強。

（二）內部控制信息化程度較低

會計部門的良好運行，對企業的高效運行具有重要的影響，其對企業對自身資金的有效調動以及流動都具有直接的關系。隨著科技的迅速發展，會計工作也逐漸趨向于信息化，而會計工作的主體，就是對會計信息進行不斷更新[1]。同時，會計信息化具體程度的有效提高，會對會計信息實現透明化，以及質量的提高，具有重要影響。但是，由于企業的監管力度比較弱，也會對會計內控的信息化產生阻礙，這就會對管理人員的責任感產生相應影響，并致使其出現責任推脫，從而對會計內控產生直接影響。

（三）會計管理體系缺乏完善性

會計管理體系的完善作為實現會計有效內控的基礎，其管理體系不完善，相關管理條例不健全，都會對會計管理工作實現有效性產生影響。而想要使會計內控工作得以有效提高，就需要對會計人員的自身所具備的專業水平以及相關業務水平進行不斷的提高，并在此基礎上，對相關工作人員的實際工作給予相應的、合理的配置。通過對會計實施管理的相關體系進行完善，可以使工作人員更能夠明白其承擔的責任，最終使會計相關工作在實際操作的時候，更具有依據性，并使會計工作的效率得到有效提高。

三、企業會計內部控制的對策

（一）加強會計內部控制意識

企業管理人員通過對內控意識進行有效提高，能夠有效的增加對會計的控制，并通過不斷加強內控相關意識的宣傳，加強企業管理人員的內控意識。企業在不斷加強內控意識的時候，企業的管理人員還需要將能夠加強內控的相關技術以及手段進行不斷傳輸，并不斷普及其專業知識。同時，企業管理人員自身需要樹立較為強烈的責任意識，不論是從態度，還是思想上，都需要加強對內控工作的重視，并依據企業的實際狀況，創建更有針對性的工作職能與機構，并確保內部管理相關制度的有效實施，通過對風險控制實施流程機制的有效明確，從而使會計內控系統得以有效改善，并通過對內控績效考評的合理實施，可以使企業會計的內控質量以及效率得以有效提高。除此之外，企業還需要不斷加強相關的宣傳，通過對企業員工進行專業培訓，以及職業道德培訓，從而使企業的內控風險的防范意識得以有效提高，并使員工自身的會計內控意識、責任意識、誠信意識得到有效提高，從而使企業內控工作以及管理工作得到有效實施。

（二）內部控制體系的建立和完善

內部控制作為企業實施管理的一項重要組成部分，其通常會滲透在企業實現經營管理的各個方面，對企業的管理效率具有重要的影響。根據相關實踐顯示，企業內部運行的良好性，與其控制的強弱具有直接的關系。目前，企業在對內部進行控制過程中，較為薄弱，主要是因為，企業所制定的內控制度缺乏完善性，且相關監督力度較弱。因此，企業需要不斷加強其內控體系，并制定相應的解決措施。

根據《企業內部控制基本規范》顯示，內部控制的體系的構建需要以重要性、全面性、適應性、制衡性、成本效益等原則進行遵循，并對內控的五要素，也就是風險評估、內部控制環境、控制活動、內控的信息、監督制度等進行相應的設計。

內控的有效創建，需要確保其具有一致性以及連續性，并依據實際狀況，對其創建進行相應的調整，從而使內控制度能夠與企業經營過程產生的變化相符。對于制度而言，其本質的要求就是人能夠與制度相適應，且制度不會因為人的變化，而產生變化，以確保其連續性，使制度能夠對企業的管理行為進行規范。通過對企業相關管理意識的不斷加強，并創建相應的風險管理制度，能夠使企業對相關風險進行有效的規避，并及時建立內部控制制度評價體系，以保證內部控制制度執行有效。

（三）完善的內部審計制度

對企業內部的審計制度進行建立與完善，是企業實現內部監督以的一項重要手段，因此，需要在會計部門當中，設置相應的會計工作的監督崗位，以此保證會計信息的準確性，并使會計信息的處理效率有效提高，從而確保企業會計工作得以順利實施。通過對會計工作進行相應的監督與審查，對財務工作實施有效監督，能夠使會計工作中可能存在的隱患得以有效消除。同時，企業還需要依據自身的發展狀況，以及其已經具備的內控制度，與先進的分層定位理念相結合，以此對企業內部相關層級、部門、員工實施合理分工。通過對企業的內部審計制度進行有效的創建，是審計制度得到有效實施的重要條件。

內控審計的主要目標就是能夠對內控所具備的充分性、合法性、適宜性、有效性進行相應的檢查以及評價。其目標主要表現為能夠有效確保資金以及資金的安全，也就是能夠確保資產以及資金的完整、存在，以及金額的正確、資金位于增值的狀態。因此，內部審計的主要目標就是，對資產以及資金的具體安全進行檢查以及評價，也就是對保障資產、資金存在、金額正確、完整、增值狀態進行保障。

四、結束語

總之，企業想要實現會計的有效內控，最重要的就是對會計部門的管理進行完善。會計部門的管理，主要從管理體系、制度、會計資源之間的合理配置，從而使企業實現對會計內部的有效控制，降低風險的發生，使企業具體的經濟效益得到有效的提高，最終使企業實現長久的發展。