淺談區塊鏈發展對財務工作的影響

董瑞海

（山東石油分公司財務資產處，山東 濟南 250014）

近年來，以比特幣為代表的基于區塊鏈技術的數字貨幣投資潮興起，區塊鏈技術為越來越多的人們所熟知，已被視為下一代與互聯網價值等同的基本協議之一，閑談之余，人人都能聊上幾句區塊鏈。從理論上來講，基于區塊鏈技術的特點，人類可以創造出非常豐富的產品及服務。未來區塊鏈技術在金融、企業管理、物聯網和物流、公共服務、數字版權、保密、保險、公益慈善、游戲娛樂等領域均有廣泛的應用前景。本文從財務工作人員視角出發，結合財務行業邁向數字化、智能化的歷程，展望隨著今后區塊鏈技術的逐步應用，傳統財務工作會受到何種影響，財務人員如何應對科技與會計再一次的深度融合，如何推動財務管理持續向縱深發展，開啟價值創造的新時代。

一、區塊鏈的基本概念和優點

人類商業行為從以物易物開始；隨著個體意識的不斷提高，以物易物暴露出無法穩定衡量物品價值的缺點，貨幣結算體系應運而生；伴隨著經濟發展和一體化進程，以銀行為中心的中央資金清算模式占據主導地位；但伴隨著中央機構信用受損、金融危機等問題的不斷出現，區塊鏈技術終于面世。從定義上講，區塊鏈是一種按統一規則計算，按時間順序組合相連的一種鏈式數據結構，并以密碼學方式保證的不可篡改和不可偽造的分布式賬本。是分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式。具有透明化、去中心化、去信任化、不可更改化、匿名化等性質，它最大的優點，是能以公正的姿態，保證數據的真實性、安全性和隱私性。

（一）安全性更高

區塊鏈每個節點都相當于服務器，會保存網絡鏈的所有數據，當某一節點出現問題時，不會造影響其他節點數據的安全。每個節點都必須遵循同一計算規則，而規則是基于密碼算法制定的，同時，每筆交易發生后，需要網絡內其他節點用戶的共同確認，所以不需要三方中介結構或信用機構背書。在傳統的中心化網絡中，對一個中心節點實行有效攻擊即可破壞整個系統，而在區塊鏈的網絡中，攻擊單個節點無法控制或破壞整個網絡，大大提高了數據的安全性。

（二）可信度更高

區塊鏈網絡中，通過算法的自我約束規范各節點交易行為，參與方無需彼此信任，未使用公認方式完成的非法交易也會被其他節點拒絕。傳統的中心化網絡系統中，隨著參與節點增加，系統信息的可信度會逐步降低降低；而與之相反，區塊鏈網絡中，隨著參與節點增加，系統數據的可信性反而增加。

（三）防篡改性強

區塊鏈采取單向哈希算法，每一個節點都會實時更新網絡中最新的數據，不基于符合規則而單獨修改某一節點的數據是無效的。同時，新產生的區塊會嚴格按照時間線性排列，時間的不可逆性導致數據信息的行為很容易被追溯，也會被其他節點所排斥，從而防止了篡改行為的發生。

（四）記錄唯一性

傳統中心化網絡加密數字貨幣有被無限復制的缺陷，而在區塊鏈中，每一個區塊都包含前面區塊的哈希值，從初始區塊到當前區塊形成數據鏈。區塊之間會嚴格按照時間順序排列。同時，區塊鏈中所有交易都要向其他節點傳播，只有確認交易是獨一無二的，其他節點才會認可通過確認為最新區塊。因此在區塊鏈中，基本不存在復制記錄問題。

（五）信任容錯性高

有個著名的基于戰爭產生的不信任問題案例，叫做拜占庭將軍問題。問題的核心是，由于戰場上參加作戰的將軍距離較遠，只能通過互相傳遞戰爭指令信息進行協同作戰，當將軍中存在叛徒時，叛徒將軍會發出或傳遞錯誤指令，導致整個戰斗隊伍迅速變成戰爭指令相互矛盾的混合體，從而無法確保戰爭的勝利。而區塊鏈通過為發送信息加入成本（工作量證明）的方式，保證在一個時點只有一個將軍可以發出正確的戰爭指令，天才地將困擾眾生的“道德問題”變為“數學問題”，完美解決了拜占庭問題。因此，在區塊鏈網絡中，不會因單個節點不誠信而導致總體計算結果出現差錯。

二、區塊鏈技術在財務工作環境中的應用

區塊鏈是互聯網時代誕生的又一革命性技術，根據其各項特點和優勢，可以在財務工作所涉及的行業或項目中得到廣泛的應用，能夠基于對傳統業務的顛覆產生非凡的創造力。

（一）會計核算

從復式記賬法誕生到管理會計，會計工作的每一步發展幾乎都由新技術所驅動。近年來，信息技術更是飛速發展，以ERP為代表的管理系統在企業得到廣泛應用，會計效率大幅提升；隨著云計算、大數據等互聯網技術日益成熟，財務共享中心、分析中心等新的會計模式不斷涌現，對會計發展造成了深遠的影響。但這些影響仍不具顛覆性，目前的會計仍然是集中式賬本，該模式下，企業的財務報表和重大交易都離不開嚴格的審計；個別居心不良的管理者仍有機會利用信息的不對稱性和會計體系的漏洞欺詐投資者、債權人和監管層；企業傳統的采購、庫存、銷售、資產、資金收付、報銷、總賬、報表等業務分散，數據傳輸、業務核對、單據傳遞、業務稽核、匯總記賬等鏈條復雜冗長，一個環節出現問題將會導致一系列問題，極大地限制了工作效率，財務數據時效性也不高；過于集中的服務器數據也存在極大的信息安全隱患……。這些問題在現有模式下是很難解決的，而區塊鏈技術極有可能成為解決這些問題的終極方案，能讓現有會計體系發生顛覆性變革：通過將各經營前臺、業務系統、ERP系統數據接口整合，以區塊鏈方式計算、反饋、監控數據，可將流程化的財務管理變成實時智能模式，實現業務經辦人員、會計人員、管理者多方之間的直接互動與工作協同；同時也完成了數據存儲、智能報表、信息安全等功能。財務管理成本將大幅下降，財務人員能夠從紛繁蕪雜的日常工作中得到徹底解放，能夠有更多的精力投入到更深層次的財務管理、價值創造工作中去。

（二）審計環境

目前，除了傳統的審查會計業務，審計機構業務內容日漸多元化，涉及內控管理流程、稅務與法律等各方面。但限于目前的人力資源、工作條件及技術手段，仍無法全面、客觀地反映出企業存在的全部問題。如果被審計單位對相關數據進行了粉飾加工，相關問題更加難以發現，各項工作仍需要付出龐大的成本。區塊鏈技術的應用可以大大降低這些傳統成本。比如，將區塊鏈技術嵌入企業會計工作流程，從業務前端控制優化企業的財務管理和基礎會計工作，企業將不再需要招聘內部審計人員來審核賬務；同時，區塊鏈技術能夠保證財務數據的完整性、永久性和不可更改性，能夠減少外部審計人員對原始紙質單據、金融機構和第三方核驗、函證數據時的依賴，大部分業務將能夠實現實時審計、自動審計，減少了審計機構進駐企業的頻次，降低了審計成本；審計機構解放勞動力后，能夠有精力為企業提供更深層次、更高質量的審計咨詢服務。

（三）金融環境

金融是現代經濟中調節宏觀經濟的重要杠桿，在現代經濟中處于核心地位，金融環境好壞直接影響經濟發展水平和質量。當前，限于管理模式和結構問題，金融環境存在諸多問題。例如，個別金融產品的創新過度脫離實體經濟；借項目眾籌之名，行非法集資詐騙之實；打著現貨旗號做期貨交易；構建虛擬資本“錢生錢”等問題……。金融行為一旦掙脫監管的束縛，就會變成脫韁的野馬，容易在壟斷與杠桿的助推下累積、放大系統風險。歸根結底，這些亂象都是由中心化機構信用缺失、監管部門力度不夠、信息不對稱等原因造成的。區塊鏈技術在數字貨幣、支付清算、智能合約、金融交易、物聯網金融等多個方面都已開始展現出廣闊的應用前景，騰訊、螞蟻金服、網易等國內巨頭也開始玩起了數字貨幣。隨著相關應用的持續發展和滲透，金融機構的身份和職能也將悄然發生演變，之前，金融機構對于企業的作用是“拿走一小塊，提供大杠桿”；今后，傳統的銀行賬號、銀行卡、以及銀行提供的賬號相關服務都可能會消失，金融機構或無法再通過交易賺取傭金，也無法再通過借貸差價獲利。最終導致徹底轉型，今后的金融專業人士對于企業來說，會更接近于金融管家的角色，轉向為企業提供更好的、個性的投資、籌資、融資咨詢服務。

（四）稅務環境

公平、公正的稅收環境，是依法納稅的企業以及稅務機關共同的期望。但就目前而言，國內稅收環境仍存在諸多問題，如：近期崔永元揭發的明星“陰陽合同”逃稅問題；通過虛構業務、虛開發票偷稅漏稅問題；通過偷換稅種，就低避高，少開發票或不開發票違規降價進行惡意競爭等。明星逃稅事件將稅務漏洞在公眾面前無限放大，究其原因，本質上還是納稅交易的原始數據不透明、納稅主體和經營主體信息不對稱導致。近期，國家稅務總局征管和科技發展司已成立區塊鏈研究團隊，并且已形成《區塊鏈技術對稅務管理與政策的影響分析》《區塊鏈技術的發展及對稅收征管帶來的機遇與挑戰》兩篇研究報告；陜西省也首開“區塊鏈+稅務”政府、高校共建實驗室先河，國家征稅體系很快將會做到與時俱進。區塊鏈技術應用于稅務管理后，稅務信息記錄透明性、真實性、對稱性更有保障；經營數據與納稅數據將會進行自動校驗，偷逃稅款問題將無處遁形。納稅人自我約束力將會提升，企業面臨的稅務環境將得到徹底凈化。

（五）信用管理

信用是現代經濟的基石，沒有信用就不會有交換，也就不會有現代商品經濟。但一直以來，信用的建立和維護始終需要高昂的成本：例如，如果沒有足夠的資產，很難獲得銀行的貸款；除了知根知底的人，我們一般不會借錢或者賒銷商品給別人，更不會去為他人做擔保；沒有信用支撐，即使擁有天才想法和完美計劃，也會被認定為龐氏騙局；近幾年大火的共享經濟，也因為缺乏對客戶群體合適的信用評價及應對體系而正在遭遇難以突破的瓶頸。高昂的成本使得現有的信用體系在面對現代經濟的發展時，在很多方面表現出力不從心，而提高信用審核標準的同時也讓我們喪失了大量的商業機會。究其原因，一是由于人類具有天生的規避風險本能，不愿意為他人承擔未知的風險；二是目前信用數據的挖掘評價體系仍為集中式，受限于隱私保護問題，征信成本極高，人們只能相信人民銀行這種征信機構評價數據和其他公開或表象的數據，無力深層挖有潛力的信用客戶。要削減現有信用體系的成本，就必須通過新的技術，而區塊鏈正是這樣一項技術，以公開透明的計算方法，建立了能夠讓不同人群達成共識的信用機制，凡是和經濟活動相關的信息都可以納入征信范疇。是一項可以削減現有信用體系成本、提高現有信用體系運行效率的完美解決方案。“去中心化”或“弱中心化”的信用評價功能將不再需要中央級的征信機構，通過區塊鏈機制，交易雙方企業不必預先知道對方是誰，更不需要借助第三方機構背書或擔保，企業不必再費心思搞專門的信用評價和審核機制，更有助于企業信用銷售業務的快速拓展。

（六）合同管理

鑒于企業日常業務的密集性和不可間斷性，加之新業務、新要求變化多樣，企業在合同管理方面應簽未簽、倒簽合同、陰陽合同、瑕疵履約、善意違約、合同糾紛等問題層出不窮，無論是法律法規還是內控制度，均無法成為周全的解決方案，合同風險仍是困擾企業穩定發展的主要風險之一。而區塊鏈技術具有不可篡改、過程透明可追蹤落實等優點，能夠很好的解決這個問題。區塊鏈技術能夠充分利用業務規則的對稱性，實時地提供業務項目、合同、項目和訂單執行的標準模板，能夠進行多層級的查詢、鉆取和追蹤，在預先設定的時點或者目標完成的時點就自動執行合同，當完成所有的交易轉移程序后，合同自動終止。對于分布式的信息（如:要約，公開招標，合同文本、物流、資金流等）采用分布式數據庫儲存，能夠實現數據共享的同時，保障數據的安全性。幾年之后，再追溯查詢幾年前的合同記錄，交易相關信息仍然會完整地展現在那里。合同將真正成為企業的風險防控工具，而非管理負擔。

三、如何應對區塊鏈技術引發的變革

“十三五”時期，隨著我國經濟發展方式轉變、供給側結構性改革推進、國有企業改革的持續深化，國家大數據戰略和“互聯網+”行動計劃的實施，越來越多的企業正在謀求提質增效和轉型發展，企業發展戰略對企業財務管理提出了更高要求，促使財務工作先行轉型升級以支撐企業戰略轉型。區塊鏈的發展，正契合了這種發展趨勢，這一顛覆性技術勢必會給財務管理領域帶來巨大變革。而在此之前，財務工作的每一次轉型升級都引發了財務管理計算工具、財務核算模式、財務組織機構、財務人員、財務管理價值創造的極大變革，企業若能很好地應對區塊鏈發展引發的環境變革，則將會承上技術升級帶來的東風。

（一）戰略層面

企業高管人員應從企業發展角度出發，研究當前政策和環境對區塊鏈發展的影響，全面識別潛在風險和機遇，思考如何通過應對變革為企業贏得長足發展的機會。一是要持續關注區塊鏈領域商業環境的創新，了解企業所在行業與區塊鏈的結合點是什么，同行業中誰在區塊鏈使用方面處于領先地位，可以從中學到哪些好的方法；二是考慮如何制定穩健的財務戰略來完善自身的管理能力，企業需要區塊鏈提供什么管理能力，如何獲得這些能力，通過購買、合作還是自己搭建，與現有ERP軟件等如何對接集成，每個方案有哪些優點和缺點，如何揚長避短；三是要理解區塊鏈發展趨勢對企業現有業務的影響，是否影響到本企業的發展方向，怎樣尋求與客戶、供應商和競爭對手的合作機會；四是需要重新審視自身的戰略和業務，企業是否在區塊鏈行業有投資機會，企業如何利用這些投資調整商業模式和產品，如何積極借鑒當前成熟的案例加快企業應用和轉型，幫助企業在未來全面可繼續發展等。

（二）業務層面

財務管理是企業管理的核心，積極應對變革是財務應具備的基本能力之一，財務管理發展歷程中，隨社會、經濟、工具發展而一直在不斷變革轉型，財務轉型對企業整體運營管理具有深遠的影響，財務人員應時刻做好應對準備。一是必須積極關注區塊鏈當前和潛在未來狀態，考慮如何在日常工作中最大限度利用區塊鏈的發展為企業獲益，并避免被邊緣化甚至淘汰。二是實際業務與區塊鏈產生交集時，應充分使用區塊鏈海量、準確的經營數據和價值信息，為企業提供更準確的預測性分析、預算安排和業務評價，積極推進業務財務一體化，財務管理智能化。三是積極推進財務人員轉型工作。財務共享的實施已經拉開了財務轉型的大幕，區塊鏈技術應用將會加速這一變革，財務人員應時刻保持“再不轉型就晚了”的緊迫感，強化針對性的學習，不斷提升知識廣度和深度，構建跨領域的綜合管理知識體系。做好為企業提供更深層次、更具價值創造性的財務服務準備工作。

（三）保密工作

去年的“勒索病毒”事件讓多家大型連鎖企業網絡幾乎陷入癱瘓，任何企業都不敢置網絡安全風險于不顧，安全問題給企業帶來的損失可能會遠遠超出在安全方面的投資。如今企業網絡一般都是與公共網絡互聯在一起，從而為黑客們留下了一扇“關不上的窗”。區塊鏈技術采用的非對稱加密是其安全性的一個基本保障，但黑客們的技術也總是在不斷進步，加之平臺內的監守自盜行為更是難以防范。而且，區塊鏈的無須信任單個節點卻能維持全網信任共識的機制，在一定程度上需要以部分信息的公開為代價，因此，區塊鏈上企業或個人的信息與隱私無法從根本上避免被威脅和侵犯。所以，企業在接觸區塊鏈技術之前，需要從自身系統安全設計和平臺安全協議方面做足工作，妥善處理好信息共享與信息保護之間的關系。同時，企業可以呼吁政府層面制定相關法條，對區塊鏈信息讀取權限限制、強制數據脫敏、規范應用開發主體信息保護義務等方面以立法的形式加以規范。從內外兩個維度共同營造一個安全的環境，破除區塊鏈技術存在的安全局限，充分激發區塊鏈技術的潛在價值。