簡(jiǎn)析商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)的實(shí)現(xiàn)路徑

萬(wàn) 勇

（重慶銀行股份有限公司內(nèi)審部，重慶 400020）

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，在銀行業(yè)高度信息化的同時(shí)，發(fā)展規(guī)模和盈利水平正逐漸擴(kuò)大，積累的客戶數(shù)據(jù)，管理數(shù)據(jù)、交易記錄等呈爆炸性增長(zhǎng)，海量數(shù)據(jù)席卷而來(lái)并匯集到了中央數(shù)據(jù)庫(kù)。商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展都離不開(kāi)信息科技的大力支持。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)正是依托銀行信息化資源，利用計(jì)算機(jī)處理和傳遞方式下迅速發(fā)展開(kāi)展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、監(jiān)測(cè)、篩選、分析等工作審計(jì)過(guò)程。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)的一種初級(jí)運(yùn)用，旨在預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值[1]。經(jīng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)中不可或缺的重要手段，其發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。

一、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的作用

（一）增強(qiáng)了審計(jì)的獨(dú)立性

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員只能依靠單位所提供的審計(jì)資料進(jìn)行抽樣、分析、檢查、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等。而單位向?qū)徲?jì)提供資料的真實(shí)性、時(shí)效性等均會(huì)一定程度的影響到審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。而在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中，審計(jì)人員則可以根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)查分析并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這大大提高了審計(jì)工作的靈活性和獨(dú)立性。

（二）提高了審計(jì)質(zhì)量和效率

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式下，除了必要的現(xiàn)場(chǎng)溝通和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查外，能最大程度地節(jié)約審計(jì)人力、物力、財(cái)力，而且還能縮短審計(jì)時(shí)間，另外，隱蔽性較好的重大問(wèn)題更容易被發(fā)現(xiàn)。避免了重復(fù)、無(wú)效勞動(dòng)，增加了審計(jì)人員的理性思維。值得注意的是，現(xiàn)階段應(yīng)加大對(duì)審計(jì)模型的研發(fā)力度，提升非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)的應(yīng)用水平，快速準(zhǔn)確的找出疑問(wèn)點(diǎn)，進(jìn)一步提升審計(jì)監(jiān)測(cè)結(jié)果的效率。

（三）提升了審計(jì)的全面性

傳統(tǒng)的審計(jì)存在不能進(jìn)行全面審計(jì)的弊端。而非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)依托計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程控制系統(tǒng)，調(diào)集所有機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、監(jiān)測(cè)、分析，克服了這一困難。能幫助審計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面控制，通過(guò)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證、分析，通過(guò)實(shí)施“點(diǎn)線面結(jié)合”審計(jì)模式發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精度和深度均有很大程度的提升。

（四）審計(jì)職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型

近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作不斷由單純的監(jiān)督職能向服務(wù)型、創(chuàng)新型、學(xué)習(xí)型的審計(jì)方向轉(zhuǎn)變，運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)不僅能實(shí)現(xiàn)監(jiān)測(cè)工作，還能對(duì)審計(jì)對(duì)象的資料和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題、潛在危害等，為相關(guān)業(yè)務(wù)部門制定制度和作決策提供依據(jù)和支持，全面提升內(nèi)部審計(jì)能力。

二、現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)存在的常見(jiàn)問(wèn)題分析

（一）缺乏制度上的強(qiáng)制要求

目前，我國(guó)絕大多數(shù)商業(yè)銀行對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式只是處于任由其自由發(fā)展的狀態(tài)，沒(méi)有在制度上強(qiáng)制建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作流程和評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于被審計(jì)部門的資料是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的基礎(chǔ)條件，需要被審計(jì)部門的配合，但是這項(xiàng)工作的開(kāi)展缺少組織機(jī)構(gòu)的保障，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制。

（二）審計(jì)人員非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)意識(shí)有待深化

部分審計(jì)人員受傳統(tǒng)的審計(jì)模式和審計(jì)思維的影響，缺乏必要的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)意識(shí)。特別是基層分支機(jī)構(gòu)的人才結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，工作人員的計(jì)算機(jī)水平不高，這也大大制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開(kāi)展。

（三）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)劣勢(shì)

在當(dāng)前的形勢(shì)下，基層分支行實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要內(nèi)容是搜集審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、發(fā)放審計(jì)問(wèn)卷等，而非現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理還是處于空白階段。另外，商行銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)必要的數(shù)據(jù)接口還沒(méi)有完善，造成非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)較難從應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)里導(dǎo)出，影響了審計(jì)安全證據(jù)的采集和審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理及系統(tǒng)控制[2]。

三、商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）完善審計(jì)制度體系，規(guī)范審計(jì)行為

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度體系的建設(shè)已逐步形成了清晰層次和脈絡(luò)。但仍有較大的進(jìn)步空間，為了進(jìn)一步發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)“遠(yuǎn)程監(jiān)督、精確制導(dǎo)、有效審計(jì)”的作用，商業(yè)銀行審計(jì)部應(yīng)堅(jiān)持把審計(jì)制度的建設(shè)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作來(lái)抓，以促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。可從以下幾方面實(shí)施，一是做好基礎(chǔ)管理制度的建設(shè)工作，建立覆蓋資本水平、公司治理、內(nèi)部控制、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的銀行業(yè)審慎監(jiān)管框架，形成一套符合商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)實(shí)際的審慎監(jiān)管“工具箱”。二是實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法的標(biāo)準(zhǔn)化，完善非現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)品管理規(guī)范、信息系統(tǒng)的應(yīng)用規(guī)范以及審計(jì)技術(shù)應(yīng)用規(guī)范等。三是實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化，建立起精準(zhǔn)化、智能化、可分析、可查驗(yàn)的操作流程。總之，只有建立完善的審計(jì)制度，為各項(xiàng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的保證，提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的廣度、深度及精度。

（二）完善和創(chuàng)新非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，受政策、區(qū)域、規(guī)模的限制，現(xiàn)代商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展空間受限，轉(zhuǎn)型的需求更為迫切，創(chuàng)新的動(dòng)力更為充足。因此，持續(xù)推進(jìn)創(chuàng)新型商業(yè)銀行，在充分考慮銀行系統(tǒng)現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，以大數(shù)據(jù)分析抓取技術(shù)為依，結(jié)合系統(tǒng)和數(shù)據(jù)情況，從機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等角度，建立完善關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和審計(jì)模型。首先，創(chuàng)新是引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的第一驅(qū)動(dòng)力，審計(jì)人員要及時(shí)學(xué)習(xí)并運(yùn)用優(yōu)良的審計(jì)模型。值得注意的是，設(shè)計(jì)的模型要實(shí)現(xiàn)精確性與針對(duì)性的有機(jī)結(jié)合，使旗下銀行業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享。推進(jìn)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)，有效借鑒銀監(jiān)EAST系統(tǒng)、SMART系統(tǒng)，根據(jù)銀監(jiān)反饋的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行“倒流”分析其建模思路。其次，是完善現(xiàn)有模型，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中心的運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)總結(jié)分析，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)部門，并進(jìn)行溝通處理，進(jìn)一步完善各類模型，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精確性。定期或不定期的對(duì)模型庫(kù)中的模型進(jìn)行篩選，剔除不適用的模型，確保審計(jì)模型與業(yè)務(wù)發(fā)展的共同進(jìn)步。

（三）規(guī)范非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程

規(guī)范非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程，主要包括兩個(gè)方面，一是對(duì)于審計(jì)工作流程一定要規(guī)范化，根據(jù)每一種模式特點(diǎn)制定相應(yīng)的工作要求，建立一套完整、規(guī)范的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程；二是建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的交流、總結(jié)及評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化與被審計(jì)對(duì)象間的總結(jié)分析、信息交流，并聘請(qǐng)專家進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的高效開(kāi)展提供理論與技術(shù)支持。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境，是實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的基礎(chǔ)。重視非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開(kāi)展，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍，保障各項(xiàng)工作的高效落實(shí)加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，定期或不定期開(kāi)辦集中培訓(xùn)班或交流研討會(huì)組織審計(jì)工作人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)與交流。近年來(lái)，商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用上實(shí)行水平等級(jí)考試，以此鼓勵(lì)審計(jì)人員加強(qiáng)技術(shù)的應(yīng)用，有利于各大分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確定位非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的技能水平及提升方向，通過(guò)一系列針對(duì)性培訓(xùn)及培養(yǎng)措施，大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)水平。培養(yǎng)骨干審計(jì)工作人員，也可引進(jìn)優(yōu)秀人才。可實(shí)施“換崗體驗(yàn)工程”，對(duì)于新技術(shù)新知識(shí)應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)，全面提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

（五）將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合

我國(guó)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍存在網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量多，分布廣從業(yè)人員數(shù)量大等特點(diǎn)，如果沒(méi)有一套覆蓋面廣、功能強(qiáng)大、精確制導(dǎo)的檢查和監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)“眼鏡蛇球”和“鷹眼”監(jiān)測(cè)，單單靠人力進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，絕對(duì)不可能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。所以，大力發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督審計(jì)的檢查手段，是今后商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的任務(wù)和目標(biāo)，更是未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)銀行審計(jì)檢查監(jiān)督的發(fā)展方向和趨勢(shì)。通過(guò)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)模型分析，快速找出問(wèn)題點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，從而優(yōu)化審計(jì)資源，最大程度的提升審計(jì)效率。在具體的實(shí)踐過(guò)程中，可以從以下幾方面著手：

1.對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目采取項(xiàng)目管理法。對(duì)于較為重要的工作內(nèi)容，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)處理的項(xiàng)目交給非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作人員通過(guò)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的解決辦法。首先，通常情況下，遴選審計(jì)方案的形式確定為項(xiàng)目主審人，其次，實(shí)踐方法是：項(xiàng)目審計(jì)方案的制定讓一般審計(jì)人員參與，要求參與的審計(jì)人員通過(guò)分析非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)檢查出問(wèn)題、異常，并對(duì)檢查對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)找出的線索制定有針對(duì)性的解決措施。最后，部門領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)各方案進(jìn)行組合評(píng)價(jià)，確定方案優(yōu)異的參與者為主審人，并持續(xù)使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式。這要求審計(jì)部門的每一個(gè)人都應(yīng)以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為重點(diǎn)，善于利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法[3]。

2.配合現(xiàn)場(chǎng)核查，提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的準(zhǔn)確度。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)顯著，但也存在不足之處，對(duì)基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)的真實(shí)性沒(méi)有辦法確認(rèn)，準(zhǔn)確的實(shí)際情況不能提供，更加不可根據(jù)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。而進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)于這些問(wèn)題的解決則需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查和被審計(jì)對(duì)象報(bào)送資料進(jìn)行解決。開(kāi)展非現(xiàn)定期監(jiān)測(cè)項(xiàng)目以及專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式和技巧，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的異常和問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，并調(diào)整非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案及模型，提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的準(zhǔn)確性。

四、討論

目前，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行都相繼開(kāi)發(fā)應(yīng)用了適應(yīng)自身實(shí)情的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段已被廣泛應(yīng)用到商業(yè)銀行的審計(jì)工作中。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以服務(wù)為宗旨，以增值為目的，積極推廣非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的實(shí)踐與應(yīng)用。從根本上改變了審計(jì)工作模式，提升了審計(jì)工人的精度、廣度及深度，提高了內(nèi)部審計(jì)的整體水平。

總體看，我國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各類商業(yè)銀行只有充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，并加速改革、轉(zhuǎn)型進(jìn)程，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。全面發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，使得審計(jì)工作充分發(fā)揮監(jiān)測(cè)預(yù)防的作用。審計(jì)方式也由傳統(tǒng)的個(gè)案審計(jì)問(wèn)題向系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性、全局性轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事發(fā)前，事中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，不斷增強(qiáng)銀行成本控制及風(fēng)險(xiǎn)防控的作用，不斷提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。