中小型民營企業(yè)內控管理制度的漏洞及對策探討

袁洪濤

（重慶渝豐電線電纜有限公司，重慶 400030）

我國的中小型民營企業(yè)已經成為我國社會主義市場經濟的重要主體之一，是我國社會經濟發(fā)展的重要動力。但是，在激烈的社會主義市場經濟體制下，內控制度的不完善，已經成為制約中小型民營企業(yè)發(fā)展主要因素。由于國內經濟環(huán)境和中小型民營企業(yè)本身的特點，使得中小型民營企業(yè)的管理層和員工對內控制度存在著較大的認知偏差。

一、我國的民營企業(yè)所具有特點

在現行經濟體制下，我國民營企業(yè)通常具備的特點為：

第一，企業(yè)生產規(guī)模較小，需要投入的資金少，但由于其資金鏈比較薄弱，在企業(yè)的運營過程中卻容易導致資金鏈斷裂，技術設備不到位等問題，在市場競爭中無法與大型企業(yè)相抗衡，風險預判和抵抗能力比較低；

第二，員工能力素質欠缺，大多數中小型民營企業(yè)缺乏資金和良好的企業(yè)環(huán)境，難以吸引優(yōu)秀的人才，企業(yè)的凝聚力和向心力的缺失也使得企業(yè)人員流失現象嚴重。此外，經營模式家庭化使得優(yōu)秀的人才難以進入企業(yè)內部。

二、我國中小型民營企業(yè)內控制度的現狀及存在的漏洞

（一）內控制度的現狀

隨著我國改革的不斷深入，中小企業(yè)的發(fā)展勢頭越來越好，對經濟的影響越來越大。目前，在我國的社會主義市場經濟體制中，上市公司和大型企業(yè)的內控制度基本上已經建立。但民營中小企業(yè)由于自身的原因，內控制度卻始終沒有系統的建立起來。

（二）中小型民營企業(yè)內控制度存在的漏洞

1.內控行為主體素質較低。我國中小型民營企業(yè)的經營模式導致了企業(yè)內部人才的來源受到限制，再加上由于企業(yè)的內控制度發(fā)展時間較短，企業(yè)規(guī)模有限，資本和技術不夠雄厚等因素導致人才流失的現象較為普遍。另外，由于企業(yè)的管理層業(yè)務能力不夠強、學習動力不足等原因導致其對企業(yè)的內控的認識不夠全面。再加上近年來我國的中小企業(yè)的大量興起，對企業(yè)的管理人員的需求不斷增大，使得一些缺乏從業(yè)資格的人員也進入到了進入到企業(yè)的內部管理中，對中小企業(yè)在內控造成了較大的影響。

2.對內控的認知不足。目前一些中小型民營企業(yè)的管理層常常把內控制度和會計制度混同起來，認為內控制度僅僅關系到企業(yè)內部成本的控制、企業(yè)資產安全和資金的控制。甚至錯誤地認為，企業(yè)最重要的是謀取經濟利益，繁瑣的內控工作會阻礙企業(yè)在市場經濟中的業(yè)務發(fā)展，讓企業(yè)失去獲取經濟利益的機會。從而忽視了企業(yè)內控的重要性，有效的內控制度無法建立起來，企業(yè)經營管理較混亂。

3.企業(yè)治理機構不完善。目前，部分中小型民營企業(yè)內部治理機構還不完善，有些企業(yè)內部機構的設立還算完善，但在實際的運營中卻存在著較大的問題，其中最常見的是弱化監(jiān)事的職能，導致公司內部治理機構的制衡能力不足。一些企業(yè)高管人員甚至一人身兼多職，既是決策的制定者，又是的執(zhí)行者，還是決策的監(jiān)視者，造成監(jiān)事會形同虛設。

4.風險防控的缺乏。中小型民營企業(yè)作為市場經濟的一員，在經營的過程中往往存在各種看得見的或者看不見的風險，如資金風險問題、政府法律政策風險問題、市場競爭風險題以及技術革新問題等。由于中小型民營企業(yè)本身具有經營規(guī)模較小、資金不夠雄厚等先天不足，一次風險評估失誤或者決策失誤就可能導致企業(yè)破產倒閉。一些中小型民營企業(yè)對風險評估的重要性認識不夠全面，認為風險評估只是一個形式，依靠“經驗、常識”做出決策的問題時有發(fā)生。甚至有的中小企業(yè)由于人力物力的限制根本就沒有風險評估專業(yè)人員，更加沒有建立起風險評估機構，這種風險意識淡薄使得中小型民營企業(yè)的風險抵抗力非常弱。

5.缺乏有效的監(jiān)督機制。企業(yè)的監(jiān)督機構在現代社會的重要性不言而喻，強而有力的監(jiān)督機構可以保證各項信息的準確性以及決策的合理性，有效地防范企業(yè)經營風險、維護企業(yè)資金安全、督促管理層履行其勤勉義務，是完善內控制的關鍵。內控理論在我國起步較晚，監(jiān)督機制主要是外部監(jiān)督，內部監(jiān)督作用沒有發(fā)揮出來。有的企業(yè)至沒有內部審計這個部門，企業(yè)內控監(jiān)督機制缺位的現象比較嚴重。

三、中小型民營企業(yè)內控制的完善

（一）中小型民營企業(yè)內控制完善的理念和原則

中小型民營企業(yè)在完善內控的時候應當結合企業(yè)的具體情況，一切從企業(yè)的實際情況出發(fā)，建立符合企業(yè)需要的內部控制體系。在完善企業(yè)內部結構的時候要注重營造企業(yè)內部控制環(huán)境，強化風險意識，構建風險評估管理機制。總的來說，中小企業(yè)在完善立業(yè)內部控制的時候應當堅持“靈活性、時效性、重要性、協同性”等原則。

（二）中小型民營企業(yè)內部控制制度完善的具體措施

1.提高內控意識。意識引導著實際的執(zhí)行，完善內控制度的前提是強化內部控制意識。企業(yè)應當樹立良好的企業(yè)文化，提高管理者及工作人員內控意識。通過對我國目前中小型企業(yè)內控漏洞分析可知，中小企業(yè)相關工作人員對企業(yè)的內控制度的認識具有片面性，要想在企業(yè)建立內控制度，必須讓內控制度的重要性深入人心，樹立正確內控觀念。另外，國家在完善相應法律制度的同時，應當加強宣傳工作，通過各種媒體工具來對企業(yè)管理人員進行內控教育，培養(yǎng)其內部控制的意識。

2.建立完善的內控體系。健全內控體系是內控制度正常運行的核心。良好的內控體系包括組織規(guī)劃體系、授權批準體系、財務預算控制體系等內容。在組織規(guī)劃機制的組建的時候，不相容的職務分別建立，保證各組織機構的職責權限必須得到授權,授權范圍內的職權行使不受其他權利機構束縛，保證各種經營獲得能夠在業(yè)務運行中在有關部門間進行嚴格的檢查。在授權批準制度的建立時，明確規(guī)定不同部門的不同權限，保證重要的經濟決策或重大的經濟業(yè)務都必須嚴格按照規(guī)章程序在兩個或多個部門、兩個或多個工作人員經行審查和專責分工。在預算控制體系的建立時，在預算的執(zhí)行過程中應當嚴格按照預算經行，但是由于實際情況的復雜性，應當允許經過授權批準后對預算進行調整。另外，為了確保預算的實用性，相關工作人員應當及時或定期反饋預算執(zhí)行情況。

3.建立系統化培訓機制。員工的綜合素質決定著企業(yè)的發(fā)展前景。提高內部控制行為主體的綜合素質和道德水平是內部控制充分發(fā)揮其作用關鍵。如果一個企業(yè)的內部控制執(zhí)行者的素質普遍低下，那么即使內部控制制度比較完善，內部控制體系比較完整，員工也不會主動去執(zhí)行和適應，還會有抵觸情緒。因此，要想提高員工的整體素質，必須對員工經行系統的培訓。只有建立系統化的培訓機制，不斷提高員工的整體素質，完善的內部控制才能逐步建立起來，企業(yè)才能健康運營。

4.優(yōu)化信息平臺，豐富溝通渠道。信息對于企業(yè)的決策運營非常重要，是企業(yè)獲取發(fā)展機遇的關鍵，也是企業(yè)運營方向的指南針，對于企業(yè)內部控制來講，完善是信息與溝通極為重要，從我國目前企業(yè)發(fā)展的現狀來看，我國可以從以下幾個方面來優(yōu)化信息平臺，豐富溝通渠道：第一，提高信息化平臺，建立信息交流平臺，擴大企業(yè)的信息獲取渠道和交流平臺，使得各部、員工能夠及時交流，信息的上傳下達通暢；第二，加大資金投入，把企業(yè)自身的特點和政府法規(guī)政策結合起來，制定一套適合企業(yè)發(fā)展的信息化發(fā)展戰(zhàn)略；第三，加強信息化人才的培養(yǎng)，通過優(yōu)秀的信息技術人才把最新的信息技術運用到企業(yè)的信息化建設上來，使得能夠更好地了解相關問題和更好地決策；第四，拓寬企業(yè)內部信息溝通渠道，

5.強化內部審計，增強業(yè)務能力。中小企業(yè)內部監(jiān)督和檢查是內部控制的重要內容之一。目前一些企業(yè)雖擁有較完善的內控制度，設有內控部門，但卻因缺乏內部監(jiān)督機制導致內部制度的有效性不能完全發(fā)揮。因此，必須嚴格按照制度要求進行內控，加強對內控執(zhí)行力的監(jiān)督檢查力度。具體可從以下幾方面進行：第一，明確定位內部審計，使內部審計的各項職能充分發(fā)揮。第二，實行內部審計控制自我評估，條件允許的企業(yè)可設置專業(yè)的設計崗位，企業(yè)內控應由專職人員進行審計監(jiān)督，建立較正式的內審制度。也可由企業(yè)的管理高層參與內部審計，對內部情況進行監(jiān)督，也能起到內控監(jiān)督的作用。第三，強內部審計隊伍的建設，建立一支專業(yè)性強又具備管理知識的復合型人才隊伍，對于內控會計、審計控制人員應進行嚴格的選拔，選用業(yè)務能力強、素質高、具有良好職業(yè)道德的人員。

6.加強風險管理，做好風險監(jiān)測及預防工作。在歷經數次金融風暴后，風險管理成為了內控的重要發(fā)展方向。美國COSO報告同樣強調了建立風險為導向的內部控制機制。在新時期，中小企業(yè)如果想實現長遠生存和發(fā)展，就一定要加強風險管理及評估，做好風險監(jiān)測及預防工作。根據不同的風險特征，制定相應的應對方案，避免或減小因風險給企業(yè)帶來的損失。筆者認為，中小企業(yè)的風險管理從以下幾點做起：第一，明確企業(yè)自身風險管理目標，有了目標才有方向，各項工作才能圍繞目標開展，才能積極對可能發(fā)生的風險制定應對措施。第二，構建風險識別體系，根據企業(yè)的實際情況，對可能存在的風險進行分類并建立預警標準，及時采取有效的應對措施。第三，定期進行審計、檢查，規(guī)范業(yè)務行為，避免風險的發(fā)生。第四，強化風險培訓，增加企業(yè)員工對風險的識別能力，提升風險敏感度，對崗位、業(yè)務可能發(fā)生的風險有全面的認識，熟練掌握風險來臨時應采取的措施。

四、結論

民營中小企業(yè)在我國目前的市場經濟體制中的作用運來越大。從我國目前中小企業(yè)制度的現狀以及存在的問題來看，其內部控制制度急需完善。只有解決好了中小企業(yè)的內部控制問題，為多種所有制經濟的共同發(fā)展的目標才能最終實現。我國中小企業(yè)內部控制體系的建立和完善還有很長的路要走，循序漸進得推動內部控制建設，是每一個中小型民營企業(yè)必須解決的問題。