全面預算管理在供電企業財會管理中的應用研究

江靜

摘要：全面預算管理是起源于20世紀的一種企業內部管理方法，有助于企業實現動態的內部管理與規劃。供電企業屬于資金資本密集型企業，強化全面預算管理有助于實現企業資源的優化配置，提升企業核心競爭力。因此，本文就供電企業實施全面預算管理的策略進行探討。

關鍵詞：全面預算管理 供電企業 財務管理

隨著電力市場化程度的提高，供電企業間的競爭也異常激烈。電力產品的特殊性決定了供電企業無法通過細分市場、產品差別化的策略來增加競爭優勢，供電企業間的競爭主要是成本上的競爭。全面預算管理屬于企業內部計劃與控制的有效策略，在供電企業內部構建起一套科學、高效、系統的全面預算管理體系，有助于提高供電企業的生產經營效益。

一、供電企業實施全面預算管理的意義

（1）能夠提高企業財務管理水平。伴隨著我國電力體制改革的深化，供電企業正朝著籌資、投資的方向發展。供電企業財務管理不再局限于傳統的收支管理，還需要對全部投資項目開展預算管理與籌資管理。因此，推行全面預算管理有助于供電企業在多種業務、多個項目的運作過程中有計劃地籌資與利用資金，進而達到預定的財務管理目標。

（2）有助于減少供電企業生產經營風險。全面預算管理會對供電企業涉及的各個項目的資金狀況做相應的預測與評估，對資金進行有效監管，從而規避投資風險。

（3）有助于提高供電企業經濟效益。通過發揮預算在成本控制方面的作用，實現對企業生產經營成本的有效控制，從而提高企業經濟效益。此外，將預算指標分解到各個部門，為目標的實現做出充分的保障，有助于提高供電企業的經濟效益。

二、供電企業實施全面預算管理存在的問題分析

（1）對全面預算管理的認識存在偏差。一些供電企業未將預算與企業自身的戰略管理有機地結合起來，使預算獨立于企業管理之外，無法發揮預算的管理職能。通常只是將預算的重點放在具體的數字計劃上，將編制預算等同于數字與表格的羅列。

（2）全面預算管理的組織體系不夠健全。按照全面預算管理的要求，企業應成立預算管理委員會及相關責任中心。但目前大多數供電企業并無上述機構，而是讓財務部門負責預算管理。因此，業務部門誤以為預算管理屬于財務部門的事兒，與自己無關。這樣制定的預算管理缺乏組織層次保障管理體系方面的權威性，導致部門協調不夠，最終只能流于形式。

（3）財務預算與業務預算的銜接程度偏低。全面預算管理是通過對企業財務資源與非財務資源的統籌配置來幫助企業增加經營效益的。業務預算是財務預算的基礎，對預算編制的準確性有較大的影響。目前，業務部門與財務部門在預算環節中的配合逐漸密切起來，但依然存在不少問題，如對數據口徑的理解不一致、業務預算數據不準確等，這些都會降低預算編制的準確性。

（4）績效考核機制有待完善。一些供電企業只把財務指標作為評價全面預算管理的指標，而未采用非財務指標。因此，業績評價結果無法全面體現企業的實際狀況。

三、供電企業構建全面預算管理體系的思路

（一）構建完善的預算管理體系，健全管理制度

第一，供電企業應建立起各級全面預算管理的組織關系，健全現行責任機制，保證權責分明，管理到位。要讓各部門了解自身職責，還要主動配合企業的監督管理，從決策、預測到執行、考核的各個環節均能受到監督。第二，企業可設立一個權威性的預算管理委員會，由該委員會負責制定企業生產規劃，控制生產成本，并對企業進行宏觀調控，以確保企業資金的平衡發展。第三，明確財務部門的主導地位，將財務部門作為供電企業預算管理的歸口，負責委員會的日常工作，包括起草與修訂預算制度。同時，制訂合理的預算方案，能夠應對可能發生的突發狀況。第四，要充分發揮審計部門的監督職責，要求審計部門能夠對預算合理性進行判斷，而且對執行能力做出及時的審計監督與評審。此外，構建健全的全面預算管理體制也是非常重要的，這是保障全面預算管理在供電企業內部推行的重要保障。

（二）實現財務預算與業務預算的有效銜接

財務預算主要是反映預算期內財務狀況、企業經營成果以及現金收支等情況。由財務部門按照供電企業發展戰略目標，并結合基期財務狀況、業務預算草案、預算期經營形式等情況完成財務預算編制。財務預算中現金流量收入預算、損益預算、資本投資和資產結構預算等均會涉及業務數據。因此，業務預算的準確性在很大程度上影響到整個預算的準確性。只有讓財務預算與業務預算實現有效銜接才能確保整個預算工作的高效執行。在此基礎上建設以業務預算為基礎，以財務預算為終點的財務與業務有效銜接的預算管理體系是至關重要的。其中，涉及的業務預算包括投資預算、售電預算、購電預算、維修預算、成本費用預算等。根據當前非獨立核算供電企業的實際狀況分析，應把銷售預算作為全面預算管理的切入點，將銷售預算作為預算編制的基礎來編制相關預算，包括企業管理費預算、財務預算、大修理費預算、資本支出預算、人工成本預算等。

（三）構建預算信息反饋系統，加強對預算執行與落實的監督管理

預算的執行與控制屬于預算管理的核心環節，為保證全面預算高效執行，供電企業應盡快建設預算信息反饋系統，并嚴格落實責任制度與報告制度。為實現預算的實時監控應加強重點控制與預算過程的監管。通過對可控成本的進度控制，強化對成本總量的整體把握。每個季度定期對支出進行動態考核。制定預算管理分析制度，著重研究分析可控成本以及財務費用等重要經濟指標，便于及時發現新問題，加以改進。同時，要不斷強化預算的可操作性，進一步細化預算管理，落實到人頭，確保全面預算管理的高效運行。

（四）建立科學合理的預算評價標準

科學系統的預算評價標準為預算編制與執行提供了準確的度量。一個好的預算機制若缺少科學、合理、有效的評價標準，最終可能影響預算的順利執行，導致預算目標無法實現。因此，必須參考本企業的歷史數據，對照行業的先進標準，并結合預算年度的具體情況進行預算編制以及評價標準體系的制定，這樣才能讓預算編制有理有據，執行準確的度量，從而讓全面預算管理發揮出相應的作用。切忌隨意制定標準，盲目增加或減少預算項目與金額，這可能會導致預算項目幅度過寬或者預算管理存在空白點，造成全面預算不“全面”。此外，還要加強對預算執行過程的跟蹤與考核，并根據考核結果，對預算執行單位給予相應的獎勵與懲處，以起到激勵與警示作用。endprint