行政事業單位內部控制中存在的問題及對策

延高陽

摘要：加強行政事業單位內部控制管理能夠在一定程度上解決當下行政事業單位中出現的不良現象，規范各項業務的有序開展，提高財政資金使用效益，樹立良好的社會形象。鑒于此，本文以行政事業單位內部控制中存在的問題作為出發點，提出了加強對內部控制的認識，建立良好的內部控制環境、完善內部控制制度、樹立風險意識，提升應對風險的能力等措施。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0112-01

引言

長期以來，由于種種原因，我國大部分行政事業單位缺乏一個健全的內部控制管理體系，嚴重導致單位內部會計信息失真、貪腐、收支混亂等亂象，嚴重影響行政事業單位的發展。因此，行政事業單位內部控制中存在的問題及對策成為現今較熱的話題，如何對其進行應用，成為了相關工作人員需要深思的問題。

一、行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

部分行政事業單位的負責人缺乏對內部控制的真正認識，因此，在進行內部控制管理的時候，不能夠有效的實施可行辦法。這就導致行政單位的內部控制活動未有效的實施，不能夠對行政事業單位內部管理活動進行有效的控制。因此，就會導致行政單位內部的管理混亂，出現失控的現象。對于單位的內部控制人員，由于受專業水平和職業道德素養的影響，在進行內部控制的時候，導致管理能力大打折扣，影響了管理活動的有序開展和財政資金的使用效益。

（二）內部控制制度不健全

內部控制制度不健全主要會造成以下幾個方面的影響：（1）管理混亂，內部控制不能夠落實，就導致財務管理與行政管理各自為政，不能夠有機結合在一起，管理上相對較為隨意，沒有的相關的制度進行明確。（2）監管力度較低，監管制度是內控管理制度中的重要組成部分，它能夠保障制度的執行力度得到落實。部分行政事業單位對監管制度建設不到位也沒有相關的懲處措施，就導致監管制度不能夠得到落實。

（三）風險意識較差

行政事業單位的經濟活動必然會受到來自于經濟市場的影響，因此，由于單位外部環境和內部環境的動蕩，導致行政事業單位面臨著一定的財務風險。由于行政事業單位對于風險意識和風險的應對能力都不足，在應對危機的時候就顯得力不從心。

二、行政事業單位內部控制針對問題提出的解決之道

（一）加強對內部控制的認識，形成良好的內部控制環境

首先，要加強全員對內部控制管理的認識，這里的全員指的就是在行政事業單位的全體人員，尤其是領導層。以培訓、宣傳等形式，讓全體工作人員對內部控制管理有一個明確的認識，了解什么是內控管理和行政事業單位進行內部控制管理的作用等方面的內容。然后針對性的就每一崗位的職位特點進行內部控制管理工作的劃分，明確崗位的權責，從而強化人員的崗位意識，確保有效履行職責。其次，就是加強對內部控制人員的培訓，通過培訓加強內部控制管理人員的理論基礎的建設，利用計算機技術，通過模擬的方式，培養管理人員的管理經驗，在模擬訓練中可以選擇較難的管理環境，以便訓練管理人員具有較強的應對能力。最后，加強管理人員的職業素養也是提升管理人員綜合能力的重要途徑，在管理工作中，內控管理是相對于權利獨立存在的，管理人員不能受到權利的威脅而退縮，應該樹立行政事業單位的發展大局觀，利用管理手段，保障內部管理的有序、公正。

（二）完善內部控制制度

1.完善監管制度，監管制度以責任連帶制度為主，就是指在行政事業單位的工作中，以財務信息管理為例，就財務信息的真實性與可靠性為主，一旦財務信息出現失真的問題，負責錄入、核實、審計的相關人員都要負連帶責任。這樣就能保障在工作中員工之間的相互監督。此外，監管制度要與績效制度聯系在一起，才能保障監管制度的執行力度。對能夠有效貫徹執行內部控制管理的員工、部門進行經濟上的獎勵，對于執行內控管理態度消極的員工、部門進行經濟上處罰。

2.嚴格執行相關管理規定。當前財政部提出《內部會計控制規范》主要就是在行政事業單位內部，在日常管理中要充分考慮到自身的實際問題。嚴格執行“收支兩條線”的規定，禁止行政事業單位存在“小金庫”。一般來說行政事業單位會在各種業務活動中獲得一定的經濟收益，如國有資產的經營收益、以單位名義接受的捐贈收益等。這部分屬于政府非稅收益，應該必須全額上繳財政專戶，進行統一管理。相關銀行也要對單位的賬戶加強管理，未經財政部門和人民銀行審批而私自開通的賬戶，都視為“小金庫”，予以查處。

（三）樹立風險意識，提升應對風險的能力等措施

1.加強對資產的管理，建立信息化的資產管理系統，資產管理分為固定資產管理、資金管理、現金流管理。每一項管理都要有專門負責。以固定資產管理為例，在對固定資產的信息化管理系統中，管理人員要對每項固定資產進行登記、核實、錄入，在系統中體現出該固定資產的明確信息（消耗、年限等）。管理人員能夠通過系統有效對資產進行管理，提升工作效率。

2.建立防火墻制度，根據行政事業單位的經營條件進行防火墻的設置，尤其針對財務部門的風險管控。根據以往經驗，查找風險的因素，在實施新的項目的時候，也要加強風險的評估，并建立一個完善的應對措施系統，在了解風險因素的基礎上，加強對風險發生幾率的控制。一旦風險出新，要及時進行止損。

三、結語

行政事業單位內部控制中存在的問題及對策能夠完善行政事業單位內部控制制度、促進行政事業單位管理系統的完善。在此過程中，加強對內部控制的認識，形成良好的內部控制環境、完善內部控制制度、樹立風險意識，提升應對風險的能力等措施的提出，不斷的達到提高行政事業單位效率的目的。