商業保理企業財務內控構建途徑之我見

吳傳旺

摘要：商業保理作為新興的貿易融資工具，近年來取得迅速的發展，與信用證業務、信用保險一并成為貿易債權保障的三駕馬車。而財務內部控制是商業保理企業健康發展的保障。本文根據我國的商業保理企業的發展情況做出評估，同時對商業保理企業財務內部控制的必要性做出分析，從而提出關于財務內部控制的建議，促進我國的商業保理企業的持續健康發展。

關鍵詞：商業保理企業；內部控制；途徑

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0235-01

一、商業保理企業財務內部控制的必要性

商業保理在過去的5年內，從注冊企業量、保理業務量、融資額度都取得了很大的增長，商業保理已被列入到國家統一管理的金融業務之一。但由于市場信用風險偏大，融資渠道受限，缺乏有效的內部控制等，商業保理企業發展中大都伴隨較大的經營風險、流動性風險等。企業一切經營活動成果，最終反映在財務，內部控制究其核心還是財務控制，因此，在內部控制體系建設的過程中，在強調全流程參與、內部控制與業務活動緊密融合的基礎上，要突出財務的核心地位，將財務控制延伸至業務前端，以財務管理的最終要求來規范前端業務的發生，通過梳理企業各項業務流程，從完善制度人手，建立健全內部控制體系，落實內部控制措施，及時發現內部控制中的缺陷，對存在的缺陷及時進行修正、完善，使風險監控重點由事后監督向事前預防、事中控制轉移，切實提升財務管理水平。

二、商業保理企業內控建設存在的主要問題

1.缺乏統一的會計核算規范。商業保理企業財務核算目前尚未形成統一的核算規范，實際執行過程中企業報表性質、壞賬準備計提方法、一般風險準備金計提標準不盡相同，因此商業保理企業會計信息缺乏規范性和可比性。

2.內部控制制度不健全，執行不到位。首先商業保理企業成立運營的時間較短，內部制度不夠完善；其次在制度執行方面缺乏監管，造成制度形成虛設、有章不循的情況。

3.企業風險意識不足，風險體系搭建不完善，目前商業保理企業經歷的風險事件較少甚至有些企業還未觸及風險事件，企業一味追求發展，躺在功勞簿上而忽視了風險控制，沒有將風險管理和內部控制有機結合起來，使內部監督未全面執行到位。

4.經營桿杠放大后，流動性風險凸顯。商業保理企業直接從銀行取得授信難度較大，一般通過轉讓或質押受讓的應收賬款進行融資，因此保理業務回款日期、金額直接影響到到期融資款的償還，在保理業務杠桿放大后，容易出現保理業務與融資業務部匹配的情況，保理企業會面臨較大的流動性風險。

5.信息化建設力度不夠。商業保理企業業務系統與財務系統銜接不夠，一定程度影響了財務控制的實施。

三、商業保理企業深化內控建設的建議

1.搭建內部控制組織體系

內部控制建設是一項系統工程，涉及企業各主要業務、各管理層面，企業層層落實職責分工和責任歸屬，統籌推進各項工作。為使內控工作順利開展，應成立以企業主要領導為組長，各專業部門為成員的內部控制建設工作領導小組，組織開展內部控制建設工作，設立內部控制建設辦公室，由專業部門組成專業工作小組，按精益化管理延伸的方式進行責任分解。嚴格按照內控工作流程，遵循不相容崗位相分離的原則，明確劃分各崗位職責和權限，避免缺乏內部牽制的監督機制。

2.完善內部控制制度建設

不斷修訂和完善企業各項內部控制制度。進一步健全和完善內部控制體系，以適應現行企業環境的要求，按照標本兼治、綜合治理的原則，進一步健全和完善內部控制體系，杜絕內控制度流于形式，推動各項工作程序化、規范化，為依法治企提供堅強的制度保障。

3.建立全面風險管理體系

建立全面風險管理體系，圍繞職責管理、流程管理、監督管理和信息管理等方面完善優化企業風險管理制度，搭建了以流程控制為核心，崗位協作、有效監督、信息傳達為輔助的風險管理體系。通過建立風險管理體系，提高企業管理水平，提高員工的風險管理意識，循序漸進自覺遵守各項風險管理制度。通過建立風險管理體系，促進“經營要盈利、投資講回報”經營理念的形成，提高經營管理者管理效益意識，謀求財務資源的聚合優勢，為公司的健康運行提供支持和保障。

4.提高財務預判統籌能力

商業保理企業應建立流動性風險管理機制，對未來應收賬款情況及融資情況進行統籌安排。為了防止出現因保理業務中形成的應收賬款逾期造成企業到期債務違約，商業保理企業應預留較為充裕的風險準備金。在融資方面尋求長期穩定的資金來源，例如發行資產支持專項計劃等，以規避短期流動性風險。

5.切實加強內部控制執行力度

建立日常監督機制，通過由內部審計部門牽頭開展內部專項審計，監察部門牽頭開展違規違紀檢查監督，財務部門牽頭開展財務專項檢查，有針對性地查找薄弱環節，從源頭上規范企業經營管理行為，保障內部控制的實施效果；對監督檢查中發現的內部控制缺陷，督促相關部門及時整改，提高企業經營管理水平和風險防范能力。另外，完善內部控制重大缺陷責任追究制度，細化考獎懲細則，將內控工作納入企業績效考核體系，制定工作考核評價辦法，日常評估與年終考核緊密結合建立一套日常考核評議的機制和配套制度，強化過程管控，實現內控閉環管理，采取以指標評價工作，以業績考核工作的方法，實現內控制度執行評價結果與考核管理的有效結合。

6.財務管理向業務前移

財務人員在做好本職工作的同時，積極投入到前端業務部門學習，將預算管理、資產管理、資金管理、內控風險管控的要求聯系到企業內部各個生產環節，財務人員通過貼近生產經營，進入業務前端，了解生產經營狀況，將內部控制過程前移，避免出現工作滯后，進一步規范前端經濟業務部門的操作，充分發揮監督職能。建成相互集成、信息互通的一體化信息平臺，有力支撐財務向業務延伸、控制端口前移的內部控制目標的實現，各專業部門既要分工負責、又要通力協作。

7.強化會計基礎管理工作

提升會計基礎質量是夯實財務管理的內在需要，是鞏固財力集約化成果的重要手段。內部控制深化建設與實施應用是一項系統工程，通過夯實內部控制建設，對各項管理控制環節重新梳理和優化設計，在制度建設與執行、管理環節的銜接及內部控制環境建設、信息與溝通、內部監督等方面的優化措施，提升企業財務管理水平。