行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題研究

謝雪景

【摘 要】 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（文中簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）于2014 年1 月1 日起在我國行政事業(yè)單位全面實施，本文對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的發(fā)展歷程進行系統(tǒng)梳理，分析了目前我國行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》實施的現(xiàn)狀，對進一步完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施的具體措施進行了深入思考。

【關(guān)鍵詞】 風險管理視角 行政事業(yè)單位 內(nèi)控制度

一、風險管理視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

對于一個企業(yè)來說，要想獲得穩(wěn)定的發(fā)展，取得良好的經(jīng)濟效益，確保自身經(jīng)營活動的順利進行，必須組織內(nèi)控管理活動。任何企業(yè)和單位開展內(nèi)部控制工作主要是為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，爭取最為理想的經(jīng)濟效益。各個企業(yè)通過多項優(yōu)化方式對企業(yè)自身的內(nèi)部控制進行合理的調(diào)整。現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟得到了進一步的完善，企業(yè)內(nèi)控也隨之更加規(guī)范正規(guī)，已經(jīng)逐步形成一套完整的體系。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過制定相關(guān)制度、采取各項措施，執(zhí)行內(nèi)控流程等活動，有效的防范和控制單位各項經(jīng)濟活動所面臨的風險，其內(nèi)部控制主要涉及預算管理、購置管理、項目管理、收支管理等多項管理活動。行政事業(yè)單位利用多項內(nèi)控方法，規(guī)避單位所面對的各項風險，有效減少單位的經(jīng)濟損失。此外，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中，必須積極優(yōu)化單位的內(nèi)部控制制度，促進單位自身內(nèi)控體系完善。在風險管理下，單位進行的內(nèi)部控制，主要是依據(jù)風險管理進行，在此過程中明確風險管理相應規(guī)定和相關(guān)業(yè)務，促進單位風險管理組織能力的顯著提升等。同時根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，結(jié)合自身的發(fā)展情況，建立一套滿足單位實際狀況的內(nèi)控體系，進而對單位自身的內(nèi)控體系需求進行明確，例如，工作人員招聘活動需要按照國家規(guī)定進行，遵循公平、公正原則，崗位設(shè)置也更為科學、合理。

二、管理視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

（1）風險評估流程有待進一步優(yōu)化。風險評析流程主要是指行政事業(yè)單位在實際的運行過程中有效辨別、全面評析和單位內(nèi)部控制有關(guān)的各項風險，進而科學的制定應對風險的策略，同時針對根據(jù)單位的內(nèi)外部環(huán)境以及單位管理需求的改變而轉(zhuǎn)變的風險實施追蹤、評析與放空的過程。但是從實際的情況看，在機關(guān)單位實際的運行過程中，很多單位的風險評估程序存在一定的漏洞，不夠完善、合理，單位的管理人員缺乏較強的風險管理以及內(nèi)部控制意識，由此國內(nèi)很多機關(guān)單位的風險預警不到位、無法及時的識別單位風險、評析過于主觀，內(nèi)控經(jīng)驗嚴重不足。另外，很多單位無法充分正確的認識風險，造成單位經(jīng)營過程風險應對力不強。

（2）控制活動設(shè)計存在一定的問題。內(nèi)部控制環(huán)境主要是指各個單位組織內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，同時內(nèi)控工作為各個機關(guān)內(nèi)控制度的中心內(nèi)容，高效的內(nèi)控工作能夠確保單位運行以及發(fā)展中及時的辨別風險，同時有效的予以應對，從而將風險控制到可控范圍內(nèi)。行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的頒布對控制工作的重要意義進行了明確，同時指出了一系列的控制方法，但是很多單位在具體的控制當中，依然由于控制設(shè)計問題使得內(nèi)控制度的執(zhí)行以及內(nèi)控工作效果不佳。

（3）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。一些單位沒有認識到內(nèi)控監(jiān)督的重要性，在實際的內(nèi)控當中，常常忽視了監(jiān)督工作，單位內(nèi)部也沒有建立高效完善的監(jiān)督機制。一些單位設(shè)置了一定的內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)審部門實質(zhì)上并沒有發(fā)揮出應有的作用，形同虛設(shè)，部門的權(quán)力和其他部門平行，由此監(jiān)督與制約職能難以實行。此外，很多單位內(nèi)部的監(jiān)督人員素質(zhì)欠缺，難以滿足單位監(jiān)督工作需求。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應用的有效措施

（1）優(yōu)化風險評估流程，強化風險防范和控制。

內(nèi)控規(guī)范和標準規(guī)定各個單位建立風險評估樣財務工作人員才能夠結(jié)合行政事業(yè)單位自身發(fā)展的實際情況和實時的社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，建立出既合法合規(guī)、又能符合單位現(xiàn)階段實際需求且切實可行的財務內(nèi)控制度。同時，還要注重對單位財務內(nèi)控管理程序和財務崗位設(shè)置的管理，努力降低單位潛在的財務風險并提高財會工作質(zhì)量及單位財務內(nèi)控管理的有效率。

（2）進一步完善單位的財務預算管理。

行政事業(yè)單位的財務人員在編制財務預算時，必須要對每一筆財政資金的實際使用情況具有清楚的了解和充分的掌握，并采取精細化具體化的方法科學編制單位財務預算。首先財務人員要能夠通過單位的預算報表分析每一筆資金的實際使用價值，及時取締掉一些對于單位發(fā)展來說不必要的資金支出項目。以此來合理減少單位內(nèi)部的財政資金支出，使單位的每一筆資金都用在真正需要的地方，提高資金的使用效率。其次為了最大程度的保證行政事業(yè)單位財政數(shù)據(jù)的真實可靠性，財務部門在對預算報表進行審核時必須嚴格遵守國家和單位制定的相關(guān)規(guī)章制度。同時還要在單位內(nèi)部分別建立起與財務預算制度相匹配的調(diào)節(jié)機制和評價機制，促使單位預算更快捷、更高效地完成，最終有利于單位財務內(nèi)控制度建設(shè)工作的順利實施。

（3）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制

各個機關(guān)單位需要對內(nèi)控監(jiān)督工作進行準確的了解，結(jié)合單位內(nèi)控要求，不斷的對內(nèi)部監(jiān)督機制進行完善。首先，各個單位在確保各個機構(gòu)相互制衡的前提下，對內(nèi)部審計以及監(jiān)督部門進行合理的設(shè)置，定期或者不定期對單位的內(nèi)控制度進行有效的監(jiān)督和考核，科學的評價單位的內(nèi)控工作情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作問題，并第一時間進行反饋并予以改正；其次，各個單位可以抽調(diào)一批素質(zhì)過硬的人員進行內(nèi)控的監(jiān)督工作，或者組織相應的培訓工作，提高工作人員的素質(zhì)，更好的滿足單位內(nèi)控監(jiān)督需求，使得內(nèi)控制度的應用更為理想，從而改善單位內(nèi)控現(xiàn)狀。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，在發(fā)展過程中會遇到各種各樣的風險，為了使單位獲取良好的經(jīng)濟效益，單位應依據(jù)市場態(tài)勢，結(jié)合自身情況不斷完善內(nèi)控制度，從而降低財務風險

【參考文獻】

[1] 李翠玲.如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制.生產(chǎn)力研究，2010（12）.

[2] 李進魁.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策分析.財會學習，2016（08）.endprint