營改增對商業銀行的影響

趙穎

摘要：2016年5月1日，經歷五年的營改增政策終于實現了全行業的覆蓋，建筑業、房地產業、金融業等行業成為最后一批試點行業，其中金融業中商業銀行的營改增尤為復雜，這不僅體現在整個企業稅負的調整變化，還體現在相關政策影響經營管理等方面。本文將從銀行的稅負變化及對銀行經營管理產生的影響來具體分析營改增對商業銀行的影響。

關鍵詞：商業銀行；營改增；稅負；經營管理

中圖分類號：F830 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0254-01

一、營改增介紹

從我國經濟發展的角度，營業稅的征收并沒有滿足經濟不斷增長的進程。2012年1月，中國首次在上海開始進行營改增試點工作，截至2016年5月1日，試點行業已擴展到建筑、房地產、金融和生活服務等行業，所有的企業納稅人都將更換所有的增值稅。自從稅收改革實施以來，98%的試點納稅人已經意識到稅收負擔已經下降或者持平。在營改增施行10個月的期間，減稅總額達到5661億元。

營改增后，銀行業繳納的主要稅種縮減，這就要求商業銀行在業務的各個方面進行一定的調整，以滿足商業銀行資本效益最大化的要求。

二、營改增對稅負的影響

（一）對稅負的積極影響

1.可避免重復征稅。對銀行征收營業稅的主要問題是，對征稅范圍的界定尚不明確，重復的稅收和繁重的稅收負擔是問題的癥結所在。目前，我國銀行的營業稅包括銀行貸款利息收入、傭金收入、租金收入等業務稅，其對象的征收是全額征收的，增值稅是根據其額的附加值而征收的，因此根據目前的營業稅，營業稅在下一環節不能扣除。銀行貸款業務，例如，因為稅法沒有規定貸款利息收入，根據升值不能扣除存款支付，加上銀行中包含購買商品也不得扣除增值稅，所以就雙重征稅的程度，營改增之后，商業銀行重復征稅問題可以得到有效的解決。

2.可抵扣項目的增加減少銀行的稅負壓力。營改增之后，銀行已經增加了許多可以在納稅額中扣除的項目，這在很大程度上減輕了銀行的稅務負擔。在經濟下行的壓力下，銀行的利潤增長能力下降，此時應繳稅費的降低有利于商業銀行度過困難期。

（二）對稅負的消極影響

銀行已經增加了許多可以在納稅額中扣除的項目，這在很大程度上減輕了銀行的稅務負擔。現有政策的主要缺點是，它們忽視了一些企業沒有盡享所得稅的事實，因此銀行面臨著稅收負擔增加的問題。這些業務主要包括票據業務、中介業務、保理等，其共同之處是服務性質強。以銀行的票據業務來說，在營改增后會增加商業銀行的稅收成本，在這種情況下，以彌補增加的稅收商業銀行只能提高票據的承兌成本，但最終還是企業承擔這些稅費，從這個角度來看，與國家實施營改增政策來減少企業稅收負擔的目標相背離。

三、營改增對經營管理的影響

（一）對銀行經營成果的影響

1.對管理成本的影響。一方面，增值稅在企業的稅務和管理方面比較復雜，它不僅要求商業銀行增加相應的科目對其進行核算，還需要及時逐筆立賬。另一方面，營改增實施后，商業銀行的內部管理制度需要進行完善，例如：報銷制度、發票管理制度和申報管理制度。這些調整，商業銀行需要投入大量的物力和財力，導致管理成本大幅增加。

2.對經營指標的影響。一是稅率不同，營業收入將會發生變動，同時銀行因增值稅和價稅分離，銀行賬面收入會下降。二是營業成本根據增值稅不同的實施方案發生變化。從當前分析看，增值稅操作成本高于營業稅，稅務負擔不變或者上升趨勢，預計營業利潤將有所下降。

（二）對銀行內部管理的影響

1.對稅務管理環節的影響。與營業稅相比，增值稅的管理環節比較復雜，況且對銀行而言，營改增后會大幅度增加增值稅發票開具工作，同時也加大了納稅風險，因此商業銀行面臨著諸多挑戰。

2.對客戶服務管理的影響。一是客戶對發票有著不同的要求，這無疑會大大增加服務工作量。另外，相同的收費標準對不同客戶產生的成本效益和發票需求各不相同，需要增加納稅人分類管理制度，以滿足不同客戶的需要。

3.對銀行各部門管理的影響。營改增之后，除了對設施軟件的升級，商業銀行對人才的培養也很重要，這樣才能更高效率的適應改革政策。例如，銀行在研究開發、經營、物流等方面的人才，以及增加相關部門的建設，加強人員的專業素質培訓，以上對銀行來說都是一項重大支出。

四、政策建議

（一）積極掌握政策法規

商業銀行應組織員工對政策和法規進行定期培訓，包括地方稅務機關組織的政策研究和自組織的業務培訓。將外部環境與內部管理相結合，在實踐中摸索，把握政策的重點和實施的相關程序。銀行應該加強對稅法的研究，特別是增值稅，應加快增值稅的改革步伐，同時調整銀行的經營戰略和經營方式。

（二）簡化發票管理方式

當前我國主要通過稅控機開具增值稅發票，這種方式在客戶數量龐大、交易次數頻繁的情況下，會限制銀行相關業務的發展。因此，一是建議銀行將業務憑證視同普通發票使用，或者加快推進電子發票管理模式，降低操作成本。二是提高專用發票發行級別。嚴格控制增值稅專用發票，專用發票應當在二級以上分支機構的水平上發行。第三，發票開具權限轉移給消費者。即銀行按客戶的要求開具發票，稅務規定不強制銀行出具發票。

（三）加強系統改造，優化納稅流程

商業銀行需升級改造信息系統，管理客戶的基礎信息，實現收入支出價稅分離的自動核算，來滿足增值稅開票及納稅申報等環節的具體要求。為提高增值稅管理效率，商業銀行采納省分行統一計算增值稅的管理模式。由省分行統一計算繳納增值稅不僅可以控制各支行的納稅風險、降低支行的人力成本，還能夠用好可抵扣的進項稅額。

（四）調整業務結構，加快經營模式轉型

營改增后，商業銀行在業務方面進行適當調整，尤其是資產業務和負債業務之間的協調。存款是商業銀行的主要業務，而且存款收入不征收增值稅，所以商業銀行應該更加注重存款工作，吸收更多的存款，獲得更多的存款收入，提高銀行的效益。商業銀行還應積極研究營改增后各項業務的發展方向，及時地調整業務結構，把握業務轉型，抓住機遇，不斷增強商業銀行在金融市場上的競爭力。