淺談制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施的分析

周英

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，企業(yè)市場(chǎng)之間競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，尤其是制造業(yè)中小企業(yè)發(fā)展，想要在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中生存下去就要從自身改變，加強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)管理及企業(yè)內(nèi)部控制。本文主要從不同方面探討我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，以及如何針對(duì)這些問(wèn)題找出改善措施和方法，讓制造業(yè)中小企業(yè)能夠增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)競(jìng)爭(zhēng)力、健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】制造業(yè)；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；改善措施

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)制造業(yè)，制造業(yè)重要主力軍是中小型企業(yè)，它們數(shù)量眾多，發(fā)展非常迅速，而在發(fā)展過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部控制是非常重要，內(nèi)部控制作用是使企業(yè)經(jīng)濟(jì)得以協(xié)調(diào)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行、內(nèi)部分工明確且互相制約，內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)化、規(guī)范化、程序化具有嚴(yán)密性和完整性體系，它與企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展息息相關(guān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，找出其不足地方以及存在問(wèn)題，對(duì)這些不足地方加以改善，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行分析探討，尋找出可以解決問(wèn)題措施，如此才能讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定、更快、更健康發(fā)展。

一、制造業(yè)中小企業(yè)現(xiàn)狀

制造業(yè)作為我國(guó)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著很重要地位，尤其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)中處于主體地位。而制造業(yè)里中小企業(yè)數(shù)量居多，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展大熱潮時(shí)期，中小企業(yè)如雨后春筍一般迅速發(fā)展起來(lái)，它是根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、不同行業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)而劃分，它特點(diǎn)是規(guī)模較小、人員較少、注冊(cè)資本低、技術(shù)構(gòu)成低、資金缺乏等等。

然而，很多中小企業(yè)發(fā)展得快衰退速度也很快，分析發(fā)現(xiàn)其中原因是由于人員較少有時(shí)候會(huì)一人身兼多職，分工不明確，職位之間也無(wú)法互相制約，內(nèi)部控制觀念貧乏，甚至連內(nèi)部控制管理系統(tǒng)都沒(méi)有或者是根本無(wú)視內(nèi)部控制制度，總結(jié)來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)內(nèi)部控制管理不完善、整體體系不健全而造成，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視自身存在問(wèn)題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制作用

一個(gè)企業(yè)必須要建立一個(gè)完善內(nèi)部控制制度，國(guó)家財(cái)政部為此專(zhuān)門(mén)頒布了一個(gè)《內(nèi)部控制規(guī)范指引》規(guī)范性文件，要求中小企業(yè)按照規(guī)定建立符合自身企業(yè)內(nèi)部控制，目就是為了企業(yè)能夠在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)作情況下，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行保護(hù)，保證會(huì)計(jì)信息可靠性和真實(shí)性，幫助企業(yè)協(xié)調(diào)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為，在加強(qiáng)各部門(mén)員工之間關(guān)系下，促進(jìn)各部門(mén)之間互相協(xié)作、互相制約發(fā)展。在系統(tǒng)內(nèi)部控制制度下，企業(yè)才能夠提升內(nèi)部核心競(jìng)爭(zhēng)力，在如今備受競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下得以生存，才能讓我國(guó)制造業(yè)持續(xù)發(fā)展。

三、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制得不到重視

制造業(yè)不同于其他行業(yè)，它涉及領(lǐng)域比較廣泛，需要投入較大資金，規(guī)模也相對(duì)大一些，管理起來(lái)難度較大，完整、嚴(yán)密內(nèi)部管理制度是必不可少。制造業(yè)中大部分中小型企業(yè)，一般以利益為重，優(yōu)先發(fā)展經(jīng)濟(jì)，往往忽略了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，企業(yè)管理層并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制重要性，加上我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期步伐較慢，還存在一些比較落后管理思想和理念，與國(guó)際發(fā)展相差較大，所以企業(yè)內(nèi)部控制管理得不到領(lǐng)導(dǎo)者重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏約束

中小企業(yè)由于規(guī)模不大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一，人員較少，許多企業(yè)為了減少成本都是一人身兼多職，一些不兼容崗位缺一人操作完成，這樣一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就很難找出問(wèn)題所在，沒(méi)有內(nèi)部控制制度制約，崗位之間便缺乏互相制衡作用，員工之間也無(wú)法做到各司其職、專(zhuān)業(yè)對(duì)位。管理部門(mén)也沒(méi)有及時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督，或者是出了事故互相之間推卸責(zé)任，這些都是中小企業(yè)管理工作上出現(xiàn)盲點(diǎn)，內(nèi)部制度形同擺設(shè)。

（三）內(nèi)部制度不夠完善

雖然國(guó)家有下規(guī)范性文件要求中小企業(yè)必須建立一個(gè)完善符合自身企業(yè)使用內(nèi)部控制制度，但是許多企業(yè)內(nèi)部制度都并不完善，有些形同虛設(shè)。例如在財(cái)務(wù)這塊，小企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不真實(shí)、不可靠現(xiàn)象，常見(jiàn)有票據(jù)、印章、現(xiàn)金管理制度，而財(cái)務(wù)部門(mén)一般設(shè)置有出納、會(huì)計(jì)兩個(gè)崗位，為了降低人工費(fèi)用讓會(huì)計(jì)人員一人同時(shí)兼職出納，所有關(guān)于財(cái)務(wù)工作都是一人包辦，這就是內(nèi)部制度不完善導(dǎo)致崗位之間無(wú)法互相牽制。除了財(cái)務(wù)部門(mén)，還有其他部門(mén)，內(nèi)部管理制度滲透不到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作系統(tǒng)，引發(fā)工作秩序混亂。

四、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制改善措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制重視

首先要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度重視，了解內(nèi)部控制作用及內(nèi)部控制發(fā)揮起來(lái)效用，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想、接受內(nèi)部控制觀念、建立新現(xiàn)代內(nèi)控管理理念，把內(nèi)部控制與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合。管理層應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新管理知識(shí)，提高自身管理水平和管理思想，起到帶頭作用，對(duì)企業(yè)人員加以培訓(xùn)和教育，帶領(lǐng)企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性和必要性，只有大家齊心協(xié)力才能使內(nèi)部控制發(fā)揮它真正作用。

（二）建立完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒布《內(nèi)部控制規(guī)范指引》規(guī)范性文件，建立一個(gè)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)、科學(xué)內(nèi)部控制體系，合理規(guī)劃各部門(mén)規(guī)章制度，設(shè)定各部門(mén)之間管理權(quán)限，讓各部門(mén)之間既有互相關(guān)聯(lián)，又可以互相制約，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制制度落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)和操作系統(tǒng)，員工職位設(shè)定清晰，不能將有關(guān)聯(lián)職務(wù)讓一人承擔(dān)，部門(mén)之間權(quán)責(zé)需得到上級(jí)授權(quán)，自部門(mén)不受外部影響。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制管理

會(huì)計(jì)信息完整性、真實(shí)性、可靠性影響著企業(yè)決策者對(duì)未來(lái)判斷，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須落實(shí)到位。首先，財(cái)務(wù)人員要遵守職業(yè)道德規(guī)范，在工作上認(rèn)真按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度處理日常業(yè)務(wù)，出納管理好資金，不坐支現(xiàn)金、不白條抵庫(kù)，平時(shí)票據(jù)認(rèn)真核查，個(gè)人印章保存好。會(huì)計(jì)則要對(duì)出納崗位加以制約、管控，印章分開(kāi)保管，復(fù)核日常業(yè)務(wù)，做好財(cái)務(wù)決策、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)加以控制和預(yù)防。

（四）構(gòu)建互信關(guān)系，并進(jìn)一步優(yōu)化信息溝通交流機(jī)制

從我對(duì)制造行業(yè)情況研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)假如要想實(shí)現(xiàn)較為理想地內(nèi)部控制成效，其管理者與職工二者互信是一個(gè)重要基礎(chǔ)。所以在此種背景下廣大中小制造企業(yè)應(yīng)該從兩方面構(gòu)建互信關(guān)系，并進(jìn)一步優(yōu)化信息溝通交流機(jī)制。第一，管理者需要積極改變自己很少與下屬交流這種陳舊思想，而是加強(qiáng)并積極和職工聊天，這樣做有兩方面作用一是能夠及時(shí)掌握后者生活工作情況，二是可以獲得他們對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行有何種看法。之后管理者匯總職工的意見(jiàn)，并針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施中一些不好地方制定改善措施予以落實(shí)，以此保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序正常性。第二，管理者還應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)信息溝通實(shí)際和需求來(lái)進(jìn)一步優(yōu)化該方面交流機(jī)制。比如縮短生產(chǎn)與財(cái)務(wù)兩個(gè)部門(mén)信息交換渠道長(zhǎng)度，定期召集全體負(fù)責(zé)人開(kāi)展會(huì)議等。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是一種約束手段，需要依靠企業(yè)主動(dòng)積極實(shí)行，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，當(dāng)建立起內(nèi)部控制制度文化，把內(nèi)部控制發(fā)展成企業(yè)精神，融入企業(yè)文化當(dāng)中。做好內(nèi)外監(jiān)督，在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正問(wèn)題，讓員工們自覺(jué)遵守制度，維護(hù)制度，如此企業(yè)才能在完善內(nèi)部控制制度下提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，積極、健康發(fā)展下去。

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