淺談制造業中小企業內部控制存在的問題及措施的分析

周英

【摘 要】隨著經濟全球化發展，企業市場之間競爭愈演愈烈，尤其是制造業中小企業發展，想要在經濟大環境中生存下去就要從自身改變，加強日常經營管理及企業內部控制。本文主要從不同方面探討我國中小企業內部控制存在問題，以及如何針對這些問題找出改善措施和方法，讓制造業中小企業能夠增強競爭競爭力、健康發展。

【關鍵詞】制造業；中小企業；內部控制；問題；改善措施

我國經濟發展離不開制造業，制造業重要主力軍是中小型企業，它們數量眾多，發展非常迅速，而在發展過程中企業內部控制是非常重要，內部控制作用是使企業經濟得以協調、經營活動正常運行、內部分工明確且互相制約，內部控制是一個系統化、規范化、程序化具有嚴密性和完整性體系，它與企業穩定發展息息相關，企業應當完善內部控制系統，找出其不足地方以及存在問題，對這些不足地方加以改善，對存在問題進行分析探討，尋找出可以解決問題措施，如此才能讓企業持續穩定、更快、更健康發展。

一、制造業中小企業現狀

制造業作為我國基礎產業之一，在我國經濟發展中有著很重要地位，尤其在農村經濟中處于主體地位。而制造業里中小企業數量居多，在經濟發展大熱潮時期，中小企業如雨后春筍一般迅速發展起來，它是根據不同經濟發展階段、不同行業界定標準、不同經濟發展動態而劃分，它特點是規模較小、人員較少、注冊資本低、技術構成低、資金缺乏等等。

然而，很多中小企業發展得快衰退速度也很快，分析發現其中原因是由于人員較少有時候會一人身兼多職，分工不明確，職位之間也無法互相制約，內部控制觀念貧乏，甚至連內部控制管理系統都沒有或者是根本無視內部控制制度，總結來說，就是企業內部控制管理不完善、整體體系不健全而造成，中小企業應當重視自身存在問題。

二、企業內部控制作用

一個企業必須要建立一個完善內部控制制度，國家財政部為此專門頒布了一個《內部控制規范指引》規范性文件，要求中小企業按照規定建立符合自身企業內部控制，目就是為了企業能夠在日常生產經營正常運作情況下，對企業資金進行保護，保證會計信息可靠性和真實性，幫助企業協調日常經濟活動和經濟行為，在加強各部門員工之間關系下，促進各部門之間互相協作、互相制約發展。在系統內部控制制度下，企業才能夠提升內部核心競爭力，在如今備受競爭和挑戰經濟社會背景下得以生存，才能讓我國制造業持續發展。

三、制造業中小企業內部控制存在問題

（一）內部控制得不到重視

制造業不同于其他行業，它涉及領域比較廣泛，需要投入較大資金，規模也相對大一些，管理起來難度較大，完整、嚴密內部管理制度是必不可少。制造業中大部分中小型企業，一般以利益為重，優先發展經濟，往往忽略了企業長期發展，企業管理層并未認識到內部控制重要性，加上我國經濟發展初期步伐較慢，還存在一些比較落后管理思想和理念，與國際發展相差較大，所以企業內部控制管理得不到領導者重視。

（二）企業內部缺乏約束

中小企業由于規模不大，經營活動單一，人員較少，許多企業為了減少成本都是一人身兼多職，一些不兼容崗位缺一人操作完成，這樣一旦出現問題，就很難找出問題所在，沒有內部控制制度制約，崗位之間便缺乏互相制衡作用，員工之間也無法做到各司其職、專業對位。管理部門也沒有及時加強對員工進行監督，或者是出了事故互相之間推卸責任，這些都是中小企業管理工作上出現盲點，內部制度形同擺設。

（三）內部制度不夠完善

雖然國家有下規范性文件要求中小企業必須建立一個完善符合自身企業使用內部控制制度，但是許多企業內部制度都并不完善，有些形同虛設。例如在財務這塊，小企業會計信息存在不真實、不可靠現象，常見有票據、印章、現金管理制度，而財務部門一般設置有出納、會計兩個崗位，為了降低人工費用讓會計人員一人同時兼職出納，所有關于財務工作都是一人包辦，這就是內部制度不完善導致崗位之間無法互相牽制。除了財務部門，還有其他部門，內部管理制度滲透不到各個業務領域和操作系統，引發工作秩序混亂。

四、制造業中小企業內部控制改善措施

（一）加強內部控制重視

首先要加強企業管理層對內部控制制度重視，了解內部控制作用及內部控制發揮起來效用，轉變傳統思想、接受內部控制觀念、建立新現代內控管理理念，把內部控制與生產經營相結合。管理層應當與時俱進，學習新管理知識，提高自身管理水平和管理思想，起到帶頭作用，對企業人員加以培訓和教育，帶領企業全體員工認識到內部控制制度對企業發展重要性和必要性，只有大家齊心協力才能使內部控制發揮它真正作用。

（二）建立完善內部控制制度

企業應當嚴格執行國家頒布《內部控制規范指引》規范性文件，建立一個符合企業經營、科學內部控制體系，合理規劃各部門規章制度，設定各部門之間管理權限，讓各部門之間既有互相關聯，又可以互相制約，確保各項內部控制制度落實到各個業務和操作系統，員工職位設定清晰，不能將有關聯職務讓一人承擔，部門之間權責需得到上級授權，自部門不受外部影響。

（三）加強財務信息內部控制管理

會計信息完整性、真實性、可靠性影響著企業決策者對未來判斷，所以財務內部控制必須落實到位。首先，財務人員要遵守職業道德規范，在工作上認真按照財務規章制度處理日常業務，出納管理好資金，不坐支現金、不白條抵庫，平時票據認真核查，個人印章保存好。會計則要對出納崗位加以制約、管控，印章分開保管，復核日常業務，做好財務決策、對財務風險適當加以控制和預防。

（四）構建互信關系，并進一步優化信息溝通交流機制

從我對制造行業情況研究發現，中小企業假如要想實現較為理想地內部控制成效，其管理者與職工二者互信是一個重要基礎。所以在此種背景下廣大中小制造企業應該從兩方面構建互信關系，并進一步優化信息溝通交流機制。第一，管理者需要積極改變自己很少與下屬交流這種陳舊思想，而是加強并積極和職工聊天，這樣做有兩方面作用一是能夠及時掌握后者生活工作情況，二是可以獲得他們對內部控制實行有何種看法。之后管理者匯總職工的意見，并針對內部控制實施中一些不好地方制定改善措施予以落實，以此保證企業生產經營秩序正常性。第二，管理者還應當基于企業信息溝通實際和需求來進一步優化該方面交流機制。比如縮短生產與財務兩個部門信息交換渠道長度，定期召集全體負責人開展會議等。

五、結束語

內部控制是一種約束手段，需要依靠企業主動積極實行，加強內部環境建設，當建立起內部控制制度文化，把內部控制發展成企業精神，融入企業文化當中。做好內外監督，在內部控制實施過程中及時發現問題并糾正問題，讓員工們自覺遵守制度，維護制度，如此企業才能在完善內部控制制度下提升自身競爭力，積極、健康發展下去。

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