城投控股公司集團內財務共享體系的建設

馬明遠

【摘要】城投控股公司集團內目前正處于轉型、整合期，行業跨度大、涉及面廣，集團內平臺、子公司眾多。高效且完善的財務共享體系，是企業集團內部財務管理、外部業務發展的基石，也是企業適應經濟社會高速運轉的現實需要。分析城投控股集團財務管理的現狀、特征、發展趨勢，理解財務共享體系的概念、特點；根據實際發展需求，提出建設城投控股集團財務共享體系的思路策略，落實集團財務共享應達到的應用目標。

【關鍵詞】城投控股公司集團 財務共享體系 財務管理

當前城投控股集團內平臺、子公司眾多，行業跨度大、涉及面廣，包括投融資、資產經營管理、市政路橋、房地產開發，建筑、綠化、水務、設計及檢測中介、客運物流等，如何建立高效的財務共享體系是目前急需探討和解決的問題。

一、財務共享體系分析

建設財務共享體系，必須首先深入理解其概念、性質、作用、特點，然后根據相關工作情況合理開展各方面管理工作，保證其工作效果。

（一）概念分析

財務共享體系，是在經濟全球化的背景下，為滿足企業集團發展需求，提高信息傳播工作水平，創新財務管理形式，通過電子信息技術的支持，所建立的專門的財務管控機制，屬于現代化財務管理模式。財務共享體系，將相關數據作為主要依據，能促進公司集團內部各個工作人員承擔自身職責，制定完善的決策方案。在共享服務期間，應當樹立合作與共贏等觀念，促進各個部門之間的合作，更好的開展資源與信息分析工作，對其進行全面整合，利用節約管理方式開展管理活動，加大數據溝通與整合力度，全面提高資源優化配置效果，滿足其實際工作需求。企業集團設定單獨的財務共享體系，建立專門的管理機構，不僅能促進財務共享體系的獨立運行，還能全面提升財務工作效率，利用科學工作方式對財務數據進行處理，加大管理工作力度，達到預期的管理目的。

（二）特點分析

從財務共享體系的概念、性質、作用，可知其具有以下特點：①法定性：具有規范限制作用；②信息化：依托互聯網信息化平臺搭建，具有鮮明的數字化信息化；③服務性：為企業集團提供財務共享服務是其本質和核心；④專業性：專業而獨立的部門和人力；⑤規模性：是有機、動態、系統的整體；⑥規范性：程序化制度化而非隨意人為。也正是因為這些特點，財務共享體系合理建設相關管理機制，提高了集團財務管理工作的可靠性與有效性，達到預期的管控目的。統計數據顯示，財務共享服務中心模式已被90%的全球500強所接受和采用，且管理人員和管理費用的增長率低于企業規模的增長率。城投公司作為地方政府投融資平臺和城市經營主體，具有結構性體量龐大、資金需求量大、負債率較高、建設任務重、資金流動速度和結算頻率即多且快等等特征，建立高效率的財務共享體系更顯緊迫。

二、城投控股公司集團內財務管理工作特征與趨勢分析

對于相關集團公司而言，在財務管理期間，具有較為明顯的特征，相關部門應當對其進行全面的分析，明確實際發展趨勢，建立專門的管理機制，以便于完成當前各項任務，全面提高工作可靠性與有效性。具體表現為以下幾點：

（一）財務管理特征分析

公司集團主要是多個子公司或是分公司組合而成，將資金作為實際發展紐帶，在各個部門相互聯合的情況下，明確共同發展目的，形成高級管理形態，以便于完成各方面工作任務。當前，城投控股公司已經開始建立完善的經濟發展機制，且國家資本市場較為規范，市場經濟發展體系趨于完善，能夠為其發展創建良好環境。對于財務管理工作而言，是公司集團在發展中的重要部分，決定其生產規模與經營情況，相關部門應當制定完善的戰略方案，采取有效措施應對實際發展中存在的問題。同時，還要對各個部門之間財務管理工作進行協調，在了解財務管理工作需求的情況下，根據自身市場實際競爭情況，創建多元化的戰略機制。在各個部門協調發展基礎上，還要加大財務管理工作力度，明確重點環節，逐漸優化其發展體系[1]。

（二）財務管理發展趨勢分析

在財務管理期間，公司集團不僅要關注自身工作，還要對子公司的財務活動進行控制，協調股權關系，約束各個子公司的經營活動，制定宏觀控制機制，設置獨立的分公司法人，以便于開展相關管理活動。在此情況下，不僅能夠提高其經濟效益，保證股東增值情況，還能根據子公司股東的實際發展需求，建立專門的管理機構，對財務管理工作進行動態化監督與管理，全面提高其經濟性，促進各類復雜流程的簡易化發展，理清各類流程之間的關系，在統一管理的情況下，提高其工作效率[2]。

三、城投控股公司集團內財務共享體系的建設措施

在城投控股公司集團內財務共享體系實際建設工作中，相關部門應當制定完善的管理方案，保證業務流程的規范化程度，對各類體系進行合理調整，建立統一的接口機制，提高分析工作便利性與可靠性。具體措施為以下幾點：

（一）財務共享中心的組織架構

通過學習和分析中興通訊等公司的做法，我們認為，財務共享中心至少應有以下崗位結構來保證業務的順暢開展：

一是財務共享中心負責人：全面負責財務共享服務中心的各項工作，保障財務共享中心的安全和高效運轉，保證財務信息在集團內的共享性、及時性、準確性，編寫崗位職責說明書，明確各崗位職責和分工，保證相互之間的協作能力。財務共享中心的運轉效果如何，決定于共享中心負責人是否具有強烈的責任心、高尚的職業操守、過硬的業務水平，缺一不可。

二是軟硬件和系統保障：負責財務共享中心相關的業務流程的建立與持續優化、信息系統與會計核算實務操作的制度、規范等的建立和維護。

三是審計與稽核：負責對具體核算業務的真實性、完整性、合規性、及時性進行內部稽查。在財務共享模式下，存在大量的遠程報送和結算，定期和隨機的審計與稽核是保證整個集團內所有主體建立財務共享體系的必要前提。

四是檔案管理：負責安排財務共享中心內外部的紙質單據的交接及除員工報銷單據外的所有合規性審核工作，以及所有內外部電子文檔、紙質文檔的整理保管和歸檔工作，這項工作需要具備細致與耐心兼備的人來擔任。endprint

五是采購及銷售處理：負責供應商應付款結算業務的會計核算工作，同時負責供應商協議的審核管理，以及供應商對賬工作；負責客戶應收款結算業務的會計核算工作，同時負責客戶協議的審核管理，以及客戶對賬工作。

六是財務和會計主管：負責整個財務共享體系內所有主體的會計總賬核算工作，同時對外和對內出具財務會計報表和管理報表；負責成本管理、資產管理和稅務業務的核算工作。

（二）提高信息數據準確性

財務管理部門在建設共享體系期間，應當保證信息數據的準確性，避免因為數據問題出現經營管理風險。對于公司集團而言，其具有規模大的特點，雖然能夠設定統一管理機制，但是，部分子公司屬于獨立法人機構，會在很多銀行中開設賬戶，難以對數據信息進行分析與掌控，導致工作效果降低。同時，在公司集團規模逐漸擴大的情況下，還要對財務共享體系與管理制度進行創新，及時發現其中存在的問題，采取有效措施解決問題，在樹立風險觀念的基礎上，對各類問題進行防范[3]。

（三）信息系統支持

在整合信息化平臺中，企業資源計劃系統（ERP）、影像管理系統、網絡報銷系統、網上支付和銀企直連等系統和技術是對財務共享服務中心最為重要的信息系統支持。ERP系統必須具備以下特點：支持端到端的業務流程；流程自動化，盡可能地消除手工作業；系統的部署能滿足跨地域經營；支持自助門戶和交互中心，能方便與客戶、供應商、員工和合作伙伴進行業務協作。影像系統在財務共享服務應用中主要解決了票據實物流轉的問題、原始憑證的調閱問題、業務處理的分工和效率問題。網絡報銷系統改變了傳統紙質報銷的低效率，大大降低財務基礎工作量，為財務共享服務提升運作效率、降低成本帶來了切實可行的工具。

（四）建設財務共享服務中心應達到的基本運用目標

1.簡化報銷流程。在該系統下報銷人可以隨時填寫報銷單據，實現隨時隨地報銷，實現移動辦公和遠程報銷，領導可以隨時隨地對單據進行審核，實現人機結合。

2.節約報銷時間和成本。報銷人員不需要到處去走報銷流程，只需要在填完報銷單據之后等待領導登錄系統后審核簽字，節約了時間和成本。

3.提高貨幣資金的使用效率。在該系統下，資金所有權獨享、但使用權共享，由財務共享中心統一進行資金和費用的集中分配和管理，達到高度的統一，當出現投資機會，集團和內部成員可以在最短時間內取得啟動資金，大大降低機會成本。

4.支付程序更安全可靠。信息技術部門必須對相關的財務信息進行加密，增強資金支付的安全性，杜絕在手工振作模式下模仿字跡騙取企業資金的情況。

5.內部控制的有效性得到加強。在財務共享中心模式下采購及銷售業務的資金款項，集中支付和回籠，有效避免吃回扣和加成返點的風險，而且共享中心的分配到每個工作人員的單據是隨機的，可以有效降低工作人員串通作弊的風險。

四、結語

本文認為，信息數字化、傳播網絡化、經濟一體化是建立財務共享體系的前提基礎，創新財務管理和財務核算模式是滿足城投控股公司集團高速發展的需求，建立財務共享體系這種現代化的財務管理模式，是達到提高效率、降低管理成本、合理利用不同的利潤中心避稅等等目標的有效途徑。

參考文獻

[1]林惠娜.關于加強城投公司集團財務管控的若干思考[J].會計師，2014（21）：26-27.

[2]朱莉.政府控股的投資公司融資方案設計——以廣西旅游投資集團為例[D].對外經濟貿易大學，2014.

[3]吳方紅.基于內部控制的建筑企業財務管理研究[J].建筑經濟，2016，37（10）：105-108.endprint